UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

Tesis presentada para optar el Grado de:

Magíster en Tributación y Finanzas

TEMA:

EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO - RISE - Y SU IMPACTO EN LOS INGRESOS FISCALES.

(PERIODO 2008 – 2012)

AUTORA:

ECON. MIRJA IRENE CHAGLIA BECERRA

TUTOR:

ECON. RENÉ AGUILAR AZUERO, MSc.

GUAYAQUIL – ECUADOR

Abril de 2014

I

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍAFICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO Y SUBTÍTULO: “EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO - RISE -Y SU IMPACTO EN LOS INGRESOS FISCALES. (PERIODO 2008 – 2012)”.AUTOR/ ES: EconomistaMirja Irene Chaglia Becerra

REVISORES: EconomistaHermes René Aguilar Azuero, MSc.

INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD: DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA: MAESTRÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

FECHA DE PUBLICACIÓN: Abril/2014 Nª DE PÁGS: 100

ÁREAS TEMÁTICAS: TRIBUTO - TRABAJO INFORMAL - EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN – INGRESOS FISCALES

PALABRAS CLAVE: Evasión Tributaria – Trabajo particular – recaudaciones – ingresos fiscales – régimen impositivo - evolución de la recaudación.

RESUMEN:La investigación analiza el impacto de los ingresos fiscales mediante la aplicación del mecanismo tributario conocido como el RISE. “La aplicación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano permite controlar y regularizar al sector informal y mejorar los ingresos fiscales”. De acuerdo a la hipótesis, la importancia de este estudio radica en demostrar el impacto que ha tenido el Régimen Simplificado en el periodo 2008 – 2012 entre los ecuatorianos y para que la administración tributaria tenga una visión general que le permita demostrar si se han logrado los objetivos y metas trazados desde el momento de ingresos a este sistema.Nº DE REGISTRO (en base de datos): Nº DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF: SI X NO

CONTACTO CON AUTOR/ES:

Teléfono:042473774

E-mail: mchaglia@hotmail.com

CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:

Nombre: EconomistaNatalia Andrade Moreira

Teléfono: 042293052 – nandramo@hotmail.com

E-mail: www.ug.edu.ecQuito: Av. Whymper E7-37 y Alpallana, edificio Delfos, teléfonos (593-2) 2505660/ 1; y en la Av. 9 de octubre

624 y Carrión, edificio Prometeo, teléfonos 2569898/ 9. Fax: (593 2) 250-9054

II

INFORME DEL TUTOR

Guayaquil, 14 de abril de 2014

Economista.Bienvenido Alcívar Rodríguez, MSc. DIRECTOR DE POSTGRADO Facultad de Ciencias Económicas Universidad de Guayaquil Ciudad.

De mi consideración:

Una vez que se ha terminado el proceso de revisión de la tesis titulada: “EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO – RISE – Y SU

IMPACTO EN LOS INGRESOS FISCALES. PERÍODO 2008 – 2012”, de la autora:

ECON. MIRJA IRENE CHAGLIA BECERRA, previo a la obtención del grado

académico de MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS; indico usted

que el trabajo se ha realizado conforme a la hipótesis propuesta por la

autora, cumpliendo con los demás requisitos metodológicos exigidos por

su dirección.

Particular que comunico a usted para los fines consiguientes.

Atentamente,

Econ. René Aguilar Azuero, MSc.TUTOR

III

AGRADECIMIENTO

Mi eterno agradecimiento a la Universidad de Guayaquil,

a todos quienes conforman la Facultad de Ciencias Económicas,

a sus catedráticos que me impartieron sus conocimientos

permitiendo así una formación integral en mí,

por eso mil gracias a todos.

Al Econ. Rene Aguilar, Director de esta tesis,

que con su guía y apoyo ha sabido encaminarme

en el desarrollo de esta investigación.

Mirja Irene

IV

DEDICATORIA

Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme dado la vida y

permitirme llegar a este momento importante de mi formación profesional.

A mi madre, Luz Marina Becerra por ser el pilar más importante en mi vida

y a quien admiro por demostrarme siempre su cariño y apoyo

incondicional. A mi padre Segundo Chaglia, a pesar de nuestra distancia

física, este momento hubiera sido tan especial para él, como lo es para

mí.

A mis hijos Samuel y Alisson, a quienes quiero con toda mi alma, por sus

sonrisas, su amor y comprensión. A Rolando, porque te amo infinitamente

esposo mío porque sin el equipo que formamos, no hubiéramos logrado

esta meta.

Mirja Irene

ÍNDICE GENERALV

CARÁTULA I

REPOSITORIO II

INFORME TUTOR III

AGRADECIMIENTO IV

DEDICATORIA V

ÍNDICE GENERAL VI

ÍNDICE DE CUADROS VIII

ÍNDICE DE GRÁFICOS IX

INTRODUCCIÓN 1

CAPÍTULO IEL TRABAJO INFORMAL EN EL ECUADOR

1.1 Antecedentes de las actividades económicas informales

en el Ecuador.

1.2 Causas y determinantes de la informalidad en el Ecuador.

1.3 Clasificación del trabajo informal.

1.4 Marco jurídico del trabajo informal en el Ecuador.

CAPÍTULO IIRÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO DEL ECUADOR.

2.1 Antecedentes.

2.2 El Principio de eficiencia Administrativa y el Régimen

Impositivo Simplificado Ecuatoriano.

2.3 El Principio de Simplicidad y el Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano.

2.4 Actividades económicas del Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano.VI

3

3

7

11

17

23

23

32

34

36

43

47

2.5 Ventajas y desventajas.

CAPÍTULO IIIEVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO.

3.1 Por actividad económica

3.2 Por regiones y provincias.

3.3 Recaudación del RISE en relación de los ingresos

tributarios totales.

3.4 Recaudación del RISE en relación a los ingresos

fiscales totales.

CAPÍTULO IVEL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO Y LA REGULACIÓN DE LOS INFORMALES.4.1 Evolución de la inclusión anual de contribuyentes

al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano..

4.2 Evolución de la informalidad en el periodo estudiado.

CAPÍTULO VCONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES5.1 Conclusiones.

5.2 Recomendaciones Anexos

Bibliografía

Anexos

VII

36

43

47

82

82

85

87

89

ÍNDICE DE CUADROS

No. TÍTULO PÁGINA

1 PIB, PIB per cápita, subempleo y desempleo, inflación, deuda externa

4

2 PIB, PIB per cápita, inflación, exportaciones, importaciones, remesas

6

3 Ramas y Grupos del Trabajo Informal 16 4 Negocios por sectores económicos 23 5 Condiciones y requisitos para ingresar al Régimen Impositivo

Simplificado26

6 Fechas máximas de pagos del RISE 28 7 Actividades Economicas del RISE 39 8 Recaudación tributaria por actividades económicas 49 9 Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano

Recaudación tributaria por actividad económica50

10 Servicio de Rentas Internas.Direcciones regionales a nivel nacional

53

11 RISE Recaudación por regionales y provincias 54

12 Recaudación tributaria total y del RISE 57

13 Total ingresos no petroleros. 61

14 Recaudación del RISE con respecto a los ingresos tributarios totales.

62

15 Presupuesto General del Estado y Régimen Simplificado 62

16 Variación de contribuyentes que cambiaron de régimeny contribuyentes nuevos del RISE

68

VIII

ÍNDICE DE GRÁFICOS

No. TÍTULO PÁGINA

1 Actividades económicas del RISE 37

2 Recaudación tributaria total 48

3 Sectores del Presupuesto General del Estado. 60

4 Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.

Evolución de las inscripciones

64

5 Número de contribuyentes que cambiaron de Régimen Generala Régimen Simplificado

67

6 Sector informal 72

7 Distribución de la economía informal por actividad económica 74

8 Sector informal vs. Inscripciones RISE. 75

9 Componentes de la Economía Informal 77

10 Sector Informal y empleo informal 78

IX

INTRODUCCIÓN

Mediante la Ley Reformatoria de la Equidad Tributaria del Ecuador se

crea el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, desde el momento

de su aplicación han transcurrido seis años las perspectivas sobre el

cumplimiento de sus objetivos, sus niveles de recaudación, el efecto que

ha causado con relación a los ingresos fiscales y la informalidad, nos

permite el desarrollo de la presente investigación bajo la hipótesis:

“La aplicación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano permite

controlar y regularizar al sector informal y mejorar los ingresos fiscales.”

La importancia de este estudio radica en demostrar el impacto que ha

tenido el Régimen Simplificado en el periodo de estudio (2008 – 2012)

entre los ecuatorianos y para que la Administración Tributaria tenga una

visión general que le permita demostrar si se han logrado los objetivos y

metas trazados desde el momento de ingresos a este sistema.

El capítulo uno explica la situación económica precedente en que se

encontraba el Ecuador, causa y consecuencia de los altos niveles de

informalidad y evasión tributaria, también muestra la clasificación del

trabajo informal y el marco jurídico del mismo.

El segundo capítulo permite conocer más a fondo al Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano, los antecedentes para creación y posterior

implementación, toda la información que el contribuyente debe tener

conocimiento, sus principales principios que lo enmarcan, las actividades

económicas a las que es dirigido, dando a conocer las ventajas y

desventajas tanto para el contribuyente como para la Administración.

1

El tercer capítulo examina la evolución de los niveles de recaudación del

Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano luego de su aplicación, los

cuales son comparados con la recaudación tributaria captada por el

Servicio de Rentas Internas por actividad económica, de manera general,

regional y provincial, para finalmente ser nuevamente contrastados con

los ingresos fiscales totales y así de esta manera analizar la capacidad

recaudatoria de este impuesto.

El cuarto capítulo muestra la inclusión año a año de los contribuyentes

inscritos al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano y la regulación

de los informales durante el periodo de estudio.

Finalmente se presentan las conclusiones del estudio y recomendaciones

para la mejora de su cumplimiento.

2

CAPÍTULO I

EL TRABAJO INFORMAL EN EL ECUADOR

1.1 ANTECEDENTES DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS INFORMALES EN EL ECUADOR.

La dolarización oficial de la economía significó la respuesta a la gravísima

situación de crisis económica e inestabilidad social que se encontraba el

país. Previo a esta decisión no había ninguna variable macroeconómica

estable: elevada inflación y devaluaciones constantes, tasa de crecimiento

y tasa per cápita negativa, desempleo, marginalidad y emigración de la

población se convirtieron en las constantes del devenir nacional1.

De 1980 al año 2000 el crecimiento económico fue insignificante (2%) y

en 1999 tuvo un decrecimiento del 6%, el ingreso per cápita no creció,

mostrando un retroceso e incremento en los niveles de pobreza. A lo

dicho se suman los altos niveles de inflación, volatilidad cambiaria y altas

tasas de interés.

En cuanto a la tasa de desempleo esta llegó al 18,2% de la Población

Económica Activa que contaba con 3´800.000 personas, lo que significó

690.000 personas que en edad de trabajar no tenían empleo.

El subempleo (informalidad) estaba constituido por el 54,4% de la PEA, es

decir 2´000.000 de personas y sólo el 27,4% tenían empleo formal. Esto

explica que sumado el subempleo y desempleo alcanzaban la increíble

cifra de 72,6% y que una gran parte de la población se dedique a

1 Universidad de Guayaquil. Facultad de Ciencias Económicas. Revista Memorias 20093

actividades informales como única fuente de subsistencia familiar e

individual o en el mejor de los casos colectiva, que organizada se

denomina economía solidaria2.

Es necesario mencionar que los niveles salariales se encontraban

altamente deprimidos, debido a la devaluación acelerada del sucre.

Cuadro No. 1

PIB, PIB per cápita, subempleo y desempleo, inflación, deuda externa

AñosPIB

millones de U$

PIB per capita

dolares

Subempleo y

Desempleo %

Inflación %

Deuda Externa

millones de dolares.

1980 11.895 1.556 35,2 12,6 4.601,31982 13.188 1.620 44,5 16,3 6.632,81984 11.381 1.338 48,1 31,2 7.595,01986 10.305 1.160 56 23 9.062,71988 9.094 980 48,5 58,2 9.750,01990 10.351 1.067 55,9 48,5 10.298,11992 11.991 1.187 56,8 54,6 10.078,71994 18.573 1.764 53,6 27,3 11.262,81996 21.268 1.939 52,8 24,4 14.586,11998 23.255 2.035 54 36,1 16.221,41999 16.675 1.429 72,6 60,7 15.902,3

Fuente: Banco Central del Ecuador. Información Estadística Mensual. (Varios números).Elaboración: Autora.

El año 1999 estuvo marcado por la profunda crisis financiera de la

economía ecuatoriana que fue el detonante culminante de los años 80 al

2000, donde se produjo una quiebra general del sistema financiero del

país. Dicha quiebra tuvo un costo superior a los 5000 millones de dólares,

cerca del 20% del PIB y 15 bancos, 2 financieras y una mutualista

pasaron al poder del Estado. Esto condujo a un notable proceso de fuga

de capitales de más de 3.300 millones de dólares pasando de importador

neto a exportador de recursos fundamentales. Se produjo una

espectacular caída de las importaciones en aproximadamente un 45%

2 Economía solidaria.- Es un sistema económico conformado por diversas formas asociativas y empresas solidarias, en donde el fin fundamental no es el lucro sino formas colectivas de solución al problema de la sobrevivencia.

4

producto de la reducción de la actividad productiva, pues cerca del 80%

de estas importaciones eran de materias primas, equipos, tecnología,

insumos, combustible para la industria, la agricultura, el petróleo, la

minería, los servicios ,etc.

A todo lo mencionado, se sumaba el problema de la deuda externa que

superaba el 95% del PIB para 1999. Para pagar el servicio de dicha

deuda (interés más amortización) se tuvo que destinar cerca de la tercera

parte del PIB. Lo que llevó al país a declararse en moratoria, con lo que

trajo consecuencias negativas en su relación con el sistema financiero

internacional. La deuda externa privada a finales de 1999 alcanzó los

3.160 millones de dólares.

La inversión extranjera disminuyó un 16%. En 1999 se cerraron

aproximadamente 3.669 empresas y se despidieron a 200.000

trabajadores que pasaron a formar fila en la desocupación, el subempleo

y la migración.

Las expectativas de estabilidad y crecimiento económico en los años de

dolarización se han cumplido parcialmente, a partir del año 2000 todos los

índices macroeconómicos muestran tendencia positiva, excepto en el

2009, debido a la crisis financiera internacional ( provocó recesión en los

países desarrollados afectando a nuestro país de manera comercial, en la

disminución de los envíos de remesas y en el descenso del precio del

petróleo), el resto de variables como el crecimiento económico, inversión,

empleo, exportaciones han tenido buenos resultados. Como se puede

observar en el siguiente cuadro:

5

Cuadro No. 2

PIB, PIB per cápita, inflación, exportaciones, importaciones, remesas

AñosPIB

millones de U$

PIB per cápita

dólaresInflación %

Exportaciones miles de

dólares FOB

Importaciones miles dólares

FOB

Remesas millones de

$2000 18318,6 1462 91 4.926.627 3.400.952 1.3172002 28548,9 2180 9,36 5.036.121 5.953.426 1.4322004 36591,7 2700 1,95 7.752.891 7.282.425 1.8322006 46802,0 3351 2,87 12.728.243 11.266.018 2.1282008 61762,6 4267 8,83 18.510.598 17.551.930 3.0832010 67856,5 4520 3,35 17.489.927 19.278.703 2.5912011 78189,4 5122 5,41 22.322.353 22.945.807 2.672

Fuente: Banco Central del Ecuador. Información Estadística Mensual (Varios números).Elaboración: Autora.

El periodo de estudio 2007 a 2012 ha sido una etapa de estabilidad

económica para nuestro país, la tasa de crecimiento ha sido de 4.3%

(omitiendo 2009), en términos per cápita el crecimiento promedio fue de

2.8% y de 3.6%. Al desagregar el análisis por sector petrolero y no

petrolero, se tiene que el desempeño económico promedio de este último

fue mayor con 5,1% (5,8% sin considerar el año 2009). Lo contrario

sucede con el sector petrolero que tuvo un bajo desempeño con -1,0%.3

La reactivación de la inversión productiva y sus consecuencias

beneficiosas dieron mejoras en la producción y la inversión a lo que se

puede agregar incrementos importantes en la generación de empleo

productivo mas no así en el sector formal.

A su vez, el aumento de los ingresos provocó que la recaudación

tributaria, aumente de manera sostenida durante todos estos años.

3 Revista Mensual Ecuador Económico No. 9. “El desempeño económico y social de los primeros seis años del gobierno del presidente Correa”. pág. 12. Ministerio Coordinador de la política Económica. Marzo 2013.

6

1.2 CAUSAS Y DETERMINANTES DE LA INFORMALIDAD EN EL ECUADOR.

La Organización Internacional de Trabajo define a la informalidad de

forma sistemática, en el ámbito económico o del empleo, ubicando su

concepto dentro de las estadísticas nacionales y de esta manera ocupar

un lugar dentro de las políticas públicas.

La definición explica que son las pequeñas unidades de producción y

distribución de bienes (sin referirse a las condiciones de las personas) y

servicios que se encuentran en las zonas urbanas de los países en

desarrollo. El nivel de organización es bajo, se basa en empleo casual,

parentesco o algunos asalariados o aprendices que trabajan con

acuerdos contractuales sin garantías formales. La separación entre

trabajo y capital no existe y las técnicas de labor son rudimentarias con

mano de obra poco calificada, resultando una baja productividad de bajos

ingresos con un empleo inestable.

Para el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC), el sector

informal es la población de 10 años y más que trabaja en empresas de

menos de 10 empleados que no llevan registros contables y no tienen

RUC, clasificando a la población económicamente activa de acuerdo al

tamaño del establecimiento y la legalidad del mismo. Además agrega la

definición de la categoría de empleo informal4, que está relacionada con la

característica del puesto de trabajo, básicamente con que el empleo tenga

acceso a la seguridad social.

Las múltiples dimensiones y la naturaleza oculta de la actividad informal,

hacen que sea especialmente difícil definir y medir la informalidad con

cierta precisión. Por las distintas formas que adopta, desde el vendedor

4 El empleo informal hace referencia a las características del puesto, empleo o trabajo y comprende los patronos y trabajadores por cuenta propia del sector informal, los trabajadores no remunerados y los asalariados y trabajadores domésticos que no reciben de su empleador seguridad social o seguro médico.

7

ambulante, pasando por la pequeña empresa no registrada, hasta la gran

empresa “formal” registrada que no ofrece a sus trabajadores contratos

por escrito, ni acceso a las prestaciones de la seguridad social.5

Algunos estudiosos a este segmento de la economía lo han llamado

sector informal urbano (SIU) o economía informal y los más radicales lo

tildan como economía popular y solidaria (EPS), pero en la que incluyen

otra serie de categorías. La característica común del Sector Informal

Urbano o Economía Popular y Solidaria es que han creado su propio

empleo, o sea autoempleo como una forma de subsistencia ante la

imposibilidad de obtener un empleo formal en una empresa.

Esta lógica de sobrevivencia ha conducido a una estrategia de reducción

de costos no pagando impuestos, no afiliando al Seguro Social, no

respetando las leyes laborales, utilizar la vivienda para instalar su

negocio, etc. Se trata de otro segmento del mercado de trabajo, el empleo

informal que tiene características diferentes al del empleo formal.6

Sin embargo sigue siendo un problema social y estructural consecuencia

de los resultados macroeconómicos, como la falta de crecimiento en la

5 Banco Mundial. Las caras de la informalidad .Ecuador .20126 El Telégrafo. “Microempresa, subempleo e informalidad (I)”.16 enero 2012. Columnistas.

8

economía y una creciente oferta laboral, con estrictos y complejos

reglamentos que no permiten un emprendimiento en el sector formal.7

También se puede resaltar el difícil acceso al sector financiero que impide

el desarrollo de este sector y lo obliga a crear sus propios sistemas

crediticios o endeudarse con altas tasas de interés (chulco).

Si bien los créditos son importantes para asegurar liquidez y expansión al

negocio, el pequeño empresario normalmente elude el endeudamiento

debido a la percepción del riesgo y a la incertidumbre por lo que se

recurren a distintas fuentes alternativas para la obtención de capital,

(ahorro, ingresos, préstamos personales, prestamistas informales, familia,

etc. ) debido a las altas tasas de interés y la dificultad para conseguir

préstamos o a los múltiples requisitos, que a menudo los llevan a pedir

préstamos personales y no de empresa..

Otras causas son los estrictos e inapropiados sistemas laborales, una

razón fundamental de la informalidad

“La informalidad surge cuando los costos de inscribirse al marco legal y

normativo de un país son, superiores a los beneficios que ello conlleva”

(Loayza: 8).8

Además, el ingreso al sector formal genera costos relacionados con los

procesos de inscripción y registro y el sometimiento a marcos legales

opresivos y servicios públicos de mala calidad.

Existen algunas características sociales que conllevan a un individuo a

pertenecer a este sector tales como: la edad, el nivel educativo, aspectos

familiares y las tendencias demográficas (emigración campo - ciudad).

La edad.- La competitividad de los mercados, donde las diferencias entre

la productividad marginal de los trabajadores, provoca que los jóvenes

7 Freije, S. (2002). El Empleo Informal en América Latina y El Caribe. Causas, consecuencias y recomendaciones de política. Instituto de Estudios Superiores de Administración. Serie Documentos de Trabajo Mercado Laboral. Venezuela: Banco Interamericano de Desarrollo.8 Loayza, N. (2006), Causas y consecuencias de la informalidad en Perú, Banco Mundial

9

consigan empleos mejor remunerados (asociados con el sector formal)

frente a los adultos mayores, cuya productividad menor los relaciona con

trabajos tradicionales y menos remunerados, por lo general del sector

informal.

En el caso opuesto, los niños, adolescentes y estudiantes son propensos

también al trabajo informal; el trabajo infantil es considerado ilegal y por lo

mismo no puede ser registrado oficialmente. Por su lado, los adolescentes

y estudiantes están dispuestos a trabajar a cambio de salarios

relativamente bajos, mientras aguardan por un empleo formal, acumulan

experiencia laboral o culminan sus estudios.

En el caso de las mujeres jóvenes con hijos pequeños, es más probable

que opten por un empleo informal para tener tiempo para hacerse cargo

de ellos y del hogar

El nivel educativo.- La demanda de mano de obra calificada es lo

generalizado en las empresas formales, Un individuo con un nivel bajo de

educación no está en condiciones de participar en los procesos modernos

de las actividades formales. Existe una relación directa entre los niveles

de educación y formación académica con el empleo informal.

Aspectos familiares.-El número de hijos tienen un efecto positivo en el

empleo formal de los hombres, pero efecto negativo en el caso de las

mujeres con hijos en busca de la flexibilidad de horario.

Estado conyugal.- El matrimonio incrementa las posibilidades de las

mujeres de auto emplearse tanto profesional como no profesionalmente;

pero para los hombres, el matrimonio no tiene un efecto sobre su

participación en el autoempleo ya sea profesional o no.

Tendencias demográficas.- Otra de las variables que determinan la

elección de un trabajo informal se encuentra el hecho de ser emigrante

(campesino que llega a la ciudad), debido a que los empleos de este tipo

10

se caracterizan por ser de las pocas opciones para los recién llegados a

una región o ciudad.

La decisión de pertenecer a este sector se origina también por la

búsqueda de ser independiente laboral y económicamente, sintiéndose

dueño de sus propias acciones. En particular, las mujeres valoran tener

su propio negocio por la flexibilidad para cuidar de sus hijos en el lugar de

trabajo y para establecer horarios compatibles con sus responsabilidades

familiares. De hecho, el ver sus negocios como una fuente de empleo

para sus familiares y como herencia para sus hijos, son factores que

impulsan el crecimiento del negocio e incremento de la renta.

1.3 CLASIFICACIÓN DEL TRABAJO INFORMAL.

El trabajo informal presenta heterogeneidad entre sus actores y las

actividades que realizan, lo cual dinamiza las diferentes categorías de

empleo según el tiempo, la situación económica o sus necesidades para

vivir.

De ahí que podemos decir que hay dos tipos de actividad informal: la

informalidad independiente y la informalidad asalariada.

a. Propietarios de microempresas.

Informales Independientes b.- Profesionales independientes.

c.- Trabajadores por cuenta propia.

d.- Vendedores ambulantes.

a. Dueños o empleadores de microempresa.- Intervienen en el sector

de una manera directa o indirecta con una vinculación con diferentes

trabajadores del sector.

11

b.- Profesionales independientes.- Personas capacitadas que viven de

su profesión pero que no formalizan sus ingresos.

C.-Trabajadores por cuenta propia.- Trabajadores que laboran solos o

con empleados no remunerados. Se subclasifican en:

-Trabajadores independientes.- Son emprendedores que crean su

propio negocio, solos o con trabajadores no asalariados como sus

familiares o aprendices por lo que tienen dificultad con el crédito, lo que

no permite adecuados ambientes laborales, ubicados en lugares de poca

atracción al cliente.

-Trabajadores independientes en las zonas rurales.- En este grupo

están los propietarios de pequeños terrenos o arrendatarios, con iguales

características del sector agrícola, sus trabajadores son independientes y

las condiciones en que se encuentra la mano de obra es limitada.

12

d.- Vendedores ambulantes.- Son personas que ejercen su actividad

comercial en cualquier espacio público, proveedores de bienes y servicios

no fiscalizados por el Estado, para familias de diferentes estratos sociales.

Cabe resaltar que esta actividad a veces se ampara en permisos

otorgados por la autoridad. Estos vendedores son la fuerza de trabajo de

mayor importancia de este sector.

a.-Trabajadores dependientes y subcontratados

Informales asalariados b.-Trabajadores no remunerados.

c.- Trabajadores domésticos remunerados.

a.- Trabajadores dependientes o remunerados.- En este tipo de

actividad laboral el trabajador se encuentra subordinado al empleador, su

jornada de trabajo está dividida en completas o de medio tiempo, se

13

caracterizan porque no obtienen los mismos beneficios de los

trabajadores formales ya que pertenecen al sector micro empresarial, por

lo que las condiciones de sus salarios y del empleo son determinados a

voluntad del dueño de la microempresa, que los puede contratar de forma

permanente u ocasional por lo que puede que no perciban seguridad

social.

Mano de obra subcontratada.- Incorpora al trabajo la mano de obra

subcontratada como trabajadores comisionistas o a través de

intermediarios, lo que hace deducir costos administrativos que pueden

ser absorbidos por la empresa, y permite al empleador eludir la

responsabilidad jurídica de controlar las condiciones de trabajo.

b.- Trabajadores no remunerados.- Generalmente son los familiares o

conocidos del dueño del negocio, dentro de esta categoría se encuentran

los niños y las mujeres; no es tomado con importancia en los cálculos

estadísticos.

14

C.-Trabajadores domésticos remunerados.- Son trabajadores a

domicilio, sin claras condiciones de contrato y registro del mismo por lo

que pasan inadvertido en las estadísticas, por tanto, se los considera

trabajadores vulnerables, se compone mayoritariamente por mujeres y

sus principales problemas son la explotación laboral con intensas

jornadas de trabajo, desvalorizados salarios, amenazas de despido y el

abuso de los derechos humanos.

De esta clasificación podemos destacar a los propietarios o empleadores

de microempresa9 por lo que el microempresario ejerce un criterio

independiente sobre los productos, mercados o precios que comercializa

y por lo general su actividad constituye una importante fuente de ingreso 9 Una microempresa es un negocio personal o familiar que realiza actividades comerciales, de producción o de servicios, con ventas promedio inferiores a $5000 por mes, que posee menos de 10 empleados y que es de propiedad de una sola persona, de un grupo de personas o de una familia.

15

para su hogar, el alto porcentaje de los mismos justifican un tratamiento

tributario diferencial.

Su importancia viene del contingente tanto social como económico que

representa “...se estima que el 50% del empleo nacional es generado por

microempresas; de las cuales el 46% son propiedad de mujeres y que

generan alrededor del 25.7% del PIB, además que existen más de mil

cooperativas de ahorro y crédito y actualmente el sector financiero

popular y solidario, llega a casi 1.500 millones de dólares de activos y

más de 2.000.000 de socios.

El trabajo informal se concentra en las siguientes ramas y grupos:

Cuadro No. 3Ramas y grupos del trabajo informal

2

Fuente: Serrano, A. “Análisis de informalidad en Ecuador: Recetas tributaria para su gestión”. Revista Fiscalidad. SRIAutor: Autora.

16

RAMA GRUPO RAMA GRUPO

Bisuteria SacosROPA Deportiva TEJIDO Chalinas

Formal GorrasChaqueteria Ruanas

Formal CasettCALZADO Casual FONOGRAMA Cd

Deportivo Video

Bolsos JugosMALETERIA Mochilas COMIDA Frutas

Carteras Frituras tipicasMaletas

AdornosARTESANIA Ceramicas LEGUMBRES Hortalizas

Pulseras LegumbresCollares

Caramelos RelojesCigarrillos Calculadoras

GOLOSINA Enlatados BARATIJAS ParaguasBebidas gaseosas gafas

Lacteos cinturonesjuguetespeluches

1.4 MARCO JURÍDICO DEL TRABAJO INFORMAL EN EL ECUADOR.

Con el fin de establecer las normas que regulen y protejan las actividades

de los comerciantes minoristas y trabajadores autónomos, la Central

Unitaria de Comerciantes Minoristas Autónomos del Ecuador

(CUCOMITAE) en octubre del 2008 propuso a la Asamblea, “La Ley de

Defensa de los Comerciantes Minoristas y Trabajadores Autónomos”.

Por su parte, este mismo año, el Ministerio de Inclusión Económica y

Social (MIES), conjuntamente con el Ministerio Coordinador de la Política

Económica, Ministerio Coordinador de Desarrollo Social, Secretaria

Nacional de Planificación y Desarrollo (SENPLADES) y organizaciones

civiles, examinan la necesidad de leyes que fomenten y permitan el

desarrollo de actividades de emprendimiento y de asociación, resolviendo

crear una Ley Orgánica para este sector, pero que también incorpore al

sector informal, la cual pasó a la Asamblea Nacional.

El 22 de marzo de 2011, el presidente de la Republica Rafael Correa

censura el proyecto la “Ley de Defensa de los Comerciantes Minoristas y

Trabajadores Autónomos”, luego de un año no se volvió hablar del mismo,

y dicho proyecto no se puso en agenda.

La Asamblea Nacional Constituyente tuvo consenso e instaura la “Ley de

Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario,”

que fue publicada en el Registro Oficial No. 444, el 10 de mayo del 2011,

donde se determina su institucionalidad y mecanismos de apoyo

(fomento, incentivo, promoción), tanto para la Economía Popular y

Solidaria del sector real (productivo) como para la del sector financiero.

Su normativa jurídica se enmarca en los artículos 283, 309, 311, 319, 394

y 84 de la Constitución de la República.

17

El artículo 283 establece que el sistema económico es social y solidario y

se integra por las formas de organización, privada y mixta, popular y

solidaria y las que la Constitución determine.

De lo que puede decirse, el sistema económico por su relación con la

sociedad, garantiza de manera solidaria el sustento de todos los

ciudadanos, combinando diversas formas de organización económica; es

decir, no importa la labor que realice el trabajador, el Estado garantizará

su buen vivir.

El artículo 309 indica los sectores que componen al sistema financiero

nacional que son: público, privado y del popular y solidario. Este último

está conformado de cooperativas de ahorro y créditos, entidades

asociativas y solidarias entre otras, además que el trato a las mismas será

diferencial y preferencial por parte del Estado con la finalidad de

desarrollar la economía popular y solidaria. (Art. 311)

Las diversas formas de organización de la producción de la economía son

reconocidas en el artículo 319, hallando los elementos del Sistema

Económico Social y Solidario.

El artículo 394 de la Constitución de la Republica es nombrado porque el

servicio de transporte terrestre, aéreo, marítimo y fluvial dentro del

territorio nacional es prestado por cooperativas a las cuales se les

garantiza su derecho de circulación.

Y por último el artículo 84 de la Constitución que expresa que la

Asamblea Nacional tiene el deber de adecuar las normas para que

garanticen la dignidad del ser humano, las comunidades, pueblos y

nacionalidades.

18

La Economía Popular y Solidaria se encuentra definida en el primer

artículo de su ley como una forma de organización económica, donde sus

integrantes individual o colectivamente, organizan y desarrollan procesos

de producción, intercambio, comercialización, financiamiento y consumo

de bienes y servicios, para satisfacer necesidades y generar , basadas en

relaciones de solidaridad , cooperación y reciprocidad, privilegiando al

trabajo y al ser humano como sujeto y fin de su actividad, orientada al

buen vivir, en armonía con la naturaleza, por sobre la expropiación, el

lucro y la acumulación de capital.

La Economía Social y Solidaria no está en oposición de la economía

empresarial sino que la reconoce junto a la economía del Estado y a la

economía popular.

El 27 de febrero del 2012 se promulga el Reglamento de la Ley de

Economía Popular y Solidaria.

La economía popular y solidaria agrupa a todos los emprendedores tanto

del sector urbano como rural, que en las ciudades, está constituida por

unidades económicas populares, principalmente, por microempresas y

artesanos, que forman el llamado sector informal urbano (SIU)10.

El área rural está integrada por la producción campesina, pesquera,

artesanal, etc., individual o colectiva, asociaciones comunitarias,

cooperativas de producción, etc.

Tanto en la ciudad como en el campo son emprendimientos autos

gestionados. Esto es el sector real de la Economía popular y solidaria.

10Entiéndase como Sector Informal Urbano a: “las muy pequeñas unidades de producción y distribución de bienes y servicios situadas en las zonas urbanas de los países en desarrollo; dichas unidades pertenecen casi siempre a productores independientes y trabajadores independientes que a veces emplean a miembros de la familia o a algunos asalariados o aprendices.  Estas unidades disponen de muy poco o de ningún capital; utilizan técnicas rudimentarias y mano de obra escasamente calificada, por lo que su productividad es reducida; quienes trabajan en ellas suelen obtener ingresos muy bajos e irregulares y su empleo es sumamente inestable” 

19

La economía ecuatoriana está conformada por: la economía pública

(realizada por el Estado por medio de sus instituciones), la economía

privada (realizada por las empresas privadas) y la economía popular (que

está conformada por las diferentes formas económicas surgida por la

necesidad de sobrevivencia.

Las economías pública y privada tienen sus fuentes de  financiamiento y

mecanismos de apoyo. La empresa, en las ciudades, tiene una estructura

diversa, incluyendo a las grandes, medianas y pequeñas. Son estas

últimas, las pymes, las que tienen dificultades para acceder al crédito y

apoyo productivo.

La economía estatal posee fuentes crediticias aunque con restricciones;

sin embargo, los proyectos prioritarios tienen acceso a recursos del

presupuesto o en las empresas estatales se autogeneran ingresos.

En cuanto a la Economía Popular y Solidaria, no poseen un respaldo

económico y con poco acceso al crédito, excepto las unidades

económicas populares de acumulación ampliada o emprendimientos

rurales sostenibles, que acuden a las cooperativas de ahorro y crédito

(CAC) como única fuente de financiamiento.

En los datos del Instituto Nacional Estadísticas y Censo (INEC 2011), la

Economía Popular y solidaria  tiene tres millones de personas, el sector

informal urbano comprende dos millones y en el área rural hablaríamos de

un millón más, muchos de los cuales son subempleados (área urbana) y

pobres. Por su tamaño requiere apoyo y cooperación.

Pero un reconocimiento más específico, al sector informal en la

Constitución, lo encontramos en el art. 329 que reconoce y protege el

trabajo autónomo y por cuenta propia realizado en espacios públicos,

permitido por la ley y otras regulaciones11.

11 Constitución de la República del Ecuador, Registro Oficial 449. Lunes 20 de octubre del 2008.

20

Por su parte la Asamblea Constituyente le dio importancia al ámbito del

Derecho Tributario como medio para una mayor recaudación, pero

también como un medio para solucionar los problemas que representa el

sector informal para el Estado, a efecto, creó la Ley Reformatoria para la

Equidad Tributaria en el Ecuador, además de modificar el Código

Tributario dándole la categoría de orgánico ajustando sus normas con los

principios constitucionales.

Y en esta misma línea, se crea el Régimen Impositivo Simplificado

Ecuatoriano (RISE) con el objetivo de regularizar el sector informal y en la

recaudación de tributos para el Estado.

El Estado también ha emprendido varias acciones relativas a apoyar la

formalización dando incentivos a través de la Seguridad Social y

Tributación, siendo uno de las principales acciones los incentivos fiscales

como los que da el Régimen Impositivo Simplificado.

El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) es administrado

por el Servicio de Rentas Internas, permite la captación de tributos por

parte de los microempresarios, mediante la entrega de una cuota fija

mensual que reemplaza a la declaración y liquidación del Impuesto a la

Renta y el IVA

La Ley de Equidad Tributaria aprobada en diciembre de 2008, incorporó

aspectos que han incidido en el proceso de regularización de informales.

La incorporación de la deducción del Impuesto a la Renta por gastos

personales en vestuario, educación, salud, vivienda y alimentación y la

realización de las loterías tributarias, ha incidido en que las personas

exijan sus comprobantes de venta y con ello promuevan la inscripción en

el RUC y la emisión de comprobantes de venta por parte de pequeños

establecimientos generalmente informales son dos aspectos

fundamentales de la norma. 

21

22

SECTOR ECONÓMICO TOTALComercio 878.694Servicios 595.175Agricola 370.812Industria 272.497Transporte 193.266Hoteles y restaurantes 165.946Construcción 83.274Minas y Canteras 26.477Otros 3.653Total 2.389.794

CAPÍTULO II

RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO DEL ECUADOR

2.1 ANTECEDENTES

De acuerdo al estudio de condiciones de vida realizado por el Instituto

Nacional de Estadísticas y Censos, entre el 2005 y 2006 existían 2.38

millones de negocios pequeños y medianos, que de acuerdo a la propia

encuesta, 1.8 millones no poseían Registro Único de Contribuyente,

revelando así, que solo el 21% del universo de agentes económicos

pequeños y medianos estaba registrado.

Cuadro No. 4Negocios por sectores económicos

2005 – 2006

Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censo.Elaboración: Autora.

23

Para el 2007 la Administración Tributaria dio a conocer la brecha de

evasión para Ecuador, la cifra alcanzó los 2.400 millones de dólares,

61.3% de recaudación del Impuesto a Renta y el 31% en IVA, cifras que

fueron difundidas a través de los diferentes medios de comunicación12.

“El Director del Servicio de Rentas Internas, informó que la evasión

tributaria anual llega alrededor de 2.400 millones de dólares. La evasión

de tributos en los diferentes sectores es: producción primaria 96%,

intermediación financiera 82%, industria 66%, alimentos 65.6%, correo y

telecomunicaciones 53%, extracción y refinación de petróleo 44% y

comercio 26.82%”. (Diario del Norte, pág. 12, 2007).

En julio del 2008, el Centro Interamericano de Administración Tributaria

(CIAT) en conjunto con el Servicio de Rentas Internas, organiza el

“Seminario Internacional de Tributación, Evasión y Descentralización” con

sede en Ecuador, donde a más de analizar la metodología para el cálculo

de la evasión, también se revisaron los posibles mecanismos contra el

fraude fiscal.

En las estrategias a aplicarse están: la Reforma Tributaria ”La Ley de

Equidad Tributaria”, la creación del departamento de grandes

contribuyentes, focalización de las determinantes tributarias, el fomento a

la cultura tributaria, implementar la Declaración Patrimonial de las

personas, promover la facturación y la reducción de la informalidad a

través de sistemas simplificados.

En agosto del 2008 el Servicio de Rentas Internas presentó el Régimen

Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), mediante la Ley Reformatoria

para la Equidad Tributaria para el Ecuador (R. O No 242,27-12-2007), con

el objeto de disminuir los altos niveles de evasión, asociadas a la 12 Centro Interamericano de Administraciones Tributarias. “El papel de las administraciones tributarias en la crisis global”. Montevideo, Uruguay 2010.

24

tributación directa en el sector de los pequeños contribuyentes

(informales) que causaba grandes pérdidas de ingresos a las arcas

fiscales.

Mediante el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), se

incorporan nuevos contribuyentes que aportan en la recaudación

simplificando los procesos, pero además, estableciendo mecanismos de

control masivo, que faciliten el cumplimiento voluntario de los sujetos

pasivos a través del régimen alternativo, dando lugar al control y al

cumplimiento y no a prácticas de evasión, elusión y fraude fiscal.

El cruce de información sobre vendedores y compradores que pertenecen

al Régimen Simplificado permite a la Administración Tributaria obtener

información sobre el resto de los contribuyentes. Además que al empezar

a tributar nuevos contribuyentes, que antes no lo hacían, se abate la

competencia desleal reduciéndose la inequidad horizontal. El objetivo es

captar (sacar de la informalidad) a un significativo número de potenciales

contribuyentes.

Con este antecedente el 29 de Diciembre de 2007 se publicó en el

Registro Oficial No. 242 la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria

donde se incluye a la Ley de Régimen Tributario Interno como título

adicional el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.

El tiempo para que esté habilitado el Régimen Impositivo Simplificado

Ecuatoriano, luego de publicarse en el Registro Oficial, fue de seis

meses, plazo que no se cumplió, entrando en vigencia el 1 de agosto del

2008 y teniendo como marco jurídico la Ley de Equidad Tributaria y el

Reglamento de Aplicación del mismo.

25

GENERALIDADES DEL RISE

Cuadro No. 5

Cuadro No. 5

Condiciones y requisitos para ingresar al Régimen Impositivo Simplificado

Condiciones Requisitos

Tener ingresos menores a $60.000. Si se encuentra bajo relación de dependencia, el ingreso por este concepto no supere la fracción básica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento para cada año, para el año 2011 corresponde a $9210.

Presentar copia y original: cedula de Identidad, planilla de servicios básicos, contrato de arrendamiento, impuesto predial, estado de cuenta bancaria, tarjeta de crédito de los tres últimos meses.

Ser Persona Natural. Los contribuyentes del RISE

deben pagar su cuota puntualmente o pre pagarla al año.

No haber sido agente de retención

Emitir comprobantes de ventas autorizados.

No dedicarse a alguna actividad restringida.

Copia de la patente municipal

Fuente: Servicio de Rentas Internas.Elaboración: Autora.

26

“Es un nuevo régimen de incorporación voluntaria,

reemplaza el pago del Impuesto del Valor Agregado

y del Impuesto a la Renta, a través de cuotas

mensuales que tiene por objeto mejorar la cultura

tributaria del país”.

Cuando se ingresa por primera vez en el Sistema Simplificado, el Registro

Único de Contribuyente, debe constar que es bajo el régimen simplificado.

La cancelación de la cuota es a partir del primer día del mes siguiente al

de su inscripción, en este momento se encuentra sujeto bajo el régimen a

este y sus respectivas obligaciones.

A los contribuyentes que no se hayan inscrito en el Registro Único de

Contribuyentes (RUC) y cumplan con las condiciones para sujetarse al

RISE, la Administración Tributaria podrá inscribirlos de oficio; es decir, sin

necesidad que exista petición expresa del contribuyente.

Obligaciones de los contribuyentes

Los contribuyentes del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano

deben cumplir las siguientes obligaciones:

Actualizar la información del RUC con la actividad económica que

realiza.

Cuál es su categoría de ingresos.

Emitir los comprobantes de ventas por sus transacciones.

Pagar las cuotas mensuales.

Presentar toda la información que solicite el Servicio de Rentas

Internas.

Pago y periodo de pago

Las cuotas pueden ser pagadas de dos formas, la primera en un solo

pago en forma mensual o la segunda forma que consiste en cancelar por

anticipado las cuotas que restan del año en curso, considerando que la

cancelación se realizará en función del noveno dígito del RUC.

27

Cuadro No. 6Fechas máximas de pagos del RISE

NOVENO DIGITO DEL RUC

FECHA MAXIMA DE

PAGO1 10 de cada mes 2 12 de cada mes 3 14 de cada mes 4 16 de cada mes 5 18 de cada mes 6 20 de cada mes 7 22 de cada mes 8 24 de cada mes 9 26 de cada mes 0 28 de cada mes

Fuente: Servicio de Rentas Interna.Elaboración: Autora

En el caso que un contribuyente no haya podido cancelar la cuota por el

mes correspondiente, se le cobrará interés por mora, calculándose de

acuerdo a las disposiciones del Código Orgánico Tributario el cual

manifiesta:

“La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la Ley

establece, causará a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de

resolución administrativa alguna, el interés anual equivalente a 1.5 veces

la tasa activa referencial para noventa días establecida por el Banco

Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su

extinción…”13.

13 Código Orgánico Tributario Art. 2128

Notas de venta

A los contribuyentes del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, se

les permite únicamente emitir notas o boletas de venta o tiquetes de

máquina registradora, sin el desglose del Impuesto al Valor Agregado.

El comprobante de venta que se utilice debe tener impreso,

obligatoriamente, la leyenda: “Contribuyente RISE o Contribuyente

Régimen Simplificado”.

Los contribuyentes inscritos en el Régimen deberán dar de baja los

comprobantes de venta vigentes autorizados que no hubieren sido

utilizados de acuerdo al reglamento establecido. Cuando el contribuyente

renuncie o sea excluido, no podrá emitir los comprobantes de venta que

no hayan sido utilizados y también se deberá darlos de baja.

Sanciones

Cuando los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo Simplificado no

paguen las cuotas establecidas según su categoría, recibirán las

siguientes sanciones:

29

a.- Exclusión

Para que un contribuyente sea excluido debe de incurrir en las siguientes

causas:

Si sus ingresos superan los $60.000 de ingresos anuales.

Si hay adquisiciones de más de $60.000.

Encontrarse en mora de seis o más cuotas se lo excluye por dos

años.

Por la contratación de más de 10 empleados.

Por el desarrollo de actividades económicas con las que no pueden

acogerse al RISE.

Por muerte del contribuyente.

Si luego de examinar la información del contribuyente y se verifica que

este, incumple con la Ley de Régimen Tributario Interno, el Servicio de

Rentas Internas procede de la siguiente manera:

1.- Informar al contribuyente de su exclusión.

2.- Actualizará el RUC del contribuyente.

3.- Aplicará la sanción correspondiente a este caso.

El contribuyente tiene veinte días para impugnar la decisión de exclusión.

Los contribuyentes excluidos deberán:

Cancelar la cuota del mes que fue excluido.

Cumplir con las obligaciones del Régimen General desde el primer

día del mes siguiente del que fue excluido.

Utilizar la baja de los comprobantes que utilizaba dentro del

Régimen Simplificado.

Solicitar autorización de nuevos comprobantes a ser utilizados en

el Régimen General.

30

Los contribuyentes excluidos podrán regresar al Régimen Simplificado

después de veinticuatro meses desde la fecha de la exclusión.

b.- Suspensión temporal

Para suspender temporalmente sus actividades económicas el

contribuyente tendrá que informar al SRI mediante una solicitud, durante

este periodo no pagará la cuota.

La suspensión no deberá ser inferior a tres meses y no superior a un año,

para que se aplique la suspensión el contribuyente no debe suspender.

Si el contribuyente realiza su actividad económica durante el periodo de

suspensión será sancionado con lo dispuesto en la Ley.

c.- Clausura

Son causales de clausura a los establecimientos de contribuyentes que

pertenecen al Régimen Impositivo Simplificado las siguientes:

.

a.- No actualizar el Registro Único de Contribuyente.

b.- No pagar tres o más cuotas.

31

c.- No registrarse en la categoría correcta, omitir su re categorización o su

renuncia al régimen simplificado.

No guardar los comprobantes de venta en las condiciones establecidas

por el Servicio de Rentas Internas.

La clausura se mantendrá durante los siete días, hasta que el infractor

haya cumplido con la obligación de actualizar su registro, pagar sus

cuotas, re-categorizarse o informar su renuncia, sin perjuicio de la

aplicación de la multa que corresponda.

El contribuyente que deja de pertenecer al Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano pasa a formar parte del Régimen General.

Renuncia

Para separarse del Régimen Simplificado el contribuyente lo hará por

renuncia escrita, para cual debe cancelar la cuota del mes que presenta la

renuncia y pertenecerá al régimen general y sus obligaciones a partir del

mes siguiente.

Luego de ello, el contribuyente deberá dar de baja los comprobantes de

venta no utilizados y suspender temporalmente el Registro Único de

Contribuyentes.

Los contribuyentes que hayan renunciado al Régimen Simplificado, no

podrán reincorporarse al mismo hasta que hayan transcurrido doce meses

desde la fecha de la última renuncia registrada en el RUC.

2.2 EL PRINCIPIO DE EFICIENCIA ADMINISTRATIVA Y EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO

La base fundamental del principio de eficiencia administrativa establece

que un sistema tributario se crea fundamentalmente para que el conjunto

32

de impuestos permitan el adecuado financiamiento de los gastos del

presupuesto del Gobierno. Siendo obligación del Estado el propiciar que

las Administraciones Tributarias sean eficientes obteniendo los mejores

resultados con la menor cantidad de recursos. Para el efecto, debe existir

un cambio de actitud del contribuyente para evitar el uso no adecuado de

recursos económicos y más bien exista una cultura tributaria cumpliendo

con lo que determina la Constitución:

“Art. 83. Son deberes y responsabilidades de las ecuatorianas y los

ecuatorianos, sin perjuicio de otros previstos en la Constitución y la Ley:

…15 Cooperar con el Estado y la comunidad en la Seguridad Social y

pagar los tributos establecidos en la Ley.” 14

Para el 2006 el proceso de receptar las declaraciones de impuestos,

ejecutar programas de asistencia, notificar a los contribuyentes omisos,

tenía el alto costo estimado de $100 mil al año, cantidad que se reduce a

$40 mil con la introducción del Régimen Simplificado, lo que permite dar

una mejor asistencia al ciudadano y efectuar controles masivos e

intensivos con lo que se aseguraría una efectiva regulación de este

sistema.15

Para dar cumplimiento de este principio, el Servicio de Rentas Internas

realizó campañas de difusión y capacitación para el conocimiento del

Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.

Entre los objetivos del Régimen Impositivo Simplificado está el aumentar

los niveles de recaudación, incorporando la mayor cantidad de

contribuyentes, ampliar el ámbito de control de los sectores económicos

que aportan tributos y mejorar la recaudación tributaria.

14 Constitución de la República del Ecuador. Art. 83. Literal 15. Pág. 66.15 Avilés J. Implantación de un modelo de Sistema Simplificado para Ecuador, características del modelo y plan de implantación. Revista Fiscalidad. (2007).

33

En el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano este principio es

medible por los niveles de cumplimientos, es decir niveles de inscripción

de contribuyentes y el logro que los agentes inscritos cumplan con el pago

de las cuotas estipuladas. Información que en los siguientes capítulos

será analizado.

2.3 EL PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD Y EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO

El principio de simplicidad se enmarca en el Código Orgánico Tributario

en el art. 73, el cual expresa que las normas de acción de la

administración tributaria serán con simplicidad, celeridad y eficacia.

Esto consiste en que las normas y procedimientos deben ser simples, de

fácil aplicación y asimilación, garantizando los derechos constitucionales.

También deben ser de un bajo costo tanto para la administración como 34

para el contribuyente, ya que existen factores que inciden en el costo del

cumplimiento de las obligaciones tributaria como:

La necesidad de contratar los servicios de asistencia contable.

La complejidad del sistema tributario y de los procedimientos

relacionados con el cumplimiento de los deberes formales.

El nivel socio-cultural de la población con índice de escolaridad que

para el 2006 fue de 8.1 años.

En los años de estudio, desde el 2008 hasta el 2012 la presión tributaria

aumentó de 12% del PIB en 2008 a 15.3% en 2012, debido a una

eficiente labor de recaudación de impuestos por parte del Servicio de

Rentas Internas, lo que ha permitido, ya sea por incrementos en la tasa

de los impuestos como el aplicado a los consumos especiales (ICE) o por

la creación de nuevos tributos, entre ellos el Régimen Simplificado y el

Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), un alto rendimiento de las arcas

fiscales.

En este sentido, el Régimen Simplificado contribuye disminuyendo los

procedimientos tributarios y a su vez generando un incentivo para la

adhesión a través del microcrédito, permitiendo mejorar el

direccionamiento de las políticas de inversión pública y empleo.

El no estar obligado a llevar contabilidad, no llenar formulario alguno de

Impuesto a la Renta (IR) e Impuesto al Valor Agregado y pagar una cuota

fija son acciones que le dan simplicidad al régimen, ayudando a los

contribuyentes informales y pequeños, ya que no es necesaria la

contratación de terceros para realizar su declaración de impuestos.

En cuanto a costos, del Régimen Impositivo Simplificado, las cuotas son

mínimas, lo que atrae al sector de objetivos, disminuyendo la presión

fiscal indirecta, con el descenso de niveles de informalidad y aumento en

el cumplimiento tributario, es decir menor evasión.35

A su vez, el contribuyente debe estar al día en sus obligaciones para que

el régimen se mantenga y la administración tributaria no se vea obligada a

hacer determinaciones sobre las declaraciones incurriendo en gastos que

le generen costos a la administración tributaria.

2.4 ACTIVIDADES ECONÓMICAS DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO

Las actividades económicas del Régimen Impositivo Simplificado

Ecuatoriano fueron escogidas de acuerdo a las experiencias de países

latinoamericanos que han aplicado algún tipo de régimen simplificado y de

algunas experiencias anteriores, los cuadros de recaudación elaborados

fueron en base a la actividad del contribuyente y la realidad de nuestro

comercio informal.

El Reglamento del Régimen Impositivo Simplificado, capítulo II, Art. 6 de

la actividad económica dice:

“Para la determinación de la actividad económica del contribuyente, el

Director General del SRI mediante resolución establecerá la

correspondencia entre los sectores económicos conforme señala la Ley

de Régimen Tributario Interno y las actividades declaradas por el

contribuyente de conformidad con la Clasificación Industrial Internacional

Uniforme (CIIU)”.16

De ahí que el contribuyente aun informal debe dirigirse a la administración

Tributaria con su copia de cédula, papeleta de votación, un contrato de

arrendamiento y una entrevista personal en la que especifique su

actividad económica.

16 Resolución No. NAC-DGERCG13-00862 : Publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 146, del 18 de diciembre de 2013.

36

De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los límites máximos

establecidos para cada actividad y categoría de ingresos y la actividad del

contribuyente, el Régimen Simplificado contempla siete categorías de

pago, conforme a las tablas contenidas en el Art. 97.6 de la Ley de

Régimen Tributario Interno.

Grafico No. 1Actividades económicas del RISE

Fuente: Servicio de Rentas Interna.Elaboración: Autora.

La categorización se realiza de acuerdo a los ingresos que el cliente

obtuvo por sus actividades económicas durante el periodo de un año y se

establecerán de acuerdo a:

Número de negocios.

Utilidades.

Gastos por depreciación, sueldos y otros gastos.

Consumo de servicios básicos.

Valoración de activos.37

Actividades de comercio Actividades de servicio

Actividades de transporte Actividades de manufactura

Hoteles y restaurantes Actividades de minas y canteras

Actividades de construccion Actividades agricolas

Factor gravado (fuente declaraciones, IVA por sectores).

- Cuando una persona natural inicia alguna labor financiera, se la ubica

de acuerdo a la actividad económica, los límites máximos establecidos

para cada gestión y categorías de ganancias y los ingresos brutos que

presuman obtener en los próximos doce meses.

Se inscribirán de oficio aquellos contribuyentes que no estén inscritos en

el RUC y que cumplan las condiciones de pertenecer al Régimen

Impositivo Simplificado y el Servicio de Rentas Internas se encargará de

determinar la actividad económica, la categoría a la que pertenece y se le

notificará al contribuyente.

- Si los ingresos de la actividad comercial superan el límite de la

categoría donde se la ubicó inicialmente, deberá actualizar su RUC

inmediatamente, re-categorizarse y pagar el valor de la nueva cuota

desde el mes inmediato siguiente al que se produjo la variación del

ingreso. Pero si sucediera lo contrario, cuando los ingresos anuales al

31 de diciembre de cada año hayan sido inferiores al mínimo de la

categoría en la que se ubicó inicialmente, ésta re-categorización

deberá efectuarse durante el primer trimestre de cada año.

Si se observa que el contribuyente tiene ingresos superiores a los que

normalmente se le notificara su re-categorización, bajo una resolución

dictada por el Director General del SRI especificando las condiciones y

fechas en el que se debe realizar el trámite. El contribuyente tendrá 20

días para justificar el aumento de sus ingresos en el mes de verificación

del SRI.

Pueden suceder dos opciones:

Si es a favor del contribuyente se emite un oficio donde se acepta

la petición.

38

Y en contra, en donde el SRI expide una resolución donde se

actualiza la información de RUC del contribuyente, emite un título

de crédito por los meses de incumplimiento de los pagos de re-

categorización y se aplica la respectiva sanción.

El contribuyente re-categorizado cancelará la cuota de la categoría que

permanece hasta que sea notificado y deberá pagar las nuevas cuotas

desde el primer día del mes siguiente.

Cuadro No. 7Actividades Economicas del RISE

No. Ingresos anuales

0-5000 5.001-10.000 10.001-20.000 20.001-30.000 30.001-40.000 40.001-50.000 50.001-60.000

Ing.mensual Promedio

0-417 417-833 833-1.667 1.667-2.500 2.500-3.333 3.333-4.167 4.167-5.000

1 comercio 1,32 3,96 7,92 14,52 19,80 26,40 34,32

2 servicios 3,96 21,12 42,24 79,20 120,13 172,93 237,61

3 manufactura 1,32 6,60 13,20 23,76 33,00 42,24 59,40

4 construccion 3,96 14,52 30,36 56,76 80,52 125,41 178,21

5Hotel y

restaurantes6,60 25,08 50,16 87,12 138,16 190,09 240,25

6 transporte 1,32 2,64 3,96 5,28 17,16 35,64 64,68

7 agricolas 1,32 2,64 3,96 6,60 10,56 15,84 19,8

8Minas y canteras

1,32 2,64 3,96 6,60 10,56 15,84 19,80

CUOTAS VIGENTES RISE 2014 AL 2016

Fuente: Servicio de Rentas Interna.Elaboración: Autora.

Según el Art. 97.3 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las tablas de

las cuotas del RISE serán actualizadas cada tres años por el Servicio de

Rentas Internas, mediante resolución de carácter general que se

publicará en el Registro Oficial, de acuerdo a la variación anual

acumulada de los tres años del Índice de Precios al Consumidor en el

Área Urbana (IPCU), calculado por el Instituto Nacional de Estadística y

Censos (INEC) al mes de noviembre del último año, siempre y cuando

39

dicha variación supere el 5%. Los valores resultantes se redondearán y

regirán a partir del 1 de enero del siguiente año.17

No se acogerán a este Régimen quienes hayan sido agentes de retención

durante los tres últimos años y quienes ejerzan las siguientes actividades:

De agenciamiento de Bolsa: Es decir agentes de la Bolsa de

valores.

De propaganda y publicidad: Sólo aquellos cuyo servicio es

entregar publicidad.

De almacenamiento o depósito de terceros: Corresponde a

aquellos que alquilan bodegas o almacenes.

De organización de espectáculos públicos: Personas que se

dedican a organizar espectáculos.

De libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario: Aquellas personas naturales con o sin título

profesional como médicos, abogados, arquitectos que poseen una

oficina, consultorio o simplemente brindan algún tipo de asesoría y

sobre todo son sujetos al 8% de retención por su ejercicio

profesional.

Esto no incluye a aquellos profesionales que no ejerzan su

profesión pero que realicen actividades permitidas por el Régimen

Simplificado.

De agentes de aduana: Aquellas personas que se dedican a

realizar trámites de comercio exterior.

17 Resolución General del Servicio de Rentas Internas.NAC-DGERCGC13-0086240

De producción de bienes o prestación de servicios gravados con el impuesto a los consumos especiales: Los contribuyentes

que sus actividades tengan relación con bienes gravados con

Impuestos a Consumos Especiales no podrán adherirse al RISE.

De personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencias, salvo lo dispuesto en la ley de Régimen Tributario Interno: No pueden acogerse al RISE aquellos que

superen la fracción básica del Impuesto a la Renta.

De comercialización y distribución de combustible: Aquellas

personas que tienen estación de servicio en el cual se expende

combustible sea este diesel, extra, jet fuel, etc.

De impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios realizados por establecimientos gráficos autorizados por el SRI: Aquellas personas naturales que

son dueñas de imprenta que realicen comprobantes de venta

autorizados por el SRI:

De casinos, bingos y salas de juego: Dirigidos a aquellas

personas que tenían locales de juego de azar. Actividad económica

excluida por la consulta popular en septiembre del 2008.

De corretaje de bienes raíces: No podrán ingresar al RISE

aquellas personas que se dedican a actividades relacionadas con

la compra – venta –comisión de bienes raíces. Se entenderá dentro

del corretaje de bienes raíces a la comercialización o

arrendamiento de bienes inmuebles que no sean de propiedad del

sujeto pasivo.

41

De comisionistas: Venta directa que genera ganancia por

comisión como por Ej.: la venta por catálogo. Actividad económica

excluida en Enero 2010.

De alquiler de bienes muebles e inmuebles: No ingresarán al

RISE aquellas personas que alquilen o arrienden casa, locales

comerciales, vehículos, carpas, vajillas etc. Actividad económica

excluida en enero 2010.

De naturaleza agropecuaria: Contemplada en el art 27. de la Ley

de Régimen Tributario Interno.

Los contribuyentes están sujetos a revisión y el Servicio de Rentas

Internas cambiará de categoría, previa resolución, a los contribuyentes

RISE cuando se establezca que:

Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o

servicios en el ejercicio impositivo anterior exceden el límite

superior de la categoría en la que esté ubicado;

El valor de depósitos o inversiones, de las adquisiciones de

mercaderías o insumos para la comercialización o producción de

bienes o servicios, de bienes muebles o inmuebles, que haga

presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde

con el de la categoría en la que se encuentra ubicado; y,

La actividad económica ejercida por el contribuyente sea diferente

con la actividad declarada en el Registro Único de Contribuyentes.

Esta re-categorización será notificada al contribuyente, quien deberá

justificar objetivamente ante la Administración, sus operaciones en un

42

plazo máximo de 20 días o pagar la cuota correspondiente a la nueva

categoría a partir del mes siguiente de la fecha de notificación.

2.5 VENTAJAS Y DESVENTAJAS

Ventajas del contribuyente.

Permite que el contribuye pase al sector formal.

No tendrán obligación de llevar contabilidad.

Se omiten las declaraciones mensuales, ya no se tiene que llenar

formularios para la cancelación del IVA y del Impuesto a la Renta

ya que sólo debe cancelar una cuota.

Las cuotas del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano se

puede pagar de dos formas:” Cuota a la fecha” donde se paga la

cuota fija mensual o el pago de forma anticipada o “cuota global”

pagando el total de las cuotas por todo el año. El pago puede ser

debitado automáticamente de la cuenta bancaria del contribuyente.

Están exentos de retenciones.

Entregan comprobante de venta simplificado donde sólo se llenará

con fecha y monto de venta.(No es necesario desglosar el 12% de

IVA).

Por cada nuevo trabajador que se incorpore a la nómina podrá

solicitar a la administración tributaria una deducción del 5% de su

cuota correspondiente a su categoría, hasta llegar a un máximo del

50% de descuento. Deducción que será solicitada hasta el 15 de

diciembre de cada año.

Ventajas para la Administración.

43

Regulariza al mercado informal.

Mejora la eficiencia administrativa y recaudatoria y con ello el

ingreso fiscal por la simplicidad del sistema tributario ya que pocos

contribuyentes se abstendrán en no cumplir con sus obligaciones

tributarias, reduciendo las cifras de informales y a la vez

aumentando el número de contribuyentes.

Reducción de la competencia desleal.

Ampliación y control de la base de datos de los Contribuyentes

Desventajas del contribuyente

No tienen crédito tributario por sus compras con IVA, (Art. 97. 7 de

la LORTI) ocasionando que este impuesto se cargue al gasto

encareciendo el producto. A diferencia de los contribuyentes del

Régimen General quien se beneficia del crédito tributario al

momento de pedir du devolución o compensación de su tributo.

El contribuyente inscrito en el RISE no puede aplicar sus

deducciones por gastos personales aunque ellos estén plenamente

justificado con la factura correspondiente.

Los beneficios que proporciona están dirigidos a cierto grupo de

contribuyentes, rompiendo el principio de igualdad, ya que dos

contribuyentes pueden vender el mismo producto, pero si uno está

sujeto al RISE y el otro a la tributación normal, el primero no

tendrá crédito tributario y el segundo si, rompiendo la premisa de

igualdad entre iguales.

Desventaja de la Administración44

Ocasiona pérdidas en la recaudación tributaria, al cambiar de

contribuyente del Sistema General al Régimen Simplificado.

Demuestra la imposibilidad de controlar el sistema normal de

tributación, reconociendo el difícil control de los informales.

El RISE requiere de monitoreo continuo y de mejoras en el

reglamento de aplicación, esto tiene un costo para la

administración tributaria que debe ser compensado con el

cumplimiento eficaz de los objetivos del sistema.

Los objetivos perseguidos por los regímenes simplificados en general y

por el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano en particular, tienen

éxito si se logra la mayor cantidad de contribuyentes logrando una

inscripción voluntaria masiva en el RUC, el pago de la cuota y la

trasferencia de información al SRI. Todos estos objetivos son más

ambiciosos que el puro impacto directo en la recaudación.

Al comparar la recaudación de las personas naturales que realizan

actividades económicas gravadas por el impuesto a la renta y por el IVA,

el RISE es, aproximadamente entre un 30% y 50% inferior al pago de

impuesto a la renta más IVA que correspondería realizar en el Régimen

General.

Teniendo en cuenta que el IVA se traslada al consumidor final, es más

acertado obtener la misma ganancia que un contribuyente del régimen

general vendiendo a un precio menor. De este modo, se reduce el premio

por evadir y hay un incentivo a salir de la informalidad. Para ello se debe

tomar en cuenta lo siguiente:

(a) En caso de que quien compre a un contribuyente del Régimen

Simplificado no sea un consumidor final sino un productor

45

intermedio gravado con IVA, la ventaja desaparece si dicho

comprador –que no podrá deducir IVA por su compra al

contribuyente del Régimen Simplificado – exige una rebaja

adicional en el precio que compense esa no deducción (que es un

costo que no tendría si comprara a un contribuyente de IVA);

(b) Para las personas naturales que realizan actividades económicas

no gravadas por IVA (artesanos, venta de verduras), muy

probablemente el RISE no implique ninguna rebaja.

46

CAPÍTULO III

EVOLUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO.

PERIODO 2008 – 2012.

La capacidad de recaudación de un Estado está en relación con la tasa

legal, el tamaño de la base imponible y la habilidad y actitud de los

contribuyentes para evadir y eludir los impuestos.

En el caso del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano no existe una

tasa legal, sino que este impuesto esta categorizado y las cuotas son de

pequeños valores, que en cuanto a la actividad económica se refiere,

permite saber cuál de ellas demuestra una mayor aportación y un mejor

desarrollo, evaluando las ventajas y desventajas desde su admisión hasta

el momento actual.

La amplitud de la base imponible durante el periodo de estudio se indica

con el número de inscripciones al Régimen Impositivo Simplificado

Ecuatoriano (RISE) las mismas que se han incrementado, permitiendo

que se reduzca la brecha de evasión y la incultura tributaria. Además, se

observa una gran cantidad de contribuyentes que para ingresar a este

régimen han obtenido el RUC18, que en el caso de desaparecer el mismo,

quedan todos sus contribuyentes incluidos dentro del Régimen General.

La Administración Tributaria por su parte ha creado una estructura

organizacional, tanto para aquellos inscritos por primera vez como para su

18 RUC.- Registro Único de Contribuyente 47

posterior control en el cumplimiento de las obligaciones de este grupo de

contribuyentes y así evitar el uso fraudulento de sus beneficios.

Grafico No. 2Recaudación tributaria total

Millones de dólaresPeriodo 2008 – 2012

2007 2008 2009 2010 2011 2012

5,362

6,509 6,850

8,357

9,561

11,267

11,8%

12%13,2%

14,4%

14,2%

1

15,3%

Presion Tributa-ria

Fuente:htt://www.telegrafo.com.ec/economía/ítem/el-sri-recaudo-en-2012-11-267-millones-la-cifra-mas-alta-de-su-historia.Elaboración: Autora.

La recaudación tributaria total del Servicio de Rentas Internas entre el año

2008 al 2012, se incrementó de 6.509 a 11.267 millones de dólares. Este

último año la recaudación fue la más alta de la historia, con este monto

alcanzó la meta proyectada que aspiraba recaudar en el 2013. La presión

tributaria llegó al 15,3% y no es la más alta en América Latina, puesto que

en países como Chile, Colombia, Uruguay y Brasil se encuentran en 21%.

Por su carácter redistributivo, la recaudación más importante es el

Impuesto a la Renta, que en 2012 batió el record con 3.391 millones de

48

dólares. También creció la recaudación del IVA, tanto de operaciones

internas como de importaciones, en 12 y 8% respectivamente. Por su

parte el ICE en 2.012 recaudo 506.9 millones creciendo en un 11% .Con

las reformas tributarias se crearon 58 impuestos y se eliminaron 71.19

Cuadro No. 8Recaudación tributaria por actividades económicas

(Millones dólares)Periodo 2008 – 2012

Fuente: Servicio de Rentas Internas.Elaboración: Autora.

En cuanto a la recaudación por actividad económica, del 2008 a 2012,

ascendió a 42.5 millones de dólares, siendo el comercio la actividad que

más aportó a la recaudación con 12.2 millones, seguido de la Industria

manufacturera con 9.1, intermediación financiera 4.6, Minas y petróleos

3.9 y por ultimo las actividades inmobiliarias con 2.9 millones y de

transporte y comunicación 2.8 millones de dólares.

19 El Telégrafo. “El SRI, recaudo en 2012 $11.267 millones la cifra más alta de su historia”. 09 Enero 2013.

49

42.542.65711.264.0319.561.4908.357.6846.850.1976.509.255Total919.584690.898121.54737.96336.85332.323Otros220.30265.02840.70239.77938.10836.685Pesca463.605115.66298.30795.57882.56671.492Hoteles y restaurantes461.479130.926106.02689.06371.66063.804Salud492.188104.399117.134112.53179.71078.414Serv.Básico454.55997.92187.42885.94895.57487.688Enseñanza641.086158.937127.973123.580113.673116.923Agricult y ganaderia687.012148.147136.777149.604134.401118.083Act.servicio948.575316.879222.614152.915136.172119.995Construcción

1.503.747459.461396.462349.912139.578158.334Adm.Pública2.900.193717.975599.356597.560539.281446.021Act.inmobiliaria2.896.609750.817706.020652.138409.476378.158Transp. y Comunic.4.630.8861.704.9001.014.555870.603581.345459.483Int.financiera3.904.504855.895981.890832.367609.800624.552Minas y Petróleos9.177.0232.132.9862.096.1661.784.3711.578.8001.584.700Ind.Manufacturera

12.241.3052.813.2002.708.5332.383.7722.203.2002.132.600Comercio TOTAL20122011201020092008Actividad Económica

3.1 POR ACTIVIDAD ECONÓMICA

Las actividades económicas que se acogen al Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano (RISE), forman parte de los sectores

económicos del Ecuador siendo éstas, donde se concentran la mayor

cantidad de informalidad y contribuyentes sin cultura tributaria.

Cuadro No. 9Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano

Recaudación tributaria por actividad económicaMiles de dólares

Periodo 2008 – 2011

Actividades economicas 2008 2009 2010 2011 Total

Actividades inmobiliarias 37.237 327.655 157.546 263.439 785.878

Agricultura y ganaderia 5.664 104.393 581.274 1.111.793 1.803.123

Comercio 175.551 1.491.091 2.066.626 3.323.947 7.057.215

Construccion 8.770 139.982 322.304 553.314 1.024.369

Enseñanza 2.865 23.406 31.741 52.627 110.639

Hoteles y restaurante 85.179 714.180 1.153.208 1.869.289 3.821.856

Manufactura. 23.465 210.298 333.515 583.800 1.151.078

Otros sectores 125 7.904 14.400 34.365 56.793

Otros servicios sociales 24.878 263.459 518.659 854.280 1.661.276

Pesca 766 10.781 28.175 53.965 93.687

Servicio domestico. 706 12.010 34.991 67.177 114.885

Transp. y comunicacion 41.495 359.855 503.212 782.089 1.686.650

Total 406.701 3.665.013 5.745.651 9.550.084 19.367.449

Fuente: Servicio de Rentas Internas. Informe de labores 2011.Elaboración: Autora.

Así como la recaudación total, la contribución por concepto del Régimen

Impositivo Simplificado Ecuatoriano también creció significativamente. De

407.300 dólares a 9.5 millones de dólares entre 2008 a 2011, llegando en

2012 a 12´217.780 millones de dólares.

La actividad comercial es la que más recaudación genera ya que esta no

se apega a los parámetros establecidos del comercio formal tradicional,

50

se establece en lugares donde sus ventas no son muy representativas,

pero permite obtener un rendimiento diario a tomar en cuenta para su

ingreso a este régimen. En los cuatro años de análisis, esta actividad

generó 7 millones de dólares equivalentes al 36% del total recaudado.

La actividad de hoteles y restaurantes, se ha visto dinamizada con un

nuevo marco legal, mismo que esta favorecido con el Código Orgánico de

la Producción Comercio e Inversiones, en el cual se contempla algunos

incentivos que han conducido a aumentar y mejorar la infraestructura de

hoteles y restaurantes.

Otra actividad que sobresale es la agricultura y ganadería que con el

objetivo de disminuir los costos de los productos agrícolas se aprobó en

el 2008 el Mandato Agrícola20, exonerando el pago del Impuesto a las

tierras rurales por un lapso de dos años (2008 – 2009) y las

contribuciones que se realicen al régimen impositivo simplificado por este

mismo lapso de tiempo, siempre y cuando reinvirtieran en el mismo

sector; también se eliminó el 12 % de IVA a embutidos, quesos y yogures,

para de esta manera fortalecer y fomentar la economía popular y solidaria

en este sector.

A partir del 1 de enero del 2010, los pequeños y medianos agricultores

inscritos al Régimen Impositivo Simplificado empezaron a cancelar la

cuota de acuerdo a los ingresos que generaron. El monto de la cuota

inició con $1 hasta $15, dependiendo de sus ventas. En este grupo se

incluyen arroceros, maiceros, cañicultores, soyeros, bananeros y

ganaderos, entre otros que registren ingresos de hasta 60.000 y que

tengan hasta 10 empleados. De esta manera se incentivó a este sector,

ya que uno de los elementos de mayor dificultad que enfrentan las 20 La Asamblea Constituyente, emitió el Mandato Constituyente No. 16 mediante el cual estableció la exoneración del Impuesto a la Renta en las utilidades generadas en la Producción Agrícola Nacional, el mismo que se incluyó en el Programa de Soberanía Alimentaria, creado con el objetivo de incrementar la productividad y fomentar el crecimiento del sector agropecuario en el país. Este Mandato fue publicado el 31 de Julio del 2008 en el Suplemento del Registro Oficial No. 393.

51

organizaciones campesinas, es el cumplimiento de las obligaciones

tributarias. Medida que realmente funcionó ya que esta actividad, pasó de

5.664 a 1.111.793 dólares entre 2008 a 2011, teniendo una recaudación

total de 1.803.123 dólares, es decir el 9.31% del total de la recaudación.

La transportación es otro sector que presenta un alto grado de

informalidad, donde se destacan los “taxistas informales” y los de

transporte pesado, este sector generó 1.686.650 dólares a diciembre del

2011 es decir una representación de 8.71%.

3.2 POR REGIONES Y PROVINCIAS

Con el objetivo de transformar y modernizar la administración tributaria en

el Ecuador y el desafío de recaudar y administrar los ingresos tributarios

de manera efectiva y eficiente, para financiar en gran porcentaje el

Presupuesto General del Estado, se crea el Servicio de Rentas Internas

(SRI), el 2 de diciembre de 1997.

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica y autónoma,

encargada de recaudar los tributos establecidos por Ley mediante la

aplicación de las normas vigentes. 21 Su sede principal está ubicada en

Quito, posee oficina en las 24 provincias con sus respectivas

delegaciones zonales cubriendo 33 ciudades del país. La estructura

organizacional actual del SRI comprende la Administración Nacional y la

Regional.

La Administración Nacional.- Encargada de establecer políticas

corporativas claras, que permitan actuar bajo los mismos principios y

procedimientos, a todas las unidades funcionales que ejecutan la

operación desconcentrada, instaurando lineamientos estratégicos,

21 Registro Oficial, Ley No .41 del 2 de diciembre de 1997.52

objetivos, políticas, procesos y procedimientos, así como vigilar su

aplicación y cumplimiento.

Administración Regional.- Se encarga de ejecutar procesos y

procedimientos en un esquema operativo desconcentrado y uniforme,

retroalimentando a la administración nacional sobre los sistemas

implementados para promover su mejoramiento y alcanzar objetivos y

metas institucionales, en un marco de eficiencia y productividad.

En el cuadro siguiente se detallan las distintas regionales, según sedes y

provincias:

Cuadro No. 10Servicio de Rentas Internas.

Direcciones regionales a nivel nacional.

Regionales Sede Provincias

Dirección Regional Norte

Quito

Pichincha,Sto.Domingo,Carchi,Imbabura,Sucumbios,Orellana,Esmeraldas,Napo.

Dirección Regional del Litoral Sur

Guayaquil Guaya, Los Rios,Sta.Elena,Galapagos.

Dirección Regional del Austro

Cuenca Azuay, Cañar y Morona Santiago.

Dirección Regional Manabí

Manabí Manabí.

Dirección Regional Centro 1

Ambato Tungurahua,Cotopaxi,Pastaza

Dirección Regional Centro 2

Riobamba Chimborazo, Bolívar.

Dirección Regional del Sur

Loja Loja, Zamora Chinchipe.

Dirección Regional de El Oro

Machala El Oro.

Direcciones Regionales por provincia

Fuente: Servicio de Rentas Internas.Elaboración: Autora.

53

Como lo dispone en su Ley de creación, el Servicio de Rentas Internas

tiene la facultad de determinar, recaudar y controlar los tributos internos

que administra.

Cuadro No. 11 RISE

Recaudación por regionales y provinciasDólares

Periodo 2008 – 2012Regionales 2008 % 2009 % 2010 % 2011 % 2012 %

T. recaudación 407.300 100 3.664.757 100 5.744.895 100 9.583.437 100 12.217.780 100Regional Norte 140.689 35.63 1.161.050 31.67 1.783.443 31.05 2.955.263 31 3.903.436 32Carchi 7.427 1.82 72.841 1.99 108.883 1.90 180.095 2 252.836 2Esmeraldas 9.658 2.37 71.150 1.94 116.249 2.02 182.058 2 244.339 2Imbabura 10.717 2.63 98.291 2.68 173.530 3.02 302.569 3 407.630 3Napo 1.690 0.41 21.281 0.58 35.219 0.61 75.076 1 108.028 0,9Orellana 4.432 1.09 46.234 1.26 66.484 1.16 101.901 1 123.551 1Pichincha 98.386 24.16 756.660 20.64 1.117.887 19.46 1.822.157 19 2.370.623 19Sto. Domingo 4.836 1.19 60.453 1.65 104.327 1.82 191.285 2 278.219 2,1

Sucumbíos 3.545 0.87 34.139 0.93 60.863 1.06 100.123 1 118.210 1Regional Litoral 78.391 19.26 692.116 18.88 1.159.564 20.18 2.175.563 23 2.884.751 24Galápagos 3.988 0.98 22.235 0.61 21.886 0.38 40.548 0.4 54.904 0.45Guayas 55.821 13.71 504.244 13.75 851.024 14.81 1.618.310 17 2.135.944 17Los Ríos 10.247 2.52 93.442 2.55 185.207 3.22 344.770 3.6 470.700 4

Sta. Elena 8.335 2.05 72.195 1.97 101.447 1.77 171.935 2 223.203 2Regional Austro 40.527 9.95 389.804 10.63 581.260 10.12 910.501 10 1.110.749 9Azuay 28.038 6.88 262.064 7.15 389.943 6.79 616.247 6.7 761.646 6.2Cañar 10.429 2.56 105.587 2.88 142.145 2.47 211.014 2.30 241.935 1.98

Morona Santiago 2.060 0.51 22.153 0.60 49.173 0.86 83.240 1 107.168 0.82Regional Centro I 39.199 9.62 400.564 10.92 583.318 10.16 914.458 10 1.142.816 9,3Cotopaxi 11.930 2.93 124.345 3.39 206.007 3.59 337.042 4 421.486 3.4Pastaza 6.853 1.68 71.897 1.96 96.489 1.68 136.830 1 151.650 1.24

Tungurahua 20.416 5.01 204.322 5.57 280.822 4.89 440.586 5 569.680 4.66Regional Centro II 19.338 4.75 166.256 4.54 233.599 4.06 397.173 4 531.995 4.35Bolívar 4.100 1.01 34.389 0.94 53.017 0.92 98.599 1 153.898 1.26

Chimborazo 15.238 3.74 131.867 3.60 180.582 3.14 298.574 3 378.097 3.09

Regional Sur 20.599 5.06 164.006 4.48 262.851 4.57 429.823 4 542.595 4.44Loja 13.150 3.23 109.826 3.00 196.544 3.42 318.330 1 393.890 3.22Zamora Chinchipe 7.449 1.83 54.180 1.48 66.307 1.15 111.493 3 148.705 1.22

Regional El Oro 37.641 9.24 394.672 10.76 622.064 10.83 891.494 9 930.588 7.6El Oro 37.641 9.24 394.672 10.76 622.064 10.83 891.494 9 930.588 7.6

Regional Manabí 30.916 7.59 298.289 8.13 518.796 9.03 909.162 9 1.170.850 9.5

Manabí 30.916 7.59 298.289 8.13 518.796 9.03 909.162 9 1.170.850 9.5

Fuente: Servicio de Rentas Internas.Elaboración: Autora.

54

De acuerdo a lo que se evidencia, el cuadro No. 11, sobre la recaudación

del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano como ya se mencionó

antes, recaudó entre 2008 al 2012 la cantidad de 31.618.169 millones de

dólares.

Al analizar la recaudación del RISE por regionales, vemos que la del

Norte es la que más ingresos capta por este tributo, en 2008 se recaudó

el 35.6%, en el 2012 se recolectó el 32% del total. En esta regional, el

peso mayor de la recaudación lo tiene la provincia de Pichincha, que en

2008 recauda el 70% y en 2012 el 61% del total de la regional. El aporte

de las otras provincias es marginal 30% en 2008 y 38% en 2012.

La Regional Litoral es la segunda regional más importante, en el 2008

tuvo una captación del 19.26% de lo recaudado y a 2012 aumentó al 24%,

siendo la provincia del Guayas la que mayor tributación presenta, así en

2008 aportó con el 71% y en 2012 el 74% del total regional. El resto de

provincias representan un 29% en 2008 y 26% en 2011.

La Regional Austro para el 2008 captó por concepto de este impuesto un

9.9% y a 2012 el 9%. El peso de la actividad informal se centra en la

provincia del Azuay que para el 2008 recaudó el total de 69% y para el

2012 con el 68 % del total regional.

Las grandes contribuciones tributarias se reciben de las provincias de

Pichincha, Guayas y Azuay en su orden, las mismas que poseen las

mayores concentraciones de actividad económica y de población.

Tanto la Regional Austro y Centro 1 han mantenido el mismo nivel de

aportaciones así en 2008 y 2012 recaudaron un 9%. En la Regional

Centro 1, quien tiene el mayor peso de captación es Tungurahua, en 2008

recoge el 52% por este impuesto a nivel regional.

55

Las regionales de El Oro tuvo una aportación en 2008 del 9% esta

disminuye en 2012 al 7%, lo contrario sucede con Manabí cuya

aportación en 2008 fue el 7% y se elevó al 9% en el 2012.

Con menores niveles de aportación se encuentran dos regionales

Regional Sur y Regional Centro 2 que en 2008 recaudó 4.7% y en 2012

un 4% con respecto al total global, la provincia que más recauda es

Chimborazo que en 2008 generó el 78% por este impuesto y en 2012 el

75% con respecto a la recaudación de la regional.

En último lugar encontramos a la regional Sur con una aportación en 2008

del 5% y en 2012 del 4.4%, la provincia que más recauda de esta regional

es Loja en 2008 tuvo un ingreso de 63% y en 2012 del 72.5% con

respecto a la regional.

Hay que destacar que éstas regionales han permanecido en promedio

con el mismo nivel de aportación, a pesar que en 2009 presentaron un

alto índice de incumplimiento por parte de los contribuyentes.

Todas las regionales durante este periodo crecieron consecutivamente en

términos de recaudación de un año a otro, a pesar de ello, se detectó un

alto índice de incumplimiento por parte de los contribuyentes adheridos al

RISE, tanto en la emisión de comprobantes como en el pago de las

cuotas, por lo que la Administración inició con campaña de

concientización y se procedió se realizar procesos de control como

exclusiones y clausuras.

56

3.3 RECAUDACIÓN DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO EN RELACIÓN A LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA TOTAL.

Cuadro No. 12Recaudación tributaria total y del RISE

Millones de dólaresPeriodo 2008 – 2012

Años R. Efectiva R. RISE % ∆. RISE2008 6.509,2 0,40 0,0001 02009 6.850,1 3,7 0,001 800,262010 8.357,6 5,7 0,070 56,672011 9.561,4 9,6 0,090 66,322012 11.264,0 12,2 0,100 27,49

Fuente: Servicio de Rentas Internas. Informe de labores 2009, 2010,2012. Elaboración: Autora.

La recaudación efectiva de los ingresos tributarios han ido superando año

a año la meta trazada, así en 2008 el ingreso por concepto de impuestos

recaudados por el SRI fue de 6.509,2 millones de dólares, cantidad que

para el 2012 se duplica, ya que se recaudó un total de 12.217.780

millones de dólares. La recaudación tributaria de 2008 a 2012 llegó

42.541 millones de dólares, superando la meta de recaudación esperada.

Así mismo, la recaudación por concepto del Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano ha mantenido una tendencia creciente

sostenida, cada año supera el siguiente, así, de $407.300 que se obtuvo

en el 2008, para el 2009 esta fue 9 veces mayor, ya que se recaudó $3.7

millones de dólares, representando aun así sólo el 0.01% de la

recaudación efectiva para este año .

Después de un año de funcionamiento ininterrumpido del RISE en el 2010

se recauda 5.7 millones de dólares, cantidad que representa un

crecimiento del 56,7% con respecto al 2009 y una relación a la totalidad

de la recaudación representó el 0.07%.57

En 2011 el crecimiento del RISE fue del 65.7% recaudándose un total de

9.5 millones de dólares, que en comparación con los ingresos de la

recaudación efectiva de 8.721 millones de dólares representan un 0.09 %.

Lo notable del régimen simplificado, es que el nivel de incremento de la

recaudación del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, ha ido

descendiendo de un 800% en 2009 a 27% en 2012. Esto se explica por

la disminución en la cantidad de contribuyentes que se han inscrito en los

últimos años al régimen y de aquellos que por acción de la Administración

Tributaria fueron excluidos.

Para evitar aquello, la Administración Tributaria ha tomado ciertas

medidas, ha inscrito de oficio a aquellos contribuyentes que entran en

esta categoría y de aquel control surgen los excluidos del régimen que

pasan directamente al régimen general permaneciendo aun en control.

Al comparar la recaudación tributaria total con respecto al Régimen

Impositivo Simplificado Ecuatoriano su aportación a las arcas fiscales es

poco significativa, en 2008 apenas de 0.000062 % y para el 2012 de

0.1%.

3.4 RECAUDACIÓN DEL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO EN RELACIÓN A LOS INGRESOS FISCALES TOTALES.

El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la

determinación y gestión de los ingresos y egresos del Estado, e incluye

todos los ingresos y egresos del sector público, con excepción de los

pertenecientes a la seguridad social, la banca pública, las empresas

públicas y los gobiernos autónomos descentralizados “.22

22 Constitución de la República del Ecuador. Art. 292.58

-Los Ingresos son los recursos que obtiene el Estado por la venta de

bienes y transferencias, recaudación de tributos y donaciones que se

reciben. Se dividen en Ingresos petroleros y no petroleros.

Ingresos petroleros.-Son aquellos que se generan por la venta de

petróleo.

Ingresos no petroleros.- Se dividen en: Ingresos Tributarios y no

tributarios.

Los ingresos no tributarios.- Son las multas e

intereses y los ingresos de autogestión como los

cobros de la cédula de identidad entre otros.

Los ingresos tributarios.- Son todos los impuestos

administrados por el Servicio de Rentas Internas.

Una de las prioridades del Estado es elevar los ingresos del Presupuesto

General del Estado para conseguir y mantener el nivel de gasto público

que demanda la inversión social y productiva que contribuya al

crecimiento económico y a la reducción de la pobreza.

Por lo que se ha definido una política fiscal de mediano plazo vinculada a

metas de crecimiento económico, basadas en la optimización de la

gestión presupuestaria.

59

Grafico No. 3Sectores del Presupuesto General del Estado.

Fuente: Ministerio Coordinador de la Política Económica.Elaboración: Autora

Un cambio drástico surgió en la década del 2000, los ingresos en el país

aumentaron (salvo en el 2009), producto de la eficiente recaudación

tributaria y la principal herramienta para que estas aumenten de forma

sostenida, han sido las diez reformas implementadas desde el 2007 que

crearon 57 impuestos y casi un centenar de cambios a tributos.

Entre enero del 2007 y octubre del 2012, las recaudaciones tributarias

netas alcanzaron los $ 44.183 millones, según estadísticas del Servicio de

Rentas Internas (SRI). En ese periodo las recaudaciones tributarias

superarían en casi el 43% a los ingresos petroleros, principal producto de

60

Tributarios No tributarios

Impuestos cobrados por SRI y SENAE

Multas

Exportación de barriles de petróleo y la venta interna se

derivados de combustibles

(gasolina, diésel, etc.)

Presupuesto General del Estado.

Ingresos Petroleros Ingresos no petroleros.

Financiamiento

Interno

Externo

exportación del país, pues según estimaciones del Observatorio Fiscal,

entre el 2007 y el 2012 los ingresos petroleros ascenderían a $ 25.085

millones.

Para el 2012, la recaudación tributaria (USD 12.772 millones) fue la

principal fuente de ingresos a las finanzas públicas del Ecuador, seguidas

por los ingresos petroleros, que lograron los 6.085 millones de dólares.

Los ingresos del presupuesto del Gobierno Central acumularon 18.857

millones de dólares en 2012 y hubo una ejecución de 20.947,8 millones

de dólares de egresos.

Los ingresos tributarios alcanzaron los 12.772 millones de dólares, al

sumar impuestos por importaciones (aranceles) e impuestos manejados

por el Servicio de Rentas Internas (Renta, IVA, Consumos Especiales e

impuesto a la Salida de Divisas, entre otros).

Cuadro No. 13Total ingresos no petroleros.

Millones de dólaresAño 2012

Ingresos No Petroleros Monto USD %

Ingresos Tributarios 12.772 67.73Contribuciones Seguridad Social 4.085,0 21,66Otros 2.000,0 11Total Ingresos no petroleros 18.857,0 100

Fuente: Ministerio Coordinador de la Política Económica.Elaboración: Autora.

Los ingresos tributarios representan el 67.73% del total de los ingresos

que van al Presupuesto General del Estado y a su vez representa el rubro

más importante de ingresos en cuanto al sector no petrolero.

61

Cuadro No. 14Recaudación del RISE con respecto a los ingresos tributarios totales.

Millones de dólaresPeriodo 2008 – 2012

AÑOS 2008 2009 2010 2011 2012Ingresos

Tributarios 7.343 7.953 9.333 9.815 12.772

Regimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano

0,4 3,7 5,7 9,6 12,2

% 0,005 0,046 0,061 0,978 0,095

Fuente: Ministerio Coordinador de la Política Económica.Elaboración: Autora.

Como se observa, el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, ha ido

aumentando cada año su nivel de recaudación, dando una mayor

aportación pero al comparar este rubro con los ingresos tributarios su

aportación no ha sido significativa. Una representación del 0,005% en

2008 a 0,095% en 2012.

Cuadro No. 15Presupuesto General del Estado y Régimen Simplificado

Millones de dólaresPeriodo 2008 – 2012

AÑOS 2008 2009 2010 2011 2012Presupuesto General del

Estado10.330,00 20.488,70 23.523,01 26.550,99 30.024,39

Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano

0,4 3,7 5,7 9,6 12,2

% 0,00033 0,018 0,0024 0,03616 0,04069

Fuente: Ministerio coordinador de la política económica.Elaboración: Autora.

Obviamente que al ser comparados el nivel de aportación del RISE con

los rubros del Presupuesto General del Estado, estos tendrán valores aún

más pequeños. De ahí que para 2008 representó el 0,003% y en 2012 el

62

0,04%. Debemos recordar que este impuesto está dirigido a un sector de

pequeños contribuyentes, Como dice González23 :

No ha tenido como objeto primordial la recaudación tributaria, sino

resolver una problemática de administración tributaria con la finalidad de

que se regularicen un amplio sector de contribuyentes de escasa

significación económica, como así también controlar eficientemente a un

sector muy amplio de contribuyentes, ya que la Administración se enfoca

en los grandes contribuyentes.

No obstante de ello, es dable destacar los niveles de recaudación que los

mismos conllevan, llegando en algunas situaciones a tener ingresos

menores que los costos que implican su administración.

Se puede señalar que el promedio de recaudación de estos regímenes en

los países latinoamericanos es cercano al 1% de los ingresos totales. De

manera extrema se puede señalar a Bolivia que no alcanza a recaudar el

0,1% a pesar de tener 3 regímenes especiales, y al Brasil donde el

“SIMPLES” recauda un 7% del ingreso total. Perú con una recaudación de

0,2% para el nuevo RUS y de 0,3% para el RER está debajo de la media,

mientras que Argentina con el 2,1% y Costa Rica con el 4% están sobre la

media. Este bajo nivel de recaudación responde a ciertos factores como:

a.- La inclusión de los pequeños contribuyentes de menor nivel

económico.

b.- La cuota fija de bajo nivel económico y una alta morosidad.

c.- Un alto nivel de evasión.

23 González D. (2006).”Regímenes especiales de tributación para pequeños contribuyentes en América Latina”. Banco Interamericano de Desarrollo.

63

CAPÍTULO 4

EL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO Y LA REGULACIÓN DE LOS INFORMALES

4.1 EVOLUCIÓN DE LA INCLUSIÓN ANUAL DE CONTRIBUYENTES AL RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO.

Grafico No. 4Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.

Evolución de las inscripciones.Periodo 2008 -2012

2008 2009 2010 2011 20120

50,000

100,000

150,000

200,000

250,000

300,000

350,000

400,000

450,000

149.135

280.837325.515

349.481

433.020

Fuente: http://www.comunidadandina.org/economía/GTP_marzo2013ecu.pdfPolíticas de formalización e indicadores de seguimiento a la economía formal. Comunidad andina.Elaboración: Autora

64

450.000

400.000

350.000

300.000

250.000

200.000

150.000

100.000

50.000

0

Desde el primero de agosto de 2008, fecha en la cual se empieza a

aplicar el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, se acogen a este

sistema, 149.135 contribuyentes. A partir del 2009 hasta el año 2012 la

cantidad de contribuyentes inscritos sigue un patrón creciente, así de

280.837 contribuyentes pasa a 433.020 en 2012. Casi llegando a duplicar

la cifra que se tenía previsto incorporar alcanzando un cumplimiento del

173,20%.24

Este aumento se explica por los beneficios que obtiene el contribuyente

al ingresar a este régimen; entre los cuales están los bajos valores de las

cuotas que se tributa, en comparación a los valores que pagaban cuando

pertenecían al régimen general.

En el sector agrícola, quien pagaba sus impuestos a través del Régimen

Impositivo Simplificado, empezó a pagarlos en enero del 2010, el 2008 y

el 2009 estaban exentos, ventaja que se les dio a los campesinos para

fomentar la producción y aumentar competitividad.

En octubre del 2012, a los inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado

Ecuatoriano categoría 1 y 2, se les subsidió el precio del gas, para así

superar conflictos sociales en las zonas fronterizas y ayudar a pequeños

comerciantes de comedores populares, programas regulados por el

Ministerio de Inclusión Económica y Social y el Ministerio de Educación.

Otro incentivo para que aumente el ingreso al Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano fue el acceso a los microcréditos que otorga el

Banco Nacional de Fomento para que los pequeños comerciantes y

microempresarios crezcan en su actividad económica y generen empleo.

A este beneficio se acogieron comerciantes, agricultores, artesanos,

transportistas entre otros.24 Serrano, A. “Análisis de informalidad en Ecuador: Recetas tributaria para su gestión”. Revista Fiscalidad. SRI. Pág. 168.

65

De acuerdo a la encuesta de condiciones de vida, realizada por el INEC

entre el 2005 y 2006, el total de negocios informales, es decir, que no

cuentan con una inscripción en el RUC, fue cerca de 1,52 millones; las

tres cuartas partes de esta masa informal se encuentran concentradas en

las provincias de la Regional Litoral, Norte y Manabí. A nivel país, de

conformidad con las bases de datos del SRI, se estimó que 102 mil

contribuyentes ya inscritos en el RUC, tienen los requisitos para solicitar

el cambio de régimen, obteniendo el mayor número posibles de cambios

en las Regionales Norte, Litoral y Centro 1. De acuerdo a esta cifra, La

demanda potencial que podría inscribirse en el RISE se aproxima a 1,62

millones.

Por tanto, como meta se planteó la captación de 400.000 nuevos

contribuyentes en los primeros seis meses de operación del Régimen, es

decir, se proyectaba integrar una cifra cercana al 25% total de la demanda

potencial inferida. Para ello fue necesario identificar ciertos procesos,

cuya implantación podría asistir al mejoramiento de los tiempos de

atención y, por ende, a la optimización de recursos destinados para la

ejecución del proyecto.25

Cifra que al parecer fue superada, en 2012 se encontraban inscritos

433.020 contribuyentes, al aplicar los sistemas de control, la mayoría de

contribuyentes no cumplen con sus obligaciones o se encuentran

inmersos en alguna estrategia de control de la Administración.

Grafico No. 5Número de contribuyentes que cambiaron de Régimen General

25 Centro de Estudios Fiscales. Registro Único de Contribuyentes. Curso virtual. http://es.calameo.com/read/00151220397cdfa841da0

66

a Régimen Simplificado(2009 - 2012)

Fuente: http://www.comunidadandina.org/economia/GTP_marzo2013ecu.pdfElaboración: Autora.

En la evolución del número de inscritos al Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano es necesario diferenciar entre los que se

inscriben por primera vez y aquellos que migraron del Régimen General al

Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.

En el 2009, de los 280.837 contribuyentes inscritos al Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano, 213.568 se inscribieron directamente y 67.269

migraron del Régimen General. Para el 2010, un aumento de 18.573

inscritos directamente al Régimen Simplificado y 26.105 que cambiaron

de régimen modificaron las cifras pasando a 232.141 y 93.374

respectivamente.

Con tasas de crecimiento para los inscritos directamente al Régimen de

8.69% y para los contribuyentes que migraron de 38.8%.

Un crecimiento de 2.61% se presenta en 2011 para los inscritos

directamente al Régimen Simplificado con 6.066 contribuyentes y de 19%

con 17.900 para los que cambiaron de régimen.67

Y finalmente en 2012 los inscritos que migraron fueron 123.520 un

aumento de 12.246 contribuyentes y los que se inscribieron por primera

vez llegaron a 299.500 con 61.293 que se cambiaron de régimen.

Las tasas de crecimiento de los contribuyentes inscritos directamente al

régimen Impositivo simplificado son crecientes y comparadas con la de

los contribuyentes que migraron, son mayores.

Cuadro No. 1Variación de contribuyentes que cambiaron de régimen

y contribuyentes nuevos del RISE

Años 2009 Incremento 2009 - 2010 2010 Incremento

2010 - 2011 2011 Incremento 2011 - 2012 2012 Total %

Total constribuyentes

RISE 280.837 44.678 325.515 23.966 349.481 73.539 423.020 1.521.036 100constribuyentes

inscritos directamente al

RISE 213.568 18.573 232.141 6.066 238.207 61.293 299.500 1.069.348 71%constribuyentes que cambiaron

de regimen 67.269 26.105 93.374 17.900 111.274 12.246 123.520 451.688 29%

Fuente: http://www.comunidadandina.org/economía/GTP_marzo2013ecu.pdfElaboración: Autora.

El cuadro de la variación de contribuyentes que cambiaron de régimen

general al RISE indica que el número total de inscritos hasta el 2012 era

de 423.020, es decir en el tiempo de estudio se inscribieron 142.183

contribuyentes, un promedio anual de 47.394 contribuyentes.

De los 142.183 contribuyentes del total de inscritos, 56.251 cambiaron del

Régimen de General al Régimen Simplificado, es decir un 39,5% del total

68

y el 60,5% fueron contribuyentes que se inscribieron directamente al

RISE.

Los contribuyentes que migraron del régimen general al simplificado

pagaban más por sus impuestos, el migrar hizo que paguen una mínima

cuota lo que genera un gasto tributario, que puede dar lugar a que ciertas

empresas disminuyan sus ingresos y de esta manera evadan o eludan el

pago tributario. En la medida que aumenta el número de contribuyentes al

RISE, evidencia bajos niveles de productividad laboral.

A un año de estar en funcionamiento el Régimen Impositivo Simplificado

Ecuatoriano, se inicia también los controles por parte del Servicio de

Rentas Internas y se detecta que algunos contribuyentes ingresados no

cumplen con los requisitos para permanecer en este régimen, sus

ingresos superan los $60.000 anuales, realizan actividades que no

pueden acogerse al Régimen Simplificado, tienen más de seis cuotas

vencidas o ya no están trabajando.

Por esta misma razón el 17 de marzo del 2009, entró en vigencia el

“Manual del proceso del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano”,

elaborado por el departamento de gestión de la calidad del SRI, mediante

el cual se definieron los objetivos, alcances, normativa, niveles de

responsabilidad y descripción de varios procesos, atención al

contribuyente, control del contribuyente, contabilidad, recaudación, cuotas

y cobranzas. En el 2012 entra en vigencia el nuevo “Manual de

Procedimiento de control de cumplimiento del RISE” que ratifica los

procesos y responsabilidades que constaban en la primera versión. La

Administración Tributaria ha efectuado varios procesos de re-

categorización, exclusión y sanción a contribuyentes del RISE, ya

sea por superar el monto de ingreso o por el no pago de cuotas.26

26 Htt://dspace.ucuenca.edu.ec/bistream/123456789/378/1/TESIS.pdf.69

Las estrategias de control hacia los pequeños contribuyentes que

cumplen con el pago de sus cuotas es buscar mantener o mejorar el

comportamiento con estrategias o acciones de bajo costo y capacidad a

fin de darle seguimiento y evitar que se dañe su comportamiento.

Cuadro No. 17Control por proceso

2012 -2013

ProcesoNúmero de casos 2012

Número de casos 2013

Persuasivo 928.281 1.021.109Omisidad 182.652 200.917Extensivo 13.289 14.618Exclusiones y recategorizaciones RISE

69.318 72.784

Semiintensivos 3.418 3.760TOTAL 1.196.958 1.313.188

Fuente: Dirección Nacional de Gestión Tributaria. Departamento de Control tributario. Abril 2013Elaboración: Autora

En el 2012 presentaron los siguientes datos; de los 423.020

contribuyentes inscritos, se excluyeron y re-categorizaron 69.318 un 38%

y por omisidad en el no pago de cuotas 182.652 contribuyentes que

representa un 43% del total de contribuyentes que no están cumpliendo

sus obligaciones.

La cantidad de procesos de control que realiza el Servicio de Rentas

Internas prácticamente cubre las cifras de informales que presenta el

Instituto Nacional de Estadísticas y Censo para este año 1.196.958

contribuyentes.

Con el pago voluntario del contribuyente se sostiene el monitoreo del

sistema y la efectividad del RISE como instrumento de formalización, ya

70

que es un factor indicativo de que el contribuyente desea mantenerse en

el sistema, por lo que es indispensable acciones de control tributario para

completar con los requerimientos monetarios del Estado.

Con estas acciones se busca incrementar la presión fiscal a largo plazo

en función del PIB, lo cual es un objetivo estratégico del SRI; por cuanto a

futuro, los ingresos fiscales se compondrán en su totalidad de los ingresos

tributarios y los no tributarios pasarán a un segundo plano como la venta

del petróleo.

Finalmente, de acuerdo a toda la información recopilada, se observa que

los niveles de recaudación del Régimen Impositivo Simplificado en su fase

inicial tienen una tendencia creciente con posterior control de re-

categorización.

Es oportuno acoger las recomendaciones de Junquera que dice:

“Una vez superada la etapa de implantación del sistema, esta fase se

completa con un posterior proceso de control, de re-categorización, a

través de otras variables que no sea el volumen de operaciones ya que el

sistema claramente degenera y no precisamente por el aumento de su

complejidad sino por la falta de actuaciones posteriores de depuración

censal, de re-categorización y control.”27

4.2 EVOLUCIÓN DE LA INFORMALIDAD EN EL PERIODO ESTUDIADO.

Gráfico No. 6Sector informal

27 Junquera R, Pérez J. (2002) ¨Regímenes Especiales de Tributación para las pequeñas y medianas empresas en América Latina” .CIAT. Revista de Administración Tributaria No. 21. Edición electrónica .pág. 14.

71

2007 – 2012(a Diciembre 2012)

Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censo. Elaboración: Autora

La informalidad en el periodo estudiado demuestra su comportamiento en

función de la tasa de ocupación del sector informal28 que del 2007 a 2012

ha aumentado en un 2,3%. (de 42,1 a 44,4% ). Esto se explica por lo

atrayente que es este sector para las personas desocupadas, ocupadas

no clasificadas y pertenecientes al servicio doméstico.

Para el 2012 se observa que la brecha entre el sector informal y formal es

de 0,9 puntos porcentuales.

La cantidad de personas que se encontraban en el 2008 en este sector

fue de 1.911.211, para el año 2012 un total de 1.992.957, un aumento de

81.746 personas, un promedio anual de 16.349 personas.

28 Tasa de ocupación del sector informal.- Es el porcentaje que resulta del cociente entre el número de ocupados del Sector Informal (SI) y la Población Económicamente Activa (PEA).

72

La manera en que se encontraba conformada las actividades informales a

mayo del 2008, lo explica el Director de Rentas Internas Carlos Marx

Carrasco de la siguiente manera:

“En el país existen 2.389.000 negocios familiares, concentrados en

actividades comerciales, agrícolas, manufactureras, transporte, de los

cuales en el comercio hay 878 mil negocios familiares, en hoteles y

restaurantes 165 mil, en la industria manufacturera 272 mil, en minas y

canteras 26 mil, servicios 395 mil, transporte 193 mil, en tareas agrícolas

360 mil, mientras que en la construcción están 83 mil.”

“De estos 2.389.000, solamente 500 mil están inscritos en el Registro

Único de Contribuyentes, quiere decir que más de 1800.000 negocios

equivalentes a un poco más del 60% del total, no tienen Registro Único de

Contribuyentes y por lo tanto actúan al margen de la base de

contribuyentes, lo que usualmente desde el punto de vista tributario

llamaríamos informalidad, porque desde el punto de vista económico legal

no han constituido su compañía.”29

La evolución del sector informal, relacionado con las características de la

unidad productiva, es desfavorable por lo que constituye un desafío para

la economía ecuatoriana.

29 Ecuadorinmediato. “SRI: El Régimen Impositivo Simplificado busca dar facilidades tributarias a los contribuyentes”. 26 de mayo del 2008.

73

Grafico No 7Distribución de la economía informal por actividad económica

(En porcentaje)

Fuente: Encuesta de Empleo, Desempleo y Subempleo. ENEMDU.Elaboración: Autora.

A Diciembre del 2012, en la distribución por actividad económica del

sector informal del Instituto Nacional de Estadísticas y Censo (INEC), la

mayor concentración permanece en las actividades de comercio,

reparación de vehículos y efectos personales con 34,5%, a continuación

la industria manufacturera con 13,4% y en tercer lugar se encuentran las

actividades de hoteles y restaurantes, transporte, almacenamiento y

comunicaciones, construcción entre otras.

74

Grafico No. 8Sector informal e inscripciones RISE.

Fuente: Instituto Nacional de Estadísticas y Censo. Publicaciones_enemdu_2008_2009_2010_2011_2012.http://www.comunidadandina.org/economía/GTP_marzo2013ecu.pdfElaboración: Autora.

Como podemos observar el Grafico No 8 sobre el sector informal y las

inscripciones al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, la cantidad

de informales en 2008 era superior a las inscripciones al régimen

representando un 7,80% con respecto al total de informales, cantidad que

sólo representa cuatro meses de implementado el RISE.

En 2009 el sector informal aumenta a 1.923.795 un crecimiento de 0.65%

con respecto al año anterior, este año las inscripciones al RISE se

duplicaron llegando a 280.837 contribuyentes cantidad que representó el

15% de los informales.

Para el 2010 el sector informal creció en un 0,74% y las inscripciones al

RISE un 16%.

El 2011 hubo un aumento en el sector informal llegando a un máximo de

2.041.122 un crecimiento de 5%, en cuanto las inscripciones al RISE

75

estas mantuvieron su punto porcentual de crecimiento por año por lo que

los inscritos al RISE llegaron a representar el 17%. Y para finalizar en el

2012 desciende el nivel de informalidad en -2,36%, las inscripciones al

RISE, en cambio aumentaron en un 24%. Esto demuestra que los

controles que ejerce la Administración Tributaria y las campañas para que

los contribuyentes se pongan al día en 2010 y 2012 fueron efectivas.

En general del 2007 al 2012 hubo un crecimiento del número de

contribuyentes con respecto al total de los informales del 13,93%,

existiendo una gran brecha entre los informales y los números de inscritos

al Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano.

Si bien es cierto todos los años las inscripciones al RISE han ido

aumentando no han llegado a representar una cantidad importante en

comparación con el número de informales.

En este punto se debe aclarar lo siguiente:

“La economía informal comprende, tanto al sector informal30 como al

empleo informal31. El primero se refiere a las características del

establecimiento o unidad productiva y el segundo a las características del

puesto, empleo o trabajo”

30 El sector informal comprende a los trabajadores que se encuentran en establecimiento de 10 trabajadores o menos y no tienen RUC o no llevan contabilidad, los cuales se enmarcan en las condiciones para pertenecer al Régimen Impositivo simplificado ecuatoriano.

31 El empleo informal abarca los patronos y trabajadores por cuenta propia del sector informal, los trabajadores no remunerados, los asalariados y trabajadores domésticos que no reciben de su empleador seguridad social.

76

Grafico No. 9

Componentes de la economía informal

Según el criterio tributario:

Son unidades productivas que realizan actividades a partir de los recursos

de los hogares sin constituirse como empresas. No existe separación

entre activo y patrimonio del hogar y tampoco entre flujo de gasto del

negocio y el hogar. 32

32 Conferencia Técnica del CIAT. Nápoles 2009.77

Sector Informal

Se clasifica según las características de las unidades de

producción

Subconjunto de las empresas no

constituidas en sociedad

pertenecientes a hogares.

Empleo Informal

Enfoque

Laboral

Se clasifica según las características de los

empleos

Número total de empleos

informales, sean realizados en empresas del sector formal, empresas del

sector informal u hogares, durante

un periodo de referencia

determinado.

Afiliación a seguro social general, vacaciones, pago de décimos,

otros beneficios de ley

Enfoque empresarial

Economía Informal

Para fines tributarios se amplía el concepto al NO registro en el sistema formal

Por lo tanto, se puede tener empleo informal tanto en el sector formal

como en el informal y el servicio doméstico.

Grafico No. 10

Sector Informal y empleo informal.

Periodo 2007 -2012

Fuente:http://www.telegrafo.com.ec/economia/masqmenos/item/los-limites-de-las-politicas-para-reducir-el-empleo-informal.htmlElaboración: Autora

El grafico No. 10 explica que entre 2007 a 2012, disminuye la tasa de

empleo informal de 78,3% a 68,1% del total de ocupados y aumenta la

tasa del sector informal. Esta reducción se observa en el sector formal

(donde existe control) donde la tasa de empleos informales se redujo de

14,5% a 7,4% como también se redujo la tasa de empleo informal en el

servicio doméstico de 2,9 a 1,8%.

El empleo informal tiende a disminuirse cuando se presentan políticas

públicas activas con el propósito de hacer cumplir a los empleadores la

obligación de la seguridad social, el respeto a los derechos laborales y

legales y las obligaciones de los empleadores.

78

En cambio el sector informal a nivel nacional entre 2007 y 2012 aumento

de 52% a 53,3% explicado en buena parte por un aumento de los

trabajadores por cuenta propia que pasaron a representar el 41,2% de los

ocupados.

Esta contradicción entre la reducción del empleo informal y el aumento del

sector informal se resulta de la dificultad que enfrentan los

emprendimientos de baja productividad para absorber los mayores costos

que implica afiliar a los trabajadores, pagar el salario mínimo y cumplir

con los impuestos.

Como se observa, a pesar de las modificaciones que ha sufrido la

legislación laboral y la estabilidad relativa de la economía durante estos

10 últimos años luego de la profunda crisis de 1999, la informalidad en el

sector informal es prácticamente invariable.

Los esfuerzos particulares del Servicio de Rentas Internas (SRI) para

reducir la evasión y aumentar la recaudación no han causado efecto

alguno sobre la informalidad.

Esta evasión se explica al observar la eficacia de la Administración

cuando fiscaliza, donde el elemento persuasivo, es la posibilidad de que

el contribuyente que no cumple sea detectado, advirtiendo el riesgo del no

pago de la cuota, también la adquisición de nueva tecnología, para una

mejor vigilancia aumentando la sensación de control en los

contribuyentes, con un consiguiente efecto positivo en el cumplimiento.

En este ámbito el Servicio de Rentas internas ha tratado de aumentar la

visibilidad de los informales y más aun de este impuesto mediante

medidas orientadas a obtener mayor información solicitándola a terceros.

Como todo sistema impositivo el Régimen Impositivo Simplificado

Ecuatoriano, posee instrumentos y estrategias para evitar la evasión, uno

de ellos son las sanciones aplicadas al contribuyente como respuesta de

su incumplimiento.

79

Al observar el comportamiento del contribuyente al obtener una sanción,

la apreciación, en cuanto al pago de una sola cuota, es de

quemeimportismo puede pagar la siguiente sin correr el riesgo de ser

sancionado. Sin embargo, al acumularse dos cuotas impagas si no paga

corre el riesgo de una clausura, provocando un incentivo de pago.

El mismo proceder ocurre si existen tres o cuatro cuotas impagas, corre

el riesgo de clausura en cualquier momento, con sus respectivas

perdidas, pero si tiene cinco cuotas impagas sabe que si incumple una

más podrá ser excluido perdiendo los beneficios por al menos dos años y

pasa a formar parte del régimen general, donde el contribuyente no tiene

una clara señal de sanción y el castigo pierde el efecto disuasivo, lo que

merma la moral tributaria.

La aceptación del Régimen es esencial para elevar su cumplimiento, el

hecho de que el contribuyente sepa el destino de los recursos se percibe

que se gastan bien, que se financian bienes públicos en cantidad

suficiente, que los programas sociales son adecuados, entonces habrá

una mayor predisposición a cumplir con el pago. En este aspecto la

autoridad no se ha preocupado de este sector en sus lugares de trabajo

introduciéndolos a la tributación recalcando que sus impuestos se

revierten en obras para su bienestar.

En definitiva el Servicio de Rentas Internas no tiene un estricto y continuo

control hacia los pequeños contribuyentes, las razones pueden ser

múltiple; sin embargo, entre la más importantes debe estar un tema de

costos. Es decir, el costo de obtener recursos tributarios de parte de los

informales debe ser relativamente elevado si es que se lo compara con

los costos de obtener recursos adicionales de los contribuyentes ya

establecidos o formales. Este mismo argumento se puede utilizar para

describir el porqué de la baja y estable afiliación a la contribución a la

seguridad social.

80

Comparando los resultados se nota que el Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano no ha producido desarrollo y crecimiento en ellos

ya que desde sus inicios este régimen se ha tratado que más personas se

acojan a él sin conseguir mucho de ello.

Como meta para los siguientes años para que descienda el empleo

informal, también en el sector informal, se enmarca en tres aspectos:

1.- La ampliación del sector formal mediante crecimiento económico, para

que reasigne trabajadores desde el sector informal hacia el sector

formal.

2.- Una reforma a la seguridad social contributiva que genere regímenes

especiales de aseguramiento o incentivos para ampliar la cobertura

en los trabajadores no asalariados.

3.- Aumento de productividad laboral de los micro, pequeños y medianos

emprendimientos económicos de tal forma que puedan absorber los

costos del pago de salarios mínimos y la afiliación a la seguridad

social de sus trabajadores. 

Los mismos que atraerán al sector informal permitiendo asegurar el

control de los pequeños contribuyentes liberando recursos de la

Administracion Tributaria para el control de los grandes contribuyentes

ayudando a combatir la evasion y el fraude fiscal.

81

CAPÍTULO 5

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES

La hipótesis planteada “La aplicación del Régimen Impositivo

Simplificado Ecuatoriano permite controlar y regularizar al sector

informal y mejorar los ingresos fiscales” se cumple parcialmente. El

número de informales en el periodo 2008 – 2012 no disminuye, al

contrario los niveles de informalidad en el Ecuador se han

mantenido altos y estables representando en 2012 el 46.2% y a

noviembre del 2013 llega al 52.2%, pasando de 1´911.211 en 2008

a 1´992.957 en 2012. Aunque los informales que se acogieron al

Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano hayan aumentado de

149.135 a 433.020, representando en 2012 el 22% del total de los

informales no se ha logrado cubrir las expectativas de adhesión de

los agentes económicos agrupados en el sector informal, lo que

nos permite decir que el Régimen Simplificado no controla la

informalidad.

Esto se explica por diversos factores entre ellos el hecho que los

contribuyentes no tienen interés en cumplir sus obligaciones como

el pago de sus cuotas o el no solicitar autorización para emitir

comprobantes de ventas. Debiéndose esto a la forma de

implementar o hacer cumplir las leyes laborales y tributarias

existentes.

82

También se concluye que no ha generado un adecuado nivel de

regularización del cumplimiento voluntario de sus obligaciones

tributarias. Esto es demostrado con los 433.020 contribuyentes que

de 2008 a 2012 ingresaron al régimen y de los cuales se

excluyeron y re-categorizaron 69.318 un 38% y por omisidad en el

no pago de cuotas 182.652 contribuyentes que representa un 43%

del total de contribuyentes que no están cumpliendo sus

obligaciones.

Para que exista una mayor recaudación el Régimen Impositivo

Simplificado debe mantenerse a largo plazo, ya que no tiene

sentido o no el analizar su creación o modificación ya que al

comparar sus ingresos con el Presupuesto General del Estado su

recaudación tiene poca significancia.

El Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano fue creado como

medida de apoyo a la formalización, pues permite la inclusión de

un mayor número de contribuyentes con empleos cuya actividad

económica es difícil de monitorear, simplifica los trámites y

maximiza la eficiencia de los recursos que son utilizados por la

Administración Tributaria para ejercer control a los grandes

contribuyentes.

En cuanto a los objetivos específicos podemos decir que la

situación de la informalidad en el Ecuador ha sido un fenómeno de

poco estudio aunque se han iniciado acciones para conceptualizar,

medir y entender las causas de su origen, para poder tomar las

respectivas acciones una de estas medidas fue el Régimen

Impositivo Simplificado Ecuatoriano.

83

La erradicación de la informalidad es un trabajo que involucra a las

diferentes entidades estatales como Instituto Ecuatoriano de

Seguridad Social, Ministerio de Relaciones Laborales,

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y junto con

ellos el Servicio de Rentas Internas para así de forma simultánea

aplicar políticas de Estado para poder combatir esta problemática.

En cuanto a conocer los alcances de la gestión del Servicio de

Rentas Internas en relación al Régimen impositivo Simplificado

Ecuatoriano lo podemos observar al analizar los niveles de

recaudación del RISE que año a año van en aumento pero no

llegan a los objetivos esperados, esto se atribuye por las

características del sector de contribuyentes al cual va dirigido, no

obstante, existen otras causas tales como:

- La falta de efectividad en el cumplimiento de sanciones que al

no ser inmediato no incentivan al contribuyente a pagar su

cuota.

- Desconocimiento de los beneficios de pertenecer al RISE.

- Desinterés por el pago de la cuota, la no emisión de

comprobante de ventas y la actualización del RUC.

La estrechez de la base imponible de los contribuyentes RISE,

puede ser un factor que debilite el sistema que se explica por la

aplicación de tratamientos tributarios preferenciales a determinados

sectores, actividades, regiones o agentes de la economía los

mismos que modifican la asignación de recursos pero no aumentan

sustancialmente la tasa de inversión nacional.

La informalidad tiene una tendencia a ser mayor en la micro y

pequeña empresa, en trabajadores de bajo nivel educativo, en

84

mujeres y en algunos sectores de actividades como el sector

agrícola y comercio.

Diferentes estudios sobre Regímenes Simplificado aconsejan un

control después de su implantación por lo que se recomienda el

fortalecimiento en los procesos administrativos y de control para

este sector de contribuyentes.

5.2 RECOMENDACIONES

Propender a la simplicidad del Régimen los sistemas tributarios

sencillos, pero que amplían sus bases de contribuyentes, permiten

la creación de nuevas empresas, creando un entorno favorable

para la innovación, mejorando y provocando un crecimiento más

rápido de la productividad y una mejora sostenible del bienestar

social y la equidad.

Ampliar la base de contribuyentes, atrayendo al sector informal

dando a conocer los beneficios económicos y tributarios al formar

parte del Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano. El hecho

que los beneficios no se perciban estanca el ingreso que de por si

debido a los costos aleja al contribuyente. Inclusive se puede

ofrecer más beneficios como acceso al microcrédito, capacitación

especializada, integración a la seguridad social para el acceso a la

salud y jubilación que incentiven el ingreso de más personas al

Régimen Simplificado.

Activar políticas públicas con fomento empresarial que no solo

considere grandes y medianas empresas sino también a las

pequeñas que es donde se origina la informalidad.

85

Incentivar la organización de las PYMES en gremios, asociaciones,

etc., además de mejorar su competitividad con implementación de

componentes tecnológicos.

El Estado debe vigilar el cumplimiento de la legislación laboral e

incrementar los beneficios que resulten de formalizarse haciendo

más atractivo el sector.

Al realizar el presente estudio se destaca la poca información sobre

el sector informal que permite un adecuado análisis del tema,

además de efectuar comparaciones de este fenómeno en el tiempo

ya que todas las entidades encargadas de este tema poseen

diferente información que pocas veces concuerda. Por lo que se

sugiere una armonización de la información entre las instituciones

vinculadas con esta investigación por ejemplo la información

estadística del Banco Central es diferente a la base de datos del

Servicio de Rentas Internas o no se encuentra en ninguna de las

dos instituciones.

Para evitar la pretensión de que los grandes contribuyentes, se

inscriban en el Régimen Impositivo Simplificado, para reducir

artificialmente su carga tributaria (enanismo fiscal) y estar al día en

sus obligaciones no reflejando la verdadera realidad económica del

contribuyente, se debe exigir el uso comprobante de venta, sin ello

no existe el cruce de información reportada por el contribuyente a

terceros y no permite detectar a los contribuyentes incompatible

con los ingresos declarados para acogerse al régimen especial.

86

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88

ANEXOS

89

90

Buenos días Economista Mirja Irene Chaglia Becerra.

El presente correo sirve como alcance sobre la solicitud que ingresó de datos del RISE a nivel nacional.

 1. Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011

Año Recaudación RISE

Provincias Sector económico 2008 2009 2010 2011

AZUAY

ACTIVIDADES INMOBILIARIAS Y EMPRESARIALES $ 3.520,7 $ 23.600 $ 7.164 $ 12.220AGRICULTURA Y GANADERÍA $ 78,62 $ 2.143 $ 10.901 $ 22.836.COMERCIO $ 12.794 $ 103,2 $ 140,94 $ 217.795CONSTRUCCION $ 358.55 $ 16.079 $ 37.318 $ 55.947ENSEÑANZA $ 54,25 396,55 $638,52 $3.176,2HOTELES Y RESTAURANTES $ 4.326,3 $ 44.659 $ 76.147 $ 117.947MANUFACTURA $ 2.452,9 $ 21.937 $ 35.024 $ 57.302OTROS SECTORES $ 55,19 $457,38 $1.057 $1.626,1OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 2.248,2 $ 22.821 $ 40.168 $ 66.622.PESCA $57,76 $60,06 $145,65SERVICIO DOMESTICO $ 30,10 $705,95 $2.387 $3.104,1TRANSPORTE Y COMUNICACIONES $2.117,9 $25.928 $38.227 $56.856

BOLIVAR

ACTIVIDADES INMOBILIARIAS Y EMPRESARIALES $ 804,15 $ 4.982 $ 1.569 $ 1.979,7AGRICULTURA Y GANADERIA $ 30.55 $320.05 $8.544 $25.522COMERCIO $ 1.466,4 $ 14.072 $ 20.280 $ 34.617.CONSTRUCCION $949,95 $2.245 $2.676,9ENSEÑANZA $ 24,27 $36,43 $ 5,11 $271,51HOTELES Y RESTAURANTES $ 901,54 $ 7.714 $ 12.241 $ 19.339MANUFACTURA $351,02 $2.304 $2.759 $4.220,8OTROS SECTORES $36,10 $36,29 $ 93,76OTROS SERVICIOS SOCIALES $259,37 $1.750 $2.462 $4.204,1PESCA $ 34,16 $12,35 $ 66,90SERVICIO DOMESTICO $189,75 $364,13 $577,16TRANSPORTE Y COMUNICACIONES $228,44 $2.032 $2.495 $4.591,7

91

Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 (Cont.)

Provincias Sector económico 2008 2009 2010 2011

CAÑAR

ACTIVIDADES INMOBLIAR. Y EMPRES. $ 577,63 $ 6.825 $ 1.212 $ 2.263,0AGRICULTURA Y GANADERÍA $ 54,31 $1.494 $4.819 $9.193,7COMERCIO $ 6.381 $ 56.109 $ 71.228 $ 95.890CONSTRUCCIÓN $ 17,13 $539,38 $1.838 $2.534,4ENSEÑANZA $ 6,03 $204,92 $215,71HOTELES Y RESTAUR. $ 1.537 $ 20.338 $ 36,33 $ 53.685MANUFACTURA $519,62 $5.200 $7.579 $10.447OTROS SECTORES $ 13,35 $ 78,28 $ 345,11OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 537,63 $ 4.450 $ 7.314 $ 11.402PESCA $12,03 $ 28,12SERVICIO DOMESTICO $345,41 $223,57 $248,11TRANSP. Y COMUNICAC $ 798,12 $ 10.065 $ 11.502 1$4.722

CARCHI

ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES. $ 366,89 $ 3.566 $ 713,22 $ 906,61AGRICULTURA Y GANADERÍA $ 57,00 $938,17 $11.621 $24.631COMERCIO $ 2.461 $ 22.253 $ 30.409 $ 57.692CONSTRUCCIÓN $ 3,00 $2.867 $8.285 $7.983,0ENSEÑANZA $27,68 $242,74HOTELES Y RESTAUR. $ 2.194 $ 20.243 $ 27.000 $ 46.388MANUFACTURA $ 337,43 $ 3.362 $ 3.562 $ 4.894,2OTROS SECTORES $ 38,66 $ 49,32 $ 25,95OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 179,57 $ 2.443 $ 5.393 $ 8.764,1PESCA $14,29 $ 14,08SERVICIO DOMESTICO $ 314,35 $ 747,46 $ 838,41TRANSP.Y COMUNICAC. $ 1.826 $ 16.812 $ 21.057 $ 27.179

CHIMBORAZO

ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 2.898 $ 17.312 $ 6.583 $ 6.995,8AGRICULTURA Y GANADERIA $236,00 $1.287 $16.698 $44.522COMERCIO $5.798 $ 50.778 $ 63.641 $ 97.480CONSTRUCCION $320,18 $3.822 $10.237 $13.835ENSEÑANZA $ 57,49 $2.502 $5.436 $6.931,9HOTELES Y RESTAUR. $2.889 $27.624 $37.101 $55.810MANUFACTURA $1.117 $10.107 $13.000 $23.058OTROS SECTORES $ 42,09 $ 263,28 $ 331,39 $ 929,30OTROS SERVICIOS SOCIALES $878,56 $7.677 $10.635 $15.532PESCA $ 22,89SERVICIO DOMESTICO $144,24 $1.241 $4.199 $8.162,9TRANSP. Y COMUNICAC. $856,42 $9.248 $12.715 $20.959

Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 (Cont.)

92

Provincias Sector económico 2008 2009 2010 2011

COTOPAXI

ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 924,47 $ 11.994 $ 4.760 $ 6.568AGRICULT. Y GANADER. $ 286,52 $ 3.125 $ 21.089 $ 42.889COMERCIO $ 4.166 $ 39.419 $ 66.210 $ 102.827CONSTRUCCION $ 178,01 $ 2.869 $ 5.861 $ 15.079ENSEÑANZA $ 292,24 $ 2.773 $ 3.327 $ 3.290,4HOTELES Y RESTAUR. $ 3.755 $ 32.869 $ 52.630 $ 78.833MANUFACTURA $651,49 $9.794 $15.247 $25.651OTROS SECTORES $ 78,12 482,36 427,89 1.492,6OTROS SERVICIOS SOCIALES $610,55 $11.758 $22.852 $34.135

PESCA $71,73 $128,50SERVICIO DOMESTICO $87,05 $217,71 $440,00TRANSP. Y COMUNICAC $987,74 $9.171 $13.309 $23.811

EL ORO

ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES. $ 3.444 $ 33.244 $ 14.694 $ 22.336AGRICULT. Y GANADER. $ 81,.46 $ 40.531 $ 134,82 $ 206,689COMERCIO $ 19.768 $ 177,30 $ 227,73 $ 313.020CONSTRUCCIÓN $ 1.496 $ 18.938 $ 28.898 $ 41.459ENSEÑANZA $ 35,38 $858,89 $1.849 $2.752,2HOTELES Y RESTAUR. $ 3.993 $ 30.025 $ 44.051 $ 67.713MANUFACTURA $ 1.734,8 $ 16.653 $ 25.660 $ 40.065OTROS SECTORES $ 103,15 $ 1.098 $ 1.108 $ 3.076,4OTROS SERVICIOS SOCIALES $3.051 $43.447 $95.709 $128.116PESCA $175,20 $1.972 $4.236 $5.153,1SERVICIO DOMESTICO $ 85,15 $1.108 $2.582 $4.925,2TRANSP.Y COMUNICAC. $2.932 $29.491 $40,74 $54.425

ESMERALDAS

ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 392,39 $ 3.510 $ 1.931 $ 3.728,5AGRICULTURA Y GANADERIA $ 233,73 $ 6.096 $ 31.055 $ 44.669COMERCIO $ 5.025 $ 36.211 $ 43.997 $ 58.975CONSTRUCCION $185,09 $1.474 $1.307 $ 3.597,9ENSEÑANZA $195,23 $201,33 $450,90HOTELES Y RESTAUR. $2.981 $15.911 $21.494 $29,020MANUFACTURA $430,17 $2.854 $4.810 $5.864,6OTROS SECTORES $24,03 $207,27 $132,58 $225,21OTROS SERVICIOS SOCIALES $139,64 $1.796 $5.529 $5.351,5PESCA $ 67,18 $726,55 $2.570 $4.281,2SERVICIO DOMESTICO $ 3,00 $312,87 $614,01 $750,77TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 4174,77 $1.852 $2.604 $3.100,3

Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 (Cont.)

93

Provincias Sector económico 2008 2009 2010 2011

GALAPAGOS

ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 290,72 $ 2.688 $ 387,19 $ 1.046,5AGRICULT. Y GANADER. $ 63,19 $281,78 $270,67 $2.780,4COMERCIO $ 1.370 $ 7.619 $ 8.129 $ 13.907CONSTRUCCION $ 54,23 $404,61 $308,01 $ 931,88ENSEÑANZA $577,70HOTELES Y RESTAURAN $ 1.696 $ 8.850 $ 9.087 $ 16.070MANUFACTURA $ 88,56 $511,62 $643,73 $702,68OTROS SECTORES $20,34 $236,34OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 268,41 $ 1.028 $ 1.522 $ 2.103,7PESCA $ 16,26 $334,87 $391,52 $873,34SERVICIO DOMESTICO $21,96 $270,39 $514,26TRANSP. Y COMUNICAC. $140,11 $492,68 $854,20 $1.027,9

GUAYAS

ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 6.083 $ 53.948 $ 40.639 $ 71.801AGRICULT. Y GANADER. $ 383,71 $ 9.626 $ 56.711 $ 133.041COMERCIO $ 24.244 $ 211,02 $ 334,73 $ 584.386CONSTRUCCION $ 1.027 $ 12.261 $ 32.494 $ 80.963ENSEÑANZA $ 456,66 $ 3.021 $ 4.988 $ 9.934,8HOTELES Y RESTAURAN $ 14.054 $ 112.58 $ 193.28 $ 344.672MANUFACTURA $ 3.639 $ 30.843 $ 51.532 $ 101.691OTROS SECTORES $ 97,44 $629,04 $1.181 $8.452,5OTROS SERVICIOS SOCIALES $3.624 $30.098 $57.449 $101.137PESCA $ 15,04 $1.248 $2.828 $8.324,2SERVICIO DOMESTICO $101,44 $2.934 $6.023 $13.681TRANSP. Y COMUNICAC. $2.092 $36.020 $69,56 $160.616

IMBABURA

ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES. $ 980,51 $ 8.894 $ 2.984 $ 3.691,1AGRICULT.Y GANADER. $ 184,66 $ 675,02 $ 11.649 $ 24.604COMERCIO $ 4.673 $ 34.740 $ 53.152 $ 91.000CONSTRUCCIÓN $ 319,09 $ 3.812 $ 11.897 $ 22.718ENSEÑANZA $ 10,10 $155,34 $221,84 $471,95HOTELES Y RESTAURAN $ 1.586 $ 18.941 $ 37.230 $ 65.557MANUFACTURA $880,54 $7.413 $14.259 $24.584OTROS SECTORES $88,62 $36,10 $101,77OTROS SERVICIOS SOCIALES $599,21 $9.230 $22.926 $45.301PESCA $38,19 $111,66SERVICIO DOMESTICO $18,03 $121,48 $156,34 $518,78TRANSP. Y COMUNICAC. $1.464 $14.218 $18.976 $22.800

Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 (Cont.)

Provincias Sector económico 2008 2009 2010 2011

LOJAACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRESAR

$ 1.856 $ 13,89 $ 4,44 $ 9.401,3

AGRICULTURA Y $ 284,86 $ 3.194 $ 48.605 $ 69.774

94

GANADERIACOMERCIO $ 5.961 $ 41.776 $ 63.141 $ 108.572CONSTRUCCION $ 227,25 $ 6.734 $ 15,30 $ 22.761ENSEÑANZA $ 21,06 $746,17 $474,97 $ 957,90HOTELES Y RESTAURANT $2.956 $29.252 $39.922 $59.928MANUFACTURA $ 823,52 $ 5.653 $ 8.104 $ 17.395OTROS SECTORES $ 23,01 $ 193,05 $ 547,19 $ 1.228,4OTROS SERVICIOS SOCIALES $493.29 $4.403 $7.405 $13.040PESCA $25,84 $ 99,53SERVICIO DOMESTICO $ 25,22 $561,68 $2.078 $3.029,0TRANSP. Y COMUNICAC. $477,59 $4.332 $6.489 $10.902

LOS RIOS

ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRESAR $ 530,12 $ 4.686 $ 2.993 $ 6.814,7AGRICULTURA Y GANADERIA $ 1.827 $ 20.293 $ 72.581 $ 141.063COMERCIO $ 4.363 $ 37.576 $ 58.633 $ 101.053CONSTRUCCION $ 148,84 $ 1.370 $ 2.796 $ 5.059,1ENSEÑANZA $ 64,00 $ 315,40 $ 363,99 $ 824,48HOTELES Y RESTAURANT $ 2.023 $ 19.308 $ 27.998 $ 50.598MANUFACTURA $ 502,38 $ 3.464 $ 5.568 $ 10.297OTROS SECTORES $39,31 $128,31 $196,40OTROS SERVICIOS SOCIALES $499,86 $3.551 $7.093 $11.894PESCA $17,47 $ 94,04SERVICIO DOMESTICO $ 1,00 $155,07 $328,86 $792,50TRANSP. Y COMUNICAC. $286,21 $2.681 $6.759 $16.309

MANABI

ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRESAR $ 2.079 $ 18.766 $ 14.687 $ 22.576AGRICULT. Y GANADERIA $ 296,17 $ 3.336 $ 65.457 $ 139.613COMERCIO $ 14.863 $ 137,42 $ 194,75 $ 325.320CONSTRUCCION $720,61 $11.458 $30.983 $55.052ENSEÑANZA $158,91 $988,09 $1.810 $3.311,0HOTELES Y RESTAURANT $6.215 $55.925 $85.064 $143.928MANUFACTURA $1.112 $17.657 $34.113 $63.066OTROS SECTORES $ 25,00 $361,10 $852,30 $ 1.710OTROS SERVICIOS SOCIALES $873,44 $9.627 $16.986 $30.339PESCA $456,18 $6.040 $16.332 $29.676SERVICIO DOMESTICO $ 25,17 $1.405 $4.580 $10.472TRANSP. Y COMUNICAC. $4.090 $35.297 $53.176 $82.983

Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 (Cont.)

Provincias Sector económico 2008 2009 2010 2011

MORONA SANTIAGO

ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES $167,36 $ 1.912 $ 396,77 $ 1.102,0AGRICULT.Y GANADER. $ 23,07 $523,66 $7.428 $ 18.166COMERCIO $ 1.421 $ 12.483 $ 15.539 $ 27.808CONSTRUCCION $ 36,26 $ 1.319 $ 14,64 $ 11.992

95

ENSEÑANZA $ 9,00 $ 9,10 $58,13 $129,00HOTELES Y RESTAURANTES $ 123,80 $ 2.553 $ 5.626 $ 13.877MANUFACTURA $ 77,32 $902,67 $1.018 $2.554,0OTROS SECTORES $12,17 $66,41 $194,33OTROS SERVICIOS SOCIALES $135,52 $1.661 $2.905 $ 4.975,3PESCA $95,21 $407,54SERVICIO DOMESTICO $95,76 $292,46 $253,41TRANSP. Y COMUNICAC. $65,35 $679,57 $1.097 $1.800,0

NAPO

ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 104,45 $ 1.994 $ 707,37 $ 2.245,0AGRICULT. Y GANADER. $ 15,13 $ 400,57 $ 5.713 $ 11.941COMERCIO $727,04 $7.865 $ 11.190 $ 19.257CONSTRUCCION $ 33.39 $ 370.50 $ 791,50 $ 5.280,1ENSEÑANZA $24.00 $478.30 $ 441.59 $ 274.73HOTELES Y RESTAURANTES $587,77 $6.493 $10.803 $18.148MANUFACTURA $ 42,21 $753,85 $1.080 $2.254,3OTROS SECTORES $31,90 $85,68 $468,21OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 50,37 $1.530 $2.203 $12.543PESCA $131,27 $332,12SERVICIO DOMESTICO $ 3,00 $115,80 $141,03 $470,12TRANSP. Y COMUNICAC. $102,56 $1.246 $1.927 $2.133,8

ORELLANA

ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 376,39 $ 3.452 $ 1.382 $ 5.917,2AGRICULT. Y GANADER. $ 23,08 $265,25 $6.472 $14.390COMERCIO $ 2.452 $ 22.348 $ 27.40 $ 35.809CONSTRUCCIÓN $33,03 $928,90 $2.259 $6.584,0ENSEÑANZA $ 3,03 $540,95 $207,88 $396,61HOTELES Y RESTAURANTES $776,60 $10.495 $15.855 $20.778MANUFACTURA $245,37 $1.720 $1.980 $2.460,2OTROS SECTORES $62,20 $92,84 $ 94,82OTROS SERVICIOS SOCIALES $212,24 $4.376 $8.545 $13.629PESCA $15,10 $154,89 $199,82SERVICIO DOMESTICO $24,99 $83,41 $ 95,49TRANSP. Y COMUNICAC. $309,53 $2.003 $2.043 $2.641,9

Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 (Cont.)

Provincias Sector económico 2008 2009 2010 2011

PASTAZA

ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES. $ 848,52 $ 10,64 $ 2.348 $ 2.652,6AGRICULT. Y GANADER. $76,51 $1.092 $6.129 $12.752COMERCIO $2.143 $19.615 $22.884 $34.941CONSTRUCCION $279,11 $3.332 $7.162 $9.625,6ENSEÑANZA $ 57,12 $758,38 $690,39 $999,17

96

HOTELES-RESTAURANT $1.713 $17.519 $24.706 $32.969MANUFACTURA $467,50 $3.898 $4.656 $6.711,1OTROS SECTORES $38,19 $781,74 $3.460 $589,17OTROS SERVICIOS SOCIALES $1.013 $11.051 $19.731 $27.833PESCA $ 2,01 $103,02 $256,04 $772,34SERVICIO DOMESTICO $ 9,03 $291,73 $654,35 $736,21TRANSP.Y COMUNICAC. $204,55 $2.804 $3.807 $5.284,3

PICHINCHA

ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 6.501 $ 61.201 $ 32.029 $ 58.455AGRICULT.Y GANADER. $ 192,57 $ 1.705 $ 17.333 $ 30.666COMERCIO $ 35.260 $ 275,69 $ 371,13 $ 604.842CONSTRUCCION $ 2.713 $ 38.780 $ 79,32 $ 146.793ENSEÑANZA $ 902,34 $ 6,28 $ 7.800 $ 13.103HOTELES-RESTAURANT $ 22.114 $ 153,96 $ 268,85 $ 415.742MANUFACTURA $ 5.200 $ 38.047 $ 59.662 $ 105.122OTROS SECTORES $ 73,00 $ 1.347 $ 1.826 $ 3.552,1OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 6.293 $57.185 $ 126 $230.529PESCA $25,86 $36,37 $153,26SERVICIO DOMESTICO $149,50 $2.276 $3.988 $7.017,2TRANSP.Y COMUNICAC. $18.984 $120,14 $ 148 $198.863

SANTA ELENA

ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES. $ 453,65 $ 5.026 $ 2.631 $ 4.279,7AGRICULT.Y GANADER. $ 19,06 $543,94 $1.158 $3.372,3COMERCIO $ 4.444 $ 35.371 $ 42.303 $ 69.746CONSTRUCCION $ 108,54 $ 946,45 $ 2.995 $ 5.675,6ENSEÑANZA $195,02 $573,30 $1.181,3HOTELES-RESTAURANT $2.455 $22.775 $34.374 $56.426MANUFACTURA $392,06 $3.247 $5.134 $10.032OTROS SECTORES $16,05 $121,18 $148,23 $156,64OTROS SERVICIOS SOCIALES $96,30 $1.514 $5.363 $9.023,2PESCA $226,84 $577,30 $2.140,0SERVICIO DOMESTICO $13,01 $81,48 $442,05 $1.260,2TRANSP.Y COMUNICAC. $337,02 $2.145 $5.745 $8.188,4

Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 (Cont.)

Provincias Sector económico 2008 2009 2010 2011SANTO

DOMINGOACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES. $534,12 $5.513 $2.938 $4.326,3AGRICULT.Y GANADER $62,41 $877,17 $13.017 $28.897COMERCIO $2.565 $24.952 $37.616 $79.577CONSTRUCCION $ 9,06 $1.226 $2.925 $4.847,2ENSEÑANZA $527,04 $1.725 $1.373 $1.053,5HOTELES-RESTAURANT

$412,82 $6.510 $14.477 $35.620

97

MANUFACTURA $166,39 $2.689 $6.167 $10.479OTROS SECTORES $ 7,07 $207,31 $539,98OTROS SERVICIOS SOCIALES $129,19 $2.284 $5.986 $12.906PESCA $17,27 $ 60,10SERVICIO DOMESTICO $84,34 $1.129 $2.917 $7.140,8TRANSP.Y COMUNICAC. $344,43 $13.537 $16.797 $28.108

SUCUMBIOS

ACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $459,70 $3.012 $1.673 $2.459,9AGRICULT.Y GANADER. $32,09 $875,30 $9.356 $18.009COMERCIO $2.016 $16.199 $25.771 $42.046CONSTRUCCIÓN $36,11 $1.073 $3.338 $3.738,3ENSEÑANZA $12,03 $48,61 $118,64 $439,49HOTELES-RESTAURANT $472,58 $6.000 $10.312 $16.548MANUFACTURA $119,65 $1.246 $2.301 $5.060,0OTROS SECTORES $46,40 $90,56 $218,44OTROS SERVICIOS SOCIALES $137,94 $2.692 $4.025 $4.944,5PESCA $162,47 $370,75SERVICIO DOMESTICO $14,13 $256,33 $716,77 $423,86TRANSP. Y COMUNICAC $244,52 $2.685 $2.994 $5.104,1

TUNGURAHUA

ACTIVIDADES INMOBILIAR.Y EMPRES. $ 2.201 $ 21.396 $ 5.608 $6.248,8AGRICULTURA Y GANADERÍA $315,93 $3.652 $13.201

$25.908,1

COMERCIO $7.299 $82.517 $108,74 $166.591CONSTRUCCIÓN $96,57 $5.248 $15.763 $22.713ENSEÑANZA $123,04 $814,50 $973,24 $1.379,8HOTELES Y RESTAURANTES $4.441 $35.587 $57.088 $90.118MANUFACTURA $1.679 $15.898 $25.471 $45.012OTROS SECTORES $33,14 $210,70 $314,33 $507,04OTROS SERVICIOS SOCIALES $2.263 $24.755 $34.773 $54.497PESCA $420,34 $ 6,13 $ 54,86SERVICIO DOMESTICO $806,42 $692,08 $958,90TRANSP.Y COMUNICAC. $1.961 $13.413 $18.182 $24.450

Recaudación anual del RISE por actividad Económica periodo 2008 a 2011 (Cont.)

Provincias Sector económico 2008 2009 2010 2011ZAMORA

CHINCHIPEACTIVIDADES INMOBILIAR. Y EMPRES. $ 841,09 $ 5.577 $ 3.066 $3.421,1AGRICULTURA Y GANADERÍA

$ 67,41 $ 1.109 $ 6.629 $ 15.853

98

COMERCIO $ 3.880 $ 24.458 $ 27.043 $ 40.784CONSTRUCCIÓN $ 367,84 $ 3.170 $ 3.310 $ 5.461,8ENSEÑANZA $ 27,16 $ 359,56 $ 112,82 $ 260,77HOTELES Y RESTAURANTES $ 968,44 $ 8.024 $ 11.517 $ 19.561MANUFACTURA $ 432,69 $ 4.133 $ 4.176 $ 4.871,3OTROS SECTORES $ 116,23 $ 1.374 $ 2.119 $ 8.303,3OTROS SERVICIOS SOCIALES $ 281,95 $ 2.322 $ 4.687 $ 5.451,4PESCA $ 9,10 $ 127,15 $ 454,16SERVICIO DOMESTICO $ 361,62 $ 288,55 $ 765,28TRANSP. Y COMUNICAC. $ 466,40 $ 3.277 $ 3.226 $ 5.226,3

2. Recaudación anual del RISE por Regiones y provincias periodo 2008 a 2011

Año RecaudaciónProvincia 2008 2009 2010 2011AZUAY $ 28.038 $ 262.064 $ 390.038 $ 615.581BOLIVAR $ 4.100 $ 34.389 $ 53.017 $ 98.162CAÑAR $ 10.429 $ 105.587 $ 142.145 $ 200.976CARCHI $ 7.427 $ 72.841 $ 108.883 $ 179.561CHIMBORAZO $ 15.238 $ 131.867 $ 180.582 $ 294.242COTOPAXI $ 11.930 $ 124.345 $ 206.007 $ 335.147EL ORO $ 37.641 $ 394.672 $ 622.095 $ 889.735ESMERALDAS $ 9.658 $ 71.150 $ 116.249 $ 160.017GALAPAGOS $ 3.988 $ 22.235 $ 21.886 $ 40.774GUAYAS $ 55.821 $ 504.244 $ 851.434 $ 1.618.705IMBABURA $ 10.717 $ 98.291 $ 173.530 $ 301.462LOJA $ 13.150 $ 110.747 $ 196.544 $ 317.092LOS RIOS $ 10.247 $ 93.442 $ 185.265 $ 344.998MANABI $ 30.916 $ 298.289 $ 518.801 $ 908.052MORONA SANTIAGO $ 2.060 $ 22.153 $ 49.173 $ 83.260NAPO $ 1.690 $ 21.281 $ 35.218 $ 75.350ORELLANA $ 4.432 $ 46.234 $ 66.484 $ 102.997PASTAZA $ 6.853 $ 71.897 $ 96.489 $ 135.868PICHINCHA $ 98.386 $ 756.660 $ 1.11.887 $ 1.814.842SANTA ELENA $ 8.335 $ 72.195 $ 101.447 $ 171.483SANTO DOMINGO $ 4.836 $ 60.453 $ 104.441 $ 213.558SUCUMBÍOS $ 3.545 $ 34.139 $ 60.863 $ 99.364TUNGURAHUA $ 20.416 $ 204.322 $ 280.822 $ 438.442ZAMORA CHINCHIPE $ 7.449 $ 54.180 $ 66.307 $ 110.415(en blanco) $ 180 $ 78Total general $ 407.300 $ 3.667.858 $ 5.745.684 $ 9.550.084

Los cuadros siguientes sobre:

3. Recaudación de contribuyentes que pertenecieron al Régimen General (2009) y que luego pertenecieron al RISE (2010)

99

4. Recaudación de contribuyentes que pertenecieron al Régimen General (2010) y que luego pertenecieron al RISE (2011)

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Efraín Quiñónez Jaén ESPECIALISTA DE PLANIFICACIÓNSERVICIO DE RENTAS INTERNASAv. Fco de Orellana y Justino CornejoEdificio World Trade Center Piso 5Telf: 268 - 5150 Ext. 8530www.sri.gob.ecGuayaquil – Ecuador

 

 

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