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Tributos en Venezuela
Marcel Imery14 de mayo 2010
Tributos
Fuentes de ingreso del Estado
● Cuáles son las fuentes de ingreso del Estado? Los que derivan de bienes patrimoniales del Estado Financiamiento (Deuda Pública) Tributos
● Para que sirven los ingresos públicos? Cubrir el gasto público Relacionado con qué? “Necesidades colectivas”
Tributos - Marco Legal
● Principio de legalidadConstitución NacionalTratados para Evitar la Doble TributaciónCódigo Orgánico TributarioLeyes – Decretos LeyReglamentosProvidencias Administrativas Jurisprudencia?Dictámenes de la Administración?
Tipos de Tributos
● Por el órgano receptor● Nacionales, Estatales y Municipales
● Por la naturaleza del tributo● Impuestos● Tasas● Contribuciones Especiales o Parafiscales
Impuestos Nacionales
• Impuesto sobre la renta “ISR”● Impuesto al valor agregado “IVA”● Impuesto de importación “Arancel de aduanas”● Impuesto a las donaciones● Impuesto a las sucesiones● Impuesto a los activos empresariales (derogado)● Impuesto al débito bancario (derogado)● Impuesto al patrimonio de las personas naturales
(en el horno)
Impuestos Municipales
• Impuesto a las Actividades Empresariales
● Impuesto sobre Inmuebles Urbanos● Impuesto por Propaganda Comercial● Impuesto por Espectáculos Públicos● Impuesto por Juego y Apuestas
Lícitas
Tasas
• Registro de sociedades• Aumentos de capital• Registro de marcas, denominaciones
comerciales, patentes, derechos de autor
• Tasa aduanera• Otros (licencias)
Contribuciones
•Contribuciones especiales: Prestaciones para
el financiamiento de obras y servicios que van
en beneficio de la colectividad
•Contribuciones parafiscales: SSO, BANAVIH,
PARO FORZOSO, INCES, LOTICSEP, LOCTI.
Todas relacionadas con la prestación de
servicios bajo relación de dependencia
Deberes formales
• Llevar contabilidad• Presentar declaraciones y de manera oportuna• Retener impuesto• Pagar impuesto• Enterar impuestos retenidos• Informar• Facturar• Cumplir con reglas de facturación• Colaborar a la hora de una fiscalización• Ojo: Sanciones• Ojo: Defraudación tributaria
Hipotético: Creación de Venco
• Cuáles fueron los primeros tributos Cuáles fueron los primeros tributos que VENCO pagó:que VENCO pagó:
• Tasas previstas en la Ley de Timbre Tasas previstas en la Ley de Timbre FiscalFiscal– Reservación de denominación SocialReservación de denominación Social– Registro de compañíaRegistro de compañía– Registro de marcasRegistro de marcas
Hipotético: Creación de Venco
Tributos que VENCO debe calcular mensualmente:Tributos que VENCO debe calcular mensualmente:
IVA IVA - Como funciona- Como funciona - Ventas (Débito Fiscal)- Ventas (Débito Fiscal) - Compras (Crédito Fiscal)- Compras (Crédito Fiscal) - Impuesto a pagar= Débito - Crédito- Impuesto a pagar= Débito - Crédito Fiscal FiscalFiscal Fiscal - Cuando se paga? 15 de cada mes - Cuando se paga? 15 de cada mes
Hipotético: Creación de Venco
Tributos que VENCO, C.A. debe calcular una vez al añoTributos que VENCO, C.A. debe calcular una vez al año
NacionalesNacionales: Impuesto sobre la renta (ISR) : Impuesto sobre la renta (ISR) - Renta Territorial - Renta Territorial Mundial Mundial
- (IBT-CT-GT)+/-(AXI)+(IBE-CE-GE)- (IBT-CT-GT)+/-(AXI)+(IBE-CE-GE)
Impuesto a los activos empresariales (IAE)*Impuesto a los activos empresariales (IAE)*
Municipales:Municipales: Impuesto a Las Actividades Económicas Impuesto a Las Actividades Económicas Impuesto a los Inmuebles Urbanos Impuesto a los Inmuebles Urbanos
*Derogado*Derogado
Hipotético: Creación de Venco
Tributos que VENCO deberá calcular ocasionalmenteTributos que VENCO deberá calcular ocasionalmente
Nacionales:Nacionales: Arancel de aduanas Arancel de aduanas
Municipales:Municipales: Impuesto por publicidad comercial Impuesto por publicidad comercial Impuesto por espectáculos públicosImpuesto por espectáculos públicos
Planificación fiscalPlanificación fiscal
SociosSociosEmpresaEmpresa
Gracias por su atención
Marcel ImeryImery Urdaneta Calleja Itriago & Flamarique S.C.
Multicentro Empresarial del EsteTorre Libertador, Núcleo APiso 5, Av. Libertador, Chacao, 1060Caracas, Venezuela T +58 212 265 9745F +58 212 265 9723 C +58 414 126 0940PIN BB 21106B7A mimery@imeryurdaneta.com
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