Post on 19-Feb-2018
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 1/42
COLEGIO DE CONT DORES PUBLICOS DEL
EST DO L R
INSTITUTO DE DES RROLLO PROFESION L
Lcda. Ana Peraza
Lcdo. Carlos Alvarado
Experto Tributario
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 2/42
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I .V.A.
En Venezuela
Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27/01/2005Derogadas por las
Providencias Administrativas 029 y 030 del 20-05-2013Publicada en Gaceta Oficial Nº 40.170 del 20-05-2013
Aplicable a:
Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales,
Estadales y Municipales
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 3/42
MARCO LEGAL
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
√ Constitución de la República Bolivarianade Venezuela.
√ Código Orgánico Tributario. (Art. 27)
√ Ley del I. V. A. (Art. 11)
√ Reglamento de la Ley del I. V. A. (Art. 5)
√ Providencias Administrativas 0056 y0056A
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 4/42
Aquellos contribuyentes ordinarios del impuesto alvalor agregado que venden bienes muebles o presten
servicios, ya sean con carácter de mayorista o
minorista.
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
PROVEEDOR
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 5/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
Cantidades que los compradores o adquirentes de
Bienes y Servicios gravados acrediten en su
contabilidad o registro, mediante asientos
nominativos, a favor de sus proveedores.
Entes Públicos: Emisión orden de pago.
PAGO O ABONO ENCUENTA
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 6/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
DESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCION
ProvidenciaAdministrativa 0030
ProvidenciaAdministrativa 0029
Sujetos Pasivos distintos apersonas naturales,
calificados como
especiales. VENDEDORESPIEDRAS PRECIOSAS
Entes Públicos Nacionales,Estadales y Municipales.
Art. 2 y 3.Definición y
Designación.
Compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores
que sean Contribuyentes Ordinarios.
Art.1
Art.1
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 7/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
Obligación de los Agentesde retención.
deberán Practicar retención cuando comprenbienes muebles o reciban serviciosde proveedores que sean
contribuyentes ordinarios.
¿cuándo?En el momento del pago o abono en cuenta.
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 8/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
EXCLUSIONES
Operaciones no Sujetasal I.V.A. Exentas o
exoneradas.
Proveedor sea un
Contribuyente Formaldel I.V.A.
Proveedor haya sidoobjeto de percepciónanticipada del I.V.A.
Importador.
Operaciones pagadaspor los empleados del
A.R. con cargo acantidades otorgadas
por viáticos.
Operaciones pagadas
con Tarj. Débitos óCréditos, titular sea el
A.R.
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 9/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
EXCLUSIONES
Operaciones pagadas porconcepto de gastos
reembolsables, < o = a 20 UT.
Compra de bienes oservicios, con cargo a lacaja chica; monto cada
operación < = 20 UT.
Servicios básicos, pagadosmediante domiciliación de
cuentas bancarias.
Las compras efectuadas porórganos de la República,
Estados y Municipios,calificados Sujetos Pasivos
Especiales por el SENIAT.
Egresos imputadosontra subpartidas (VerArt. 5. Num. 8. 0056 A)
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 10/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
Proveedor de bienes y servicios gravados, inscrito en el Registro Nacionalde Exportadores y tenga derecho a recuperar créditos fiscales
EXCLUSIONES - Exportador
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 11/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 12/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
IMPUESTO A RETENER
Precio facturado de los
bienes y servicios gravados:
Discriminando el I.V.A.
√ No discriminado el Impuesto.
√ Factura no cumpla requisitos (Prov.0071).
√ Proveedor no este inscrito R.I.F.
√ Omisión de presentación dedeclaraciones.
Alícuota
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 13/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
Presione esta opción
Consul ta de RIF en el Portal
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 14/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
Incorpore el numero de RIF a consultar, paraverificar la condición del contribuyente
Consul ta de RIF en el Portal
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 15/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
Consul ta de RIF en el Portal
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 16/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
CARÁCTER DE CREDITO FISCAL
Agente de Retención Proveedor
√ Consulta en portal. √ Chequea requisitos defactura.√ Pide planillas de I. V. A. √ Paga o abona en cuenta. √ Emite Comprobante deretención.
√ Emite facturas. √ Presenta planillas. √ Recibe el pago y elcomprobante de retenciónde I. V. A.√ Descuenta el Impuestoretenido de la cuotatributaria del período.
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 17/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
COMPROBANTE DE RETENCION
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 18/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
COMPROBANTE DE RETENCION
Se emite por duplicado.
Cuando se realice más de una operación mensual con
el mismo proveedor, se puede emitir un únicocomprobante.
En el caso anterior, se entregará dentro de losprimeros 3 días continuos del período de imposiciónsiguiente.
Podrán ser entregados en medios electrónicos.
El Agente de retención y el Proveedor deben conservarlos comprobantes, y exhibirlos a requerimiento delSENIAT.
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 19/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
RETENCIONES ACUMULADAS PENDIENTESPOR DESCONTAR
Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar
La diferencia se refleja en la declaracion como
“Retenciones Acumuladas por descontar”,pudiendo descontarse contra las cuotas tributariasde los siguientes períodos de imposición hasta su
descuento total.
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 20/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES ACUMULADAS. (Arts . 200 – 207 C.O.T.)
Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar
RetencionesAcumuladas 1 2
3
Transcurridos 3 períodos
Solicitud derecuperacióntotal o parcial
del saldoacumulado.
Sólo serán recuperables las cantidades que hayan sidodebidamente declaradas por el agente de retención, previa
compensación de oficio. (Art. 49 C.O.T.)
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 21/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES ACUMULADAS (Arts. 200 – 207 C.O.T.)
División de Recaudación de laGerencia Regional de Tributos
Internos.
Órgano Encargado
Cantidad SolicitudesSólo podrá ser presentada
Una solicitud mensual.
Tiempo de RespuestaEl jefe de División deberá decidir la solicitud,
con la totalidad de los requisitos exigidosdentro de un plazo no mayor de 30 días.
Falta de pronunciamiento por el SENIAT, se entenderá negativamente.
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 22/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
AJUSTES DE PRECIOS. RETENCIONES PRACTICADAS YENTERADAS INDEBIDAMENTE.
Se practicará la retención sobre el aumento.
Importe retenido en exceso:
No Enterado. Se le devolverá al proveedor.
Enterado. El proveedor deberá descontarlode pago ante el SENIAT.
* El Agente de Retención podrá solicitar sureintegro al SENIAT. (Art. 194 C.O.T.)
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 23/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR LA RETENCION Y SUENTERAMIENTO.
RetenciónCuando se efectúe el pago o abono en cuenta.
Art. 16 Entes Públicos: Emisión Orden de Pago almomento de pago efectivo de la obligación, al momentode autorizar el pago (Recursos de Avance) y que utilice
SIGECOF (sistema de gestión y control de finanzaspublicas
Sino utiliza SIGECOF lo hará al momento de registro delpasivo o pague la obligación
Enteramiento
Retenciones entre los días 1 y 15 de c/mes,
dentro de los primeros 5 días hábiles siguientesa la última fecha.
Retenciones entre los días 16 y último de c/mes,dentro de los primeros 5 días hábiles del messiguiente
* Para el enteramiento, los Sujetos Pasivos Especiales, deberán seguir sucalendario es ecial.
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 24/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
Procedimiento para enterar el impuesto retenido:
Agente de Retención
Prepara la declaración
informativa de las compras y
de las retenciones practicadas .
Transmite la
declaración
informativa.
Imprime planilla de pago
generada por el sistema. Paga en cheque o efectivo en la
oficina respectiva.
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 25/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 26/42
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 27/42
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 28/42
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 29/42
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 30/42
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 31/42
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 32/42
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 33/42
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 34/42
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 35/42
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 36/42
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 37/42
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 38/42
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 39/42
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 40/42
Registros contables del agente de retención. Libros Compra
y Venta electrónicos. Registros contables del proveedor. Identificar en el Libro de
Ventas, operaciones con Agentes de retención.
Formatos electrónicos. El SENIAT establecerá los formatos.
Actualización de los datos del RIF.
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
OTRAS FORMALIDADES.
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 41/42
RETENCIONES DEL IMPUESTO L V LOR GREG DO
SANCIONES. ILICITOS MATERIALES. ILICITOS CON PENARESTRICTIVA DE LIBERTAD. C.O.T.
2 a 4 Años.* Apropiación indebida (Art. 118)
50% al 500%Retraso en el pago (113)
50% al 150%Retener de menos (Art. 112, N 4)
100% al 300%No retener (Art. 112, N 3)
Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos
en ésta Providencia : Artículo 107 COT
7/23/2019 Retenciones de IVA DIPLOMADO
http://slidepdf.com/reader/full/retenciones-de-iva-diplomado 42/42