Post on 12-Jan-2015
Restricciones fiscales y financiamiento de los sistemas de salud en América Latina
Oscar CetrángoloCEPAL (Oficina en Buenos Aires)
Health for all: Can it be financed? Regional Workshop on “Fiscal Space and the Financing of Universal Health Care Systems in the Americas:
Issues and Policies”PAHO/WHO - IDB – Washington DC, 29 y 30 de noviembre de 2007
Temas a tratar
1. Introducción al financiamiento y fragmentación de los sistemas de salud
2. Financiamiento y presión tributaria en América Latina
3. Estructura tributaria4. Incidencia tributaria5. Estructura económica y evasión6. Descentralización7. Mayores desafíos
Financiamiento de la salud y diferentes niveles de fragmentación de los sistemas
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Temas a tratar
1. Introducción al financiamiento y fragmentación de los sistemas de salud
2. Financiamiento y presión tributaria en América Latina
3. Estructura tributaria4. Incidencia tributaria5. Estructura económica y evasión6. Descentralización7. Mayores desafíos
Financiamiento y presión tributaria en América Latina
Oportunidades de la bonanza fiscal
Nivel de carga tributaria en comparación internacional y diversidad interna
Razones de la baja carga tributaria
La bonanza fiscal en América Latina: ingresos, gasto y resultados del Gobierno Central
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1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
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Ingresos tributarios sin SS Resto de ingresos Gastos totales Resultado primario Resultado global
Presión tributaria por países en 1990 y 2005
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PAISES EN QUE LA
PRESION AUMENTÓ
PAISES EN QUE LA
PRESION BAJÓ
Nivel y variación de la presión tributaria 1990-2005
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Simultáneamente está cayendo la cobertura contributiva
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Cobertura c.1990
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PAISES EN QUE LA
COBERTURA MEJORÓ
PAISES EN QUE LA
COBERTURA EMPEORÓ
AMÉRICA LATINA Y EL CARIBE: Cobertura en 1990 y 2002(% de ocupados que cotiza)
Comparación internacional de la presión tributaria 1980 – 2005. En porcentaje del PIB
Región 1980 1985 1990 1995 2000 2005América Latina 14,4 13,8 12,0 14,3 15,1 17,0 OCDE 31,5 32,9 34,2 35,1 36,6 36,4 EU 15 35,1 37,7 38,4 39,2 41,0 40,1 EEUU 26,4 25,6 27,3 27,9 29,9 26,8 Japón 25,4 27,4 29,1 26,9 27,1 26,4
Comparación internacional de la presión tributaria con y sin seguridad social 1980–2005. En % del PIB
Región TotalSeguridad
socialNeto de Seg.
Social
América Latina 17,0 2,3 14,7 OCDE 36,4 9,3 27,1 EU 15 40,1 11,3 28,8 EEUU 26,8 6,6 20,2 Japón 26,4 10,0 16,4
Presión tributaria y coeficiente de Gini por regiones
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Presión tributaria y coeficiente de Gini por regiones
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Presión tributaria y coeficiente de Gini por regiones
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Presión tributaria y coeficiente de Gini por regiones
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Presión tributaria y coeficiente de Gini por regiones
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OECD h/ Europa delEste y AsiaCentral g/
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Diversidad en América Latina: Ingresos fiscales y coeficiente GINI
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Presión tributaria 2005 (eje izquierdo) Resto de ingresos 2005 (eje izquierdo) GINI 2005 (eje derecho)
Carga tributaria y PIB por habitante (medido en PPP)
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Presión tributaria 2005 (eje izquierdo) PIB per cápita 2004 (eje derecho)
Esfuerzo tributario en América Latina y el Caribe. Países seleccionados
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0,6
0,8
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1,2
1,4
1,6
Argentina Bolivia Brazil Chile Colombia Costa Rica
DominicanRep.
Ecuador ElSalvador
Guatemala Mexico Nicaragua Panama Paraguay Peru Uruguay Venezuela
1975-98a 1985-95b
1990-99c 2000-04c
Resultados del ejercicio econométrico para explicar la presión tributaria
(1) (2) (3) (4)Producto por habitante 0.0005 0.0005 0.0005 0.0004
(1.899)* (1.793)* (2.642)** (1.913)*Comercio exterior (%PBI) 0.065 0.056 0.029 0.034
(4.552)** (3.063)** (2.200)** (1.908)*Variación de Precios -0.0004 -0.0003 -0.0004 -0.0004
(3.276)** (2.667)** (2.961)** (2.824)*Índice GINI 0.062 -0.018
-1.055 (0.367)VAB agricultura (%PBI) -0.340 -0.345
(5.813)** (5.491)**Constante 9.133 6.428 14.570 15.733
(5.974)** (2.122)** (8.546)** (4.805)**
Observaciones 60 60 60 60Número de países 12 12 12 12R-cuadrado 0.96 0.96 0.99 0.99
Temas a tratar
1. Introducción al financiamiento y fragmentación de los sistemas de salud
2. Financiamiento y presión tributaria en América Latina
3. Estructura tributaria4. Incidencia tributaria5. Estructura económica y evasión6. Descentralización7. Mayores desafíos
Comparación internacional de la presión tributaria 2005
Región TOTALRentas y
Ganancias de Capital
PropiedadOtros
directosSubtotal Directos
Bienes y Servicios y trans. Int.
OtrosSeguridad
Social
América Latina 17,0 3,8 0,8 0,2 4,8 9,4 0,5 2,3OCDE 36,4 12,9 2,0 0,3 15,2 11,5 0,2 9,3 EU 15 40,1 13,7 2,1 0,4 16,2 12,1 0,3 11,3 EEUU 26,8 12,5 3,0 0,0 15,5 4,6 0,0 6,6 Japón 26,4 8,5 2,6 0,0 11,1 5,3 0,1 10,0
Comparación internacional de la presión tributaria 2005
Región TOTALRentas y
Ganancias de Capital
PropiedadOtros
directosSubtotal Directos
Bienes y Servicios y trans. Int.
OtrosSeguridad
Social
América Latina 100,0 22,5 4,5 1,1 28,1 55,6 2,6 13,7 OCDE 100,0 35,6 5,4 0,9 41,9 31,7 0,7 25,6 EU 15 100,0 34,2 5,2 1,1 40,8 30,2 0,8 28,1 EEUU 100,0 46,7 11,3 0,0 58,0 17,2 0,0 24,7 Japón 100,0 32,0 10,0 0,0 42,0 20,0 0,3 37,7
Recaudación por tipo de impuesto en los países de América Latina ordenados por nivel de tributación directa
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A la renta y gcias. de capital A la propiedad y otros directos Contribuciones a la SS
Generales sobre bs. y serv. Específicos sobre bs. y serv. Al comercio y transacc. Internac.
Otros indirectos
Estructura porcentual de la tributación en América Latina
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60%
80%
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Pa
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A la renta y gcias. de capital A la propiedad y otros directos Contribuciones a la SS
Generales sobre bs. y serv. Específicos sobre bs. y serv. Al comercio y transacc. Internac.
Otros indirectos
Evolución de la estructura de los ingresos tributarios en América Latina
2,7
2,9
1,8
2,0
1,9
0,7
4,8
6,2
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1990 2005
Otros indirectos
Seguridad social
Comercio y transaccionesinternacionales
Específicos sobre bienes y servicios
Generales sobre bienes y servicios
Renta y patrimonio
Temas a tratar
1. Introducción al financiamiento y fragmentación de los sistemas de salud
2. Financiamiento y presión tributaria en América Latina
3. Estructura tributaria4. Incidencia tributaria5. Estructura económica y evasión6. Descentralización7. Mayores desafíos
Evolución de la relación entre presión tributaria y Coeficiente de Gini 1990-2005
Argentina
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Rep. DominicanaEl Salvador
Costa Rica
EcuadorParaguay
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- coeficiente de Gini 1990 y 2005 -
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Evolución de la relación entre presión tributaria y Coeficiente de Gini 1990-2005
Brasil
Argentina
Uruguay
Nicaragua
Venezuela
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GuatemalaRep. Dominicana
Honduras
Chile
El Salvador
Costa Rica
EcuadorParaguay
Bolivia
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- coeficiente de Gini 1990 y 2005 -
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Clasificación de países según dinámica de la presión tributaria y distribución del ingreso 1990 y 2005
Aumentó DisminuyóM
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Panamá, MéxicoE
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Índices de concentración en algunos países latinoamericanos
País AñoIndicador Bienestar
Cobertura Gpre GpostVar. % del
GiniArgentina 1997 IFE IN, IP, IM y SS 0,548 0,567 3,5Brasil1 1996 IFPC IN, IP, IM y SS 0,596 R +
2000-01 IFE IN, IP, IM y SS 0,581 0,579 -0,3Chile 1996 IN 0,488 0,496 1,6Costa Rica 2000 ITF IN y SS 0,482 0,483 0,1Ecuador 1998-99 IFE IN 0,663 0,670 1,1El Salvador 2000 ITF IN 0,502 0,517 2,9Honduras 2000 ITF IN e IM 0,543 0,571 5,3México 1989 0,506 0,550 8,7Nicaragua2 2000 ITF IN 0,510 0,692 35,7Panamá 2003 IFE IN, IM, y SS 0,564 0,583 3,5Perú3 2002 IFPC IN 0,498 R +
Índices de concentración (deciles de hogares de ingreso familiar equivalente) para el promedio de América Latina
Gini -Dsistribución del Ingreso
Concentración Impuestos
KakwaniGini post-impuestos
Reynolds-Smolensky
Impuesto sobre la renta 0,564 0,672 0,109 0,561 -0,003Patrimonio 0,564 0,461 -0,102 0,564 0,000General sobre consumos 0,564 0,475 -0,089 0,567 0,004Selectivos sobre 0,564 0,387 -0,176 0,567 0,004Comercio Exterior 0,564 0,454 -0,109 0,566 0,002Seguridad Social 0,564 0,487 -0,076 0,565 0,002
Total Sistema Impositivo 0,564 0,497 -0,066 0,574 0,010
Impuestos
Indices
Fuente: Gómez Sabaini (2006)
América Latina: Evolución de la recaudación del impuesto a la renta (incluye ganancias de capital)
0,0
1,0
2,0
3,0
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Ar Bo Br Cl Co Cr Ec Sv Gt Hn Mx Ni Pn Pa Pe Rd Uy Vn
- e
n p
orc
en
taje
de
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1990 1998 2006
Nivel y evolución del impuesto a la renta para países de la OCDE y para el promedio de América Latina
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1990 1995 2000 2003 2004 2005
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ce
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je d
el
PIB
-
Latam OCDE España Usa Dinamarca
Comparación internacional de la estructura del impuesto a la renta
Sociedades Personas Físicas Total Soc./PF Renta /Cons.(en % del PIB) (en % del PIB) (en % del PIB) (%) (%)
Promedio Latam 2,8 1,8 4,6 1,5 0,7
Argentina (2006) 3,8 1,5 5,3 2,5 0,4Bolivia (2006) 2,9 0,2 3,1 14,5 0,2Brasil (2005) 2,6 4,3 6,9 0,6 0,7Chile (2004) 3,8 1,4 5,2 2,7 0,6El Salvador (2002) 2,5 1,8 4,2 1,4 0,6Guatemala (2003) 2,9 0,7 3,6 4,0 0,5Honduras (2004) 3,7 1,6 5,3 2,3 0,5Haiti (2006) 1,0 1,1 2,1 0,9 0,6México (2002) 2,6 2,3 4,9 1,1 1,2Nicaragua (2001) 3,1 2,0 5,1 1,6 0,5Panamá (2006) 2,9 2,0 5,0 1,5 1,8Perú (2002) 3,2 2,9 6,0 1,1 0,9Rep. Dominicana (2002) 1,3 1,8 3,1 0,7 0,4
OCDE (2003) 3,4 9,0 12,4 0,4 1,1
UE 3,3 10,1 13,4 0,3 1,1Alemania 1,2 8,5 9,7 0,1 0,9Australia 5,3 12,2 17,4 0,4 1,9Canadá 3,5 11,7 15,2 0,3 1,7Dinamarca 2,8 25,6 28,5 0,1 1,8EEUU 2,1 9,0 11,1 0,2 2,4España 3,1 6,5 9,6 0,5 1,0Japón 3,3 4,4 7,7 0,7 1,5
País o Región
Evolución del promedio de las tasas máxima y mínima a la renta personal en los países de la OCDE y en América Latina
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1985-1986 1992 1997 1999-2000 2002 2004 2006
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LatAm t. max
Evolución de la tasa promedio del impuesto a la renta empresarial en OCDE y Latinoamérica
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1985-1986 1992 1997 1999-2000 2002 2004 2006
Por
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OCDEOECD
LatAm
Temas a tratar
1. Introducción al financiamiento y fragmentación de los sistemas de salud
2. Financiamiento y presión tributaria en América Latina
3. Estructura tributaria4. Incidencia tributaria5. Estructura económica y evasión6. Descentralización7. Mayores desafíos
Evolución de la evasión en Chile: 1989-1997
Tasa de Evasión (%) 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997(3)
IVA 1 29 29,6 26,8 22,9 18,3 19,6 20,3 20 19,7
Impuesto a la Renta de
Primera Categoría 2 58 49,6 50 48,5 44,1 41,1 39,1 41,1 41,7
Evolución de la evasión en Chile por tipo de impuesto. Año 1997
Tasa de Evasión
[%]
Impuestos a la Renta 1.109 2.332 39,2 Primera Categoría 647 1.360 41,7 Impuestos Personales2 431 907 35,8
Otros3 31 65 32,8
IVA 738 1.551 19,7 IVA Neto 702 1.475 19,7 Tasas Especiales 36 76 19,7
Imp. Productos Específicos4 8 17 1,4
Otros5 20 43 2,1
Devoluciones6 76 159 6,5Total 1.951 4.101 23,9
Tipo de Impuesto
Monto Evasión
[Miles de Mill.$ene99]
[Mill. USD ene99]
Tasa de evasión del impuesto de primera categoría en Chile (en millones de pesos de cada año)
Año Base Imponible
Teórica Base Imponible
Efectiva Diferencia Tasa de Evasión
1985 682.271 26.244 32.903 55,6% 1986 1.039.344 45.009 47.137 51,2% 1987 1.561.587 74.970 66.110 46,9% 1988 2.405.298 127.527 94.728 42,6% 1989 2.818.274 110.273 152.677 58,1% 1990 3.498.450 158.861 157.021 49,7% 1991 4.147.487 291.520 292.447 50,1% 1992 5.278.237 384.165 362.898 48,6% 1993 5.548.130 432.304 341.934 44,2% 1994 7.027.936 578.063 404.533 41,2% 1995 8.604.631 733.839 471.491 39,1% 1996 9.229.258 757.256 529.312 41,1% 1997 10.391.368 843.031 604.223 41,7%
Tasa de evasión promedio en México, 1998-2004 (en % respecto a recaudación potencial)
27%
36%
20%
76%
34%
79%79%
18%
29%
72%
27%23%
27%
80%
70%
15%
26%20%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
IVA ISR-PM ISRPF-Sal ISRPF-Arr ISRPF-AEP Total
1998-2000
2001-2003
2004
Temas a tratar
1. Introducción al financiamiento y fragmentación de los sistemas de salud
2. Financiamiento y presión tributaria en América Latina
3. Estructura tributaria4. Incidencia tributaria5. Estructura económica y evasión6. Descentralización7. Mayores desafíos
Descentralización: proceso generalizado en región heterogénea (países clasificados por desarrollo humano, PIB por habitante y pobreza)
Mayor al 20% Entre 10 y 20% Menor al 10%Uruguay (14,5)
Chile (12,2)Brasil (45,0)
México (31,8)Colombia (39,0) Ecuador (7,5)
Perú (26,8) El Salvador (4,6)Venezuela (19,6) Rep. Dominicana (2,9)
Paraguay (6,2)Bolivia (29,7) Guatemala (12,4) Honduras (8,0)
Nicaragua (5,2)Grupo D
Grupo B Panamá (3,2)
Grupo C
Grupo de paísesNivel de Descentralización
(Gasto público subnacional como % del total)
Grupo A Argentina (49,5) Costa Rica (3,3)
Imposibilidad de correspondencia fiscal: potestades tributarias (recaudación concentrada en gobiernos centrales)
0%
20%
40%
60%
80%
100%
Brasil(2003)35,8%
México(2000)17,0%
Colombia(1999)16,9%
Argentina(2005)26,9%
Nicaragua(2003)16,7%
Uruguay(2001)18,4%
Chile(2004)18,7%
Honduras(2002)17,2%
Perú(2004)15,2%
Guatemala(1999)9,5%
Central Intermedio Local
Presión trib. en % => del PIB
Imposibilidad de correspondencia fiscal: Desarrollo productivo desequilibrado regionalmente
País Niveles de gobierno Relación Argentina Provincias 8.6Brasil Estados 5,5Chile Regiones 4.1Guatemala Departamentos 6.4Honduras Departamentos 1.7México Estados 6.2Perú Departamentos 7.7Uruguay Municipios 2.4
Relación entre los productos per cápita de las jurisdiccionesmás rica y más pobre de cada país
Temas a tratar
1. Introducción al financiamiento y fragmentación de los sistemas de salud
2. Financiamiento y presión tributaria en América Latina
3. Estructura tributaria4. Incidencia tributaria5. Estructura económica y evasión6. Descentralización7. Mayores desafíos
Mayores desafíos
Meta de largo plazo: sistemas integrados con cobertura universal y uniforme: requiere integrar los sistemas
Introducir reformas considerando el proceso de transición
Aumentar presión tributaria Mejorar impacto sobre distributivo de la
tributación (imposición sobre las rentas de las personas)
Cuidar efectos de los procesos de descentralización, en especial sobre equidad