Planificación del trabajo. Definición de los objetivos Miguel Olivas... · niveles de eficiencia,...

JORNADAS DE AUDITORÍA OPERATIVA EN EL SECTOR PÚBLICO

Santa Cruz de Tenerife, 26 y 27 de septiembre de 2016

Miguel Olivas Arroyo

Auditor

Sindicatura de Comptes de la Comunidad Valenciana

Planificación del trabajo. Definición de los objetivos

2Miguel Olivas Arroyo. Auditor de la Sindicatura de Comptes de la Comunitat Valenciana

Auditoría operativa: Planificación del trabajo. Definición de los objetivos.

Presentación

Metodología: Guía de fiscalización operativa

Experiencias prácticas: Auditoría operativa de la gestión del concierto de resonancias magnéticas

Metodología : Guía de fiscalización

operativa (GFO)

GUÍA DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA (GFO)

• Objetivo

• Contenido

• Anexos

• TeamStore

www.sindicom.gva.es. Manual de Fiscalización: Sección 3200

OBJETIVO

Establecer unas orientaciones generales sobre la metodología autilizar en la realización de auditorías operativas, tambiéndenominadas auditoría de gestión, “value for money”, o auditoríasde rendimiento, por la Sindicatura de Comptes.

Está diseñada para proporcionar una seguridad razonable de que lasauditorías operativas se lleven a cabo de conformidad con losrequisitos legales, las normas profesionales y los estándares decalidad de la Sindicatura.

FUENTES

Las principales fuentes tenidas en cuenta para su elaboración hansido:

Los principios y normas de auditoría del Sector Público -PNASP-aprobadas por la Comisión de Coordinación de los OCEX y aprobadospor el Consell de la Sindicatura el 16 de abril de 1991.

Las buenas prácticas actuales en la materia contenidas en diversosmanuales de fiscalización, tanto de ámbito nacional comointernacional (IGAE, Tribunal de Cuentas Europeo, Oficina del AuditorGeneral del Canadá, como más significativos) y en las normas ydirectrices para la auditoría del rendimiento del INTOSAI.

………./…………

Debido a la aprobación por parte de los ICEX de la adaptación en 2014 de

las ISSAI 300, 3000 y 3100, se ha actualizado la presente Guía para que su

contenido se corresponda en todos los aspectos relevantes con los que

surgen de las normas ISSAI-ES 300, ISSAI-ES 3000 e ISSAI-ES 3100.

Es por ello, que en los informes de fiscalización operativa debe incluirse la

referencia a que la fiscalización ha sido llevada a cabo de conformidad con

esta Guía, que concuerda en sus aspectos relevantes con las normas de las

ICEX sobre fiscalización operativa.

……/……..

CONTENIDO

1. Introducción y conceptos generales

1.1 Definición

1.2 Requisitos necesarios

1.3 Tipología

2. Objetivos y alcance de la auditoría operativa

2.1 Objetivos

2.2 Alcance

3. Análisis previo para determinar las posibles áreas o actividadesa auditar

4. Etapas de la auditoría operativa

5. Etapa de planificación

5.1 Estudio preliminar

5.2 Plan de fiscalización – memoria de planificación

6. Etapa de ejecución

6.1 Proceso de obtención de evidencia

6.2 Evidencia de auditoría

6.3 Utilización de los trabajos de terceros

6.4 Elaboración de los resultados de la auditoría.Comparación de las evidencias obtenidas con loscriterios de auditoría fijados

6.5 Conclusiones de la auditoría

6.6 Elaboración de recomendaciones

6.7 Documentación y supervisión del proceso de auditoría

7. Etapa de elaboración del informe

7.1 Introducción

7.2 Características que debe cumplir el informe

7.3 Esquema del informe

7.4 Contenido del informe

7.5 Proceso de elaboración del informe

7.6 Seguimiento del impacto del informe

Estructura del informe

1. Resumen general - conclusiones

2. Introducción

3. Objetivos y alcance de la fiscalización. Enfoquemetodológico

4. Aspectos generales/observaciones

5. Recomendaciones

8. Seguimiento de las recomendaciones del informe

9. Control de calidad del informe. Procedimientos.

ANEXOS

Anexo 1 Objetivos de auditoría operativa según su tipología

Anexo 2 Modelo de evaluación de las áreas o actividades afiscalizar.

Anexo 3 Plan de realización de pruebas y obtención deevidencia

Anexo 4 Cuestiones que deben formularse con anterioridad ala aprobación de un plan de fiscalización.

Anexo 5 Los indicadores de gestión en el ámbito público

TeamStore – Guía auditoría operativa

PREGUNTAS?17

Experiencias prácticas

Conciertos sanitarios: Evaluación con

criterios de eficiencia, eficacia y economía de

la gestión del concierto de resonancias

magnéticas.

Contenido

1.Objeto de la auditoría.

2.Etapas o fases

3.Estudio preliminar

4.Características del concierto de resonancias magnéticas

5.Objetivo y alcance

6.Enfoque metodológico.

� Evaluación del riesgo

� Criterios de auditoría y sus fuentes

� Metodología utilizada. Naturaleza de las pruebas y obtención de evidencia.

7.Organización de los papeles de trabajo electrónicos. Documentacióndel proceso de auditoría.

Objeto y etapas de la auditoría

Objeto de la auditoría

• Auditoría operativa de conciertos sanitarios poracuerdo del Consell de la Sindicatura de Comptes(Programas de Actuación 2012 y 2013).

• El objetivo de la fiscalización es verificar losniveles de eficiencia, eficacia y economíaalcanzados por la Conselleria de Sanitat en lagestión del concierto de realización de técnicasde diagnóstico por imagen mediante equipos deresonancias magnéticas.

Etapas de la auditoría

– Planificación: estudio preliminar y plan de fiscalización

– Ejecución

– Elaboración del informe

Planificación:

Estudio preliminar

– Recopilar información

– Resumir los aspectos más relevantes

– Proponer objetivos de auditoría

– Identificar factores de riesgo

– Establecer criterios de auditoría

– Determinar las fuentes de los criterios

– Elegir el enfoque y metodología a seguir

– Elaborar los programas de trabajo

Estudio preliminar

– Búsqueda de información. Ejemplos:

� Relación de conciertos gestionados por la Conselleria de Sanitat.

� Legislación aplicable (entre otras, Ley General de Sanidad).

� Informes de otras ICEX.

� Estadísticas de Gasto Sanitario Público (Ministerio Sanidad).

� Plan de Salud 2010-2013 de la Conselleria de Sanitat.

� Ejecución del presupuesto de la Conselleria de Sanitat (2008-2012).

� Artículos revistas especializadas.

� Organigrama y reglamento de la Conselleria de Sanitat.

– Síntesis de los aspectos relevantes de la información recopilada:

� Describir el entorno: los conciertos sanitarios en el sistema de salud.

� Identificar el personal clave de la entidad. Reunión inicial.

� Analizar la información básica sobre la ejecución presupuestaria.

� Identificar los servicios de la Conselleria de Sanitat que estén relacionados con la gestión de conciertos.

� Cuantificar el peso relativo de los conciertos gestionados por la Conselleria.

� Datos empresa adjudicataria de la prestación.

Estudio preliminar

– Conciertos /Gasto sanitario público:

Estudio preliminar

– Conciertos /Gasto por Comunidades Autónomas:

Estudio preliminar

– Conciertos /Gasto por Comunidades Autónomas:

Estudio preliminar

– Conciertos /Comunitat Valenciana:

Estudio preliminarRevisado 2012

Planificación:

Características del concierto de

resonancias magnéticas

Características del concierto de resonancias magnéticas

Plazo de los contratos por conciertos de resonancias magnéticas. Comparativo Comunidades Autónomas

Planificación:

Objetivos y alcance

Enfoque metodológico

Objetivos y alcance

– Evaluar en términos de eficiencia, eficacia y economía lagestión realizada por la Conselleria de Sanitat en la gestióndel concierto de resonancias magnéticas, para el periodo2008 - 2012.

– Las obligaciones reconocidas ascendieron a 51,3 millones deeuros (19,8 % del total de las derivadas de prestaciones poractividades concertadas a 31-12-2012).

– Se han definido los siguientes objetivos concretos:

Objetivos y alcance

Definiremos los subobjetivos y los criterios de auditoría

Enfoque metodológico

– Evaluación del riesgo.

– Criterios de auditoría y sus fuentes.

– Enfoque y metodología utilizada. Naturaleza de laspruebas y obtención de evidencia.

Evaluación del riesgo

• Riesgo derivado de:

� Las medidas adoptadas para la reducción de los déficitspresupuestarios que limitan los recursos disponibles.

� El crecimiento de la demanda debido al envejecimiento de lapoblación que exige mayores recursos.

� La crisis económica que incide en dificultades financieras delos prestadores del servicio, y en consecuencia, la continuidaddel mismo.

� La inexistencia de objetivos de economía, eficiencia y eficaciaque permitan evaluar los resultados obtenidos.

� Escasez de medios materiales y humanos en los órganosencargados de la gestión y control de las actividadesconcertadas.

Criterios de auditoría y sus fuentes

• Los criterios de auditoría son unidades de medida quesirven para evaluar la eficiencia, la eficacia y la economíadel área o actividad auditada, mediante la comparacióncon su situación real.

• Dado que la Conselleria de Sanitat no dispone deindicadores para medir los objetivos que se quierenobtener con el concierto.

La Sindicatura ha definido unos criterios de auditoría paracada uno de los objetivos y subobjetivos fijados.

• Las fuentes tenidas en cuenta para definir los criterios deauditoría han sido básicamente las siguientes:

� La normativa legal que afecta a la actividad de la Entidad.

� Los manuales y recomendaciones de organizaciones reconocidas

como la Sociedad Española de Radiología Médica (SERAM).

� Los contratos de servicios de resonancias magnéticas de otrascomunidades autónomas.

� El registro de centros sanitarios autorizados por la Conselleria deSanitat.

� El Sistema de Información Económica (SIE) y el Sistema deInformación Poblacional (SIP) de la Agencia Valenciana de Salud(AVS).

Criterios de auditoría y sus fuentes

Objetivos, subobjetivos y criterios de auditoría

“SIMPLEMENTE” SE TRATA DE COMPLETAR ESTOS DATOS ………

Objetivos, subobjetivos y criterios de auditoríaAnexo 3 Memoria de planificación

Enfoque y metodología. Naturaleza de las pruebas y obtención de evidencia

– Enfoque:

� Enfoque basado directamente en los resultados obtenidospara la Entidad, en relación con el objetivo fijado.

� Para dar respuesta al objetivo de si existe un sistemaadecuado de control de la gestión de las prestacionesconcertadas se ha aplicado, adicionalmente, un enfoquebasado en los sistemas de control, consistente en:

� Revisar los informes elaborados por el “Servicio deInspección de los servicios sanitarios” de la Conselleriade Sanitat.

� Realizar entrevistas al personal adscrito al “Servicio deConciertos” y a las direcciones económicas y jefes delárea de radiología de nueve hospitales.

– Metodología y naturaleza de las pruebas:

� La metodología utilizada ha consistido básicamente en:

� El examen de documentos (facturas, informes de inspección,revisión de resonancias).

� La observación de los procedimientos (el control de lasfacturas en cada hospital seleccionado, concordancia conexploraciones realizadas). Programa de trabajo visita hospitales

� Las entrevistas (funciones y tareas del personal).

� Reuniones con personal directivo del prestador del servicio ycon otros centros sanitarios privados.

� En cuanto a la naturaleza de las pruebas, se han realizado tantopruebas numéricas de carácter analítico (tendencias ycoeficientes) como pruebas descriptivas basadas en lascomparaciones cualitativas.

Enfoque y metodología. Naturaleza de las pruebas y obtención de evidencia

Planificación:

Organización de los papeles de

trabajo electrónicos.

Documentación del proceso de

auditoría.

Organización papeles de trabajo electrónicos

– Proyecto TeamMate

� Documentación del proceso de auditoría

� Planificación y administración

� Áreas de trabajo

� Áreas de trabajo: Planificación

� Áreas de trabajo: Ejecución

� Áreas de trabajo: Informe

Ejecución– Documentación del trabajo realizado:

� Cada uno de los subobjetivos de auditoría se ha considerado unprocedimiento

– Documentación del trabajo realizado:

� Se ha diseñado un papel de trabajo estándar para cada uno de losprocedimientos (subobjetivos) de auditoría

Ejecución

PREGUNTAS?

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