Post on 07-Dec-2015
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Herrera Gonzales Johana Ivett
Mosqueda Lugardo Luz Elena
Pérez Veliz Diana Laura
Ramírez Urban Claudia Angélica
Vargas Navarro Giovanna Alejandra
Vega Granados Alondra
NIF C-2 “INSTRUMENTOS FINANCIEROS”
OBJETIVO
Es establecer las reglas generales de valuación, presentación y revelación en la informacion financiera que deben seguir los emisores de o inversionistas en instrumentos financieros.
¿QUÉ SON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS?
Es cualquier contrato que de origen tanto a un activo financiero de una entidad como un pasivo financiero o instrumento de capital de otra entidad.
A. Instrumento financiero primario: instrumentos de deuda y capital.
B. Instrumentos financieros derivados: contratos celebrados con el objeto de crear derechos y obligaciones. Transferir riesgos con un bien o valor subyacente.
- opciones - futuros (forwards)- swap
Instrumentos financieros
Activo financier
o
De capital
De deuda Pasivo financier
o
Cualquier compromiso que sea una obligación contractual
para entregar o
intercambiar efectivo a otra entidad
- Efectivo - Derecho
contractual para recibir un
efectivo de otra entidad
- Intercambiar un instrumento
y esperar un beneficio futuro
Contratos celebrados para
satisfacer las necesidades de financiamiento temporal en la
entidad emisora
Cualquier contrato,
documento o titulo que evidencie la participació
n en el capital de
una entidad
Cumplimiento a la
obligación
A descuento sin clausula de interés
Con clausula de interés (premio o
descuento)
FUNCIONES Clasifica los instrumentos financieros de acuerdo a la
naturaleza del problema contable y su solución. Detalla los renglones financieros Establece que todos los activos y pasivos resultantes
deben incluirse en las cifras de los estados financieros. Exige en la valuación de los instrumentos financieros
el uso de los precios de mercado. Valuación periódica registrada en la cuenta de
resultados (ganancia o perdida) Coberturas en activos y pasivo Reglas para presentar y compensar en los estados
financieros Puntos esenciales para la valuación de instrumentos
compuestos
REGLAS DE VALUACIÓN
Cuando no exista un valor de mercado o no sea una
referencia apropiada el valor razonable obtenerse
mediante…
La diferencia de la valuación de un activo o pasivo financiero deberá
registrarse en el estado de resultados del periodo en
que ocurre
Los dividendos del capital deben ser
reconocidos como ingreso en el estado de resultados del poseedor
Determinaciones técnicas del valor
razonable: estimaciones de valor razonable de los instrumentos financieros
con base en modelos técnicos de valuación
Los costos y rendimientos deben ser reconocidos en el estado
de resultados en el periodo que se
devengan
Las inversiones conservadas a
vencimiento deberán ser valuadas a su costo de
adquisición
Un activo financiero no recuperado en su
totalidad por deterioro en el pago debe
reconocerse
Los pasivos financieros resultantes deben ser
registrados al valor de la obligación que
representa
Los gastos, primas y descuentos deben ser amortizados con base al
saldo insoluto
REGLAS DE PRESENTACIÓN
Todos los activos y pasivos financieros,
deben presentarse en el balance general.
Los activos y pasivos financieros deben de
permanecer en el balance hasta que la entidad deje de tener
los derechos u obligaciones.
Las obligaciones o derechos han sido liberadas cuando el
contrato que dio origen a los mismos de por
finiquito.
La sustancia de un instrumento financiero
determina su clasificación en el
balance general del emisor
Los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que constituyen inversiones temporales con plazo
menor de un año o con fines de negociación
deben clasificarse como inversiones temporales y presentarse en el activo
circulante.
Una restricción a la capacidad que el
emisor tenga para satisfacer una
obligación, no elimina dicha obligación ni el derecho conferido al
poseedor .
pasivo circulante: Saldo insoluto de las emisiones de deuda
cuyo vencimiento sea menor a un año.
La porción del saldo insoluto de deuda que se tendrá que liquidar dentro del sig. Año
Las activos y pasivos financieros deben
presentarse sobre una base neta porque así
se reflejan los flujos de efectivo que una
entidad espera recibir o entregar al liquidarse
Un activo y pasivo financiero deben ser compensados y el
monto neto presentado en el balance general
A. Derecho contractual de compensar las
cantidades registradas.
B. Los activos y pasivos financieros surgen de un mismo contrato.
REGLAS DE REVELACIÓN
Políticas contables
Otras revelaciones
a. En caso que se utilicen valuaciones técnicas del valor razonable deberá explicarse la metodología explicada
b. el criterio por la entidad para el registro y presentación de los resultados.
c. El criterio y bases utilizadas para el reconocimiento del quebrado.
a. Instrumentos financieros clasificados a corto y largo plazo.
b. Instrumentos financieros conservados a vencimiento
c. Activos y pasivos financieros que se presentan compensados en el balance general
d. Instrumentos financieros derivados: contratos, valores de referencia, garantías y riesgos, método de valuación, políticas de registro de la entidad y plazo de amortización
TRANSITORIO
Todas las reglas presentes deben de ser aplicadas a todos los instrumentos financieros que tengan contratados una entidad con fecha anterior a la aplicación inicial.
La intención de la inversión debe considerarse en el momento de aplicar por primera vez las reglas de este boletín.
Si un instrumento financiero ya había sido reconocido con anterioridad, la entidad debe mantener la clasificación previamente asignada.
No deben reestructurarse los estados financieros básicos de los ejercicios anteriores a la aplicación inicial del presente boletín.
El estudio y evaluación del control interno deberá efectuarse conforme a lo dispuesto en el Boletín 3050.
Objetivos a) Comprobar la existencia del efectivo y las
inversiones temporales b) Verificar su correcta valuaciónc) Determinar la disponibilidad inmediata o
restricciones d) Correcto registro de los rendimientos e) Comprobar su adecuada presentación y revelación,
existencia de metales preciosos, efectivo e inversiones en moneda extranjera.
CONTROL INTERNO
1. Controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero
- recibos pre numerados
- relación de cobranza y valores
- endosos restrictivos
2. Deposito integro e inmediato de la cobranza
3. Firmas autorizadas para cuentas bancarias y firmas mancomunadas
4. Autorización previa de las salidas de dinero
- cheques nominativos - limites para el pago en efectivo
5. Separación de funciones de autorización
- adquisición y venta - custodia y cobranza- tesorería y registro de operaciones
6. Valuación periódica de las inversiones
7. Identificación de valores y sus rendimientos
8. Arqueos periódicos del efectivo y valores
9. Formulación de conciliaciones periódicas