Post on 12-Feb-2016
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METODOS DE
PROYECCION DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOS
¿ CUAN PREDECIBLE
ES EL FUTURO?
DEPENDE DE:
- MARGEN DE ERROR EXIGIDO.
- CONDICIONES DEL CONTEXTO.
- EXTENSION DEL PERIODO A PROYECTAR.
¿ CUAL ES EL OBJETIVO DE
UNA PROYECCION ?
PROSPECCION
EXPLORACION DE
POSIBILIDADES FUTURAS
A PARTIR DE
INDICIOS DEL PRESENTE
CONCEPTO BASICO
DE LOS
MODELOS
DE PROYECCION
MODELO GENERAL DE PROYECCIONES
ECONOMICAS
• Xt = f (a, b, c,…..z)t,…,t-n
• Xt+1 = Xt + Var (a, b, c,…..z)
OBJETIVO DE UNA
PROYECCIONOBTENER EL VALOR FUTURO DE UNA
VARIABLE EN EL CASO QUE SUS
VARIABLES EXPLICATIVAS
REGISTREN EN EL PERIODO
PROYECTADO LOS VALORES USADOS
COMO HIPOTESIS
ETAPAS DE LA PROYECCION DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOS
1- DEFINICION DEL MODELO
2- EL ESCENARIO DE PROYECCION
METODOS DE PROYECCION DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOS
• EXTRAPOLACION MECANICA
• ECONOMETRICO
• DIRECTO
E L
M E T O D O
D I R E C T O
REQUIERE
• CONOCIMIENTO DE FACTORES DETERMINANTES Y DEL SISTEMA DE LIQUIDACION E INGRESO
• CONTACTO PERMANENTE CON DATOS DE RECAUDACION Y VARIABLES RELACIONADAS
VENTAJAS METODO DIRECTO
• Relacionar con exactitud impuestos o conceptos con variable explicativa.
• Incorporación precisa de cambios legales o administrativos.
• Especificación vencimientos en impuestos directos.
VENTAJAS METODO DIRECTO
• Comparación de vencimientos y períodos de diferentes años.
• Estimaciones mensuales compatibles con anuales.
• Incorporación estacionalidad.
EL MODELO DE PROYECCION
Rt+1 = Rt + Var (LT, VG, LI, MO, EV, FD)
EL ESCENARIO DE PROYECCION.
HIPOTESIS Y SUPUESTOS
En el nivel cualitativo
La cuantificación de los cambios
EL ESCENARIO DE PROYECCIONHIPOTESIS SOBRE:
• LEGISLACION TRIBUTARIA (LT)
• VARIABLES ECONOMICAS (VG)
• ADMINISTRACION TRIBUTARIA (LI)
• MORA (MO)
• EVASION (EV)
• FACTORES DIVERSOS (FD)
UNA FORMULA PARA LA PROYECCION
Rj,t+1 = ((R + UL - LI - FD)j,t * (1+vg))
+ VAR LT + LIj, t+1 + VAR MO + VAR EV
+ FD j, t+1
EJEMPLO DEL METODO DIRECTO DE PROYECCION TRIBUTARIA
IMPUESTO, CONCEPTO:
ENERO FEB MARZO I TRIM ABRIL MAYO JUNIO II TRIM927
BASE VAR VG = (VG*T) - MO - EV 175 265 270 710 277 284 291 852INDICE VG 100 120
CAMBIO LEGISLAC (LT) -25 -25 30 30
LIQUIDAC E INGRESO (LI) -20 -20 20 20
MORA Y EVASION (MO Y EV) 0 20 20 40
FACTORES DIVERSOS (FD) -15 60 45 30 50 80
RECAUDACION EFECTIVA 180 250 330 760 327 354 341 1022
PERIODO BASE PERIODO PROYECTADOFACTOR
PROYECCION DE INGRESOS TRIBUTARIOS
ARGENTINA. AÑO PROYECTADO: 2005
AJUSTES REC t EFECTOS EN t+1
(1) (2) (3) (4) (5) = (1)+(2)-(3)- (4) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) =
(5)+…+(11)
GANANCIAS 20894 0 -2107 156 22846 414 0 -645 0 0 125 22740
IVA 30225 1000 -53 207 31071 4346 -600 0 0 0 -875 33943
COMBUST. NAFTAS 1664 0 0 0 1664 33 0 0 0 0 0 1697
COMBUST. GASOIL 1641 0 0 0 1641 64 0 0 0 0 0 1705
CREDITOS Y DEBITOS 7648 0 0 0 7648 894 0 0 0 0 0 854212
AP. Y CONTRIBUC. 13850 0 0 0 13850 1277 354 0 0 0 260 15741
SUBTOTAL 75922 0 -2160 362 77720 7054 -246 -645 0 0 -489 83394
IMPUESTO
RECAUDAC2004
(t)
RECAUD. BASE PARA
APLICAC Var VG
EVA-SION NETA
(+)
LIQUIDAC E
INGRESO (+)
MORA NETA
(+)
PROYECC RECAUDAC
2005FACTORES DIVERSOS
(+)
AJUSTE LEGIS. TRIBUT
(+)
LIQUIDAC E
INGRESO (-)
FACTORES DIVERSOS (-
)
LEGISLAC TRIBUT.
(+)
VAR NOM MATERIA GRAVADA
(+)
¿ CUANDO UNA
PROYECCION ES DE
BUENA / MALA CALIDAD ?
““LAS LAS PROYECCIONES ECONOMICAS SON ECONOMICAS SON
NECESARIAS PERO NO SON NECESARIAS PERO NO SON CONFIABLES”CONFIABLES”
ALAN GREENSPANagosto 2005
METODOS DE
PROYECCION DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOS
RECOMENDACIONES PARA LA PROYECCION DE
INGRESOS TRIBUTARIOS• Ir de lo particular a lo general.• Máxima desagregacion de CI y unidad
de tiempo.• Estimar por separado todos aquellos
efectos que sean susceptibles de ser aislados.
• lista de las variables y los efectos que no se estiman o que son inestimables.
RECOMENDACIONES PARA LA PROYECCION DE
INGRESOS TRIBUTARIOS• Cautela en la proyección de
disminuciones de la tasa de evasión.
• La proyección debe tener más bien un carácter conservador.
METODOS DE
PROYECCION DE LOS
INGRESOS TRIBUTARIOS
PROYECCION DE INGRESOS TRIBUTARIOS
ARGENTINA. AÑO PROYECTADO: 2005
AJUSTES REC t EFECTOS EN t+1
(1) (2) (3) (4) (5) = (1)+(2)-(3)- (4) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) =
(5)+…+(11)
GANANCIAS 20894 0 -2107 156 22846 414 0 -645 0 0 125 22740 - dj sociedades -dj pers fisicas -anticip soc. -anticip. Pers fis. -retenciones
IVA 30225 1000 -53 207 31071 4346 -600 0 0 0 -875 33943 - importaciones 14 - ret y percepc - ddjj
COMBUST. NAFTAS 1664 0 0 0 1664 33 0 0 0 0 0 1697
COMBUST. GASOIL 1641 0 0 0 1641 64 0 0 0 0 0 1705
CREDITOS Y DEBITOS 7648 0 0 0 7648 894 0 0 0 0 0 854212
AP. Y CONTRIBUC. 13850 0 0 0 13850 1277 354 0 0 0 260 15741
SUBTOTAL 75922 0 -2160 362 77720 7054 -246 -645 0 0 -489 83394
PROYECC RECAUDAC
2005FACTORES DIVERSOS
(+)
AJUSTE LEGIS. TRIBUT
(+)
LIQUIDAC E
INGRESO (-)
FACTORES DIVERSOS
(-)
LEGISLAC TRIBUT.
(+)
VAR NOM MATERIA GRAVADA
(+)
RECAUDAC2004
(t)
RECAUD. BASE PARA
APLICAC Var VG
EVA-SION NETA
(+)
LIQUIDAC E
INGRESO (+)
MORA NETA
(+)IMPUESTO
Ley de Responsabilidad Fiscal Federal. Art. 16
El cálculo de recursos de un ejercicio deberá basarse en la ejecución presupuestaria del ejercicio previo o en la metodología que se considere más conveniente y tendrá que considerar las modificaciones de política tributaria impulsadas o previstas ejecutar en el ejercicio fiscal y detallar las variables y factores que se tienen en cuenta para su previsión.
METODO ECONOMETRICO
Rt+1 = a + b * PIBt+1
Rt+1 = Rt * (1 + (e * var PIB / PIBt))
METODO ECONOMETRICO
Rt+1 = Rt * (1 + (e * var PIB / PIBt))
Rt = 1000 e = 1,1PIBt = 50.000 var PIB = 10.000 (20%)
1220 = 1000 * (1 + (1,1 * 10.000 / 50.000))