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Los ingresos del Estado. La Los ingresos del Estado. La importancia de la tributación. importancia de la tributación.
Tercera SesiónTaller sobre política fiscal y desarrollo
Centroamérica, 2010
Niveles de gobierno
Fuentes de ingreso del EstadoFuentes de ingreso del Estado
Fuentes de financiamiento
Tipos de impuestosImpuestos directosGravan los ingresos y patrimonio de una persona o empresa
-Impuesto sobre la renta (personal y de empresas)
-Impuesto sobre inmuebles
Impuestos indirectos
Gravan el consumo
-Impuesto al Valor Agregado
-Impuestos selectivos al consumo
-Impuestos sobre el Comercio Exterior
Centroamérica:Ingresos tributarios (1998-2009)
Como porcentaje del PIB
Centroamérica:Estructura de los ingresos tributarios (2001-
2007)Como porcentaje del total de ingresos
0%
10%
20%
30%
40%
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100%
Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá América Central
Impuestos Directos Impuestos Indirectos
Nicaragua:Estructura de los ingresos tributarios 2010
Como porcentaje del PIB
En 2010, la recaudación tributaria ascenderá a 23,300.9 millones de Córdovas, equivalentes al 17.1% del PIB.
Varios países latinoamericanos han fortalecido las contribuciones a la seguridad social. El CA-4 sigue rezagadoVarios países latinoamericanos han fortalecido las contribuciones a la seguridad social. El CA-4 sigue rezagado
Países latinoamericanos como Brasil, Argentina, Uruguay, Panamá y Costa Rica obtienen recursos significativos de las contribuciones a la seguridad social.
Las contribuciones a seguridad social de Brasil duplica las de Nicaragua
Centroamérica:Carga tributaria relativa de impuestos sobre
ventas, varios años
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Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá
20% más pobre de la población
20% más rico de la población
Centroamérica:Carga tributaria relativa de impuestos totales,
varios años
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Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá
20% más pobre de la población
20% más rico de la población
Centroamérica:Evasión fiscal del IVA,
como porcentaje de la carga tributaria, 2004
0.0
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20.0
30.0
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50.0
60.0
Guatemalaa/
El Salvador Honduras Nicaragua Costa Rica
a/ La información corresponde al 2004. */Entrevistas publicadas en los principales medios de comunicación, realizadas a: Carolina Roca , Superitendente de Administración Tributaria de Guatemala (2006); Guillermo López, M inistro de Hacienda de El Salvador (2005); Hugo Noé Pino, Secretario de Finanzas de Honduras (2006); J osé Fallas, Viceministro de Ingresos y Recursos Financieros de Costa Rica (2006); y, Daniel Artana, Consultor de la Secretaría Técnica de la Presidencia de la República de Nicaragua (2005).
Guatemala y El Salvador:Evasión fiscal del ISR,
como porcentaje del PIB, 2005/2006
0.0
5,000.0
10,000.0
15,000.0
20,000.0
25,000.0
30,000.0
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Ingresos Tributarios Impuestos Directos Impuestos Indirectos
Recaudado Gasto Tributario
74.5%
191.3%
27.2%
Carga Tributaria = 11.7% Gasto Tributario = 8.6%Carga Tributaria = 11.7% Gasto Tributario = 8.6%
Guatemala: Ingresos tributarios y gasto tributario del gobierno central, año 2008En millones de Quetzales
Comparación de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamérica
PAIS
INCENTIVOS FISCALES
Impuesto Sobre la Renta Otros incentivosRequerimientos
de compras locales
América Central */
-Exento el 100% entre 8 y 20 años - Después se aplican exenciones de entre 40% y 60%
-Exención de aranceles e IVA por importación de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles
Ninguno
China
-Exento por 2 años -Tasa impositiva de 7.5% el tercer año -Del cuarto año en adelante una tasa impositiva entre 15% y 33% -Los proyectos de alta tecnología superiores a 30 Millones de US Dólares pagan 15%
-Exención de aranceles e IVA por importación de maquinaria y equipo y materia prima, incluidos combustibles
Originalmente sí los había, pero desde 2004 no hay
ningún requerimiento
Comparación de principales incentivos tributarios en zonas francas de China y Centroamérica
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Guatemala El Salvador Honduras Nicaragua Costa Rica China b/
Por
cent
aje
del t
otal
de
expo
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Por
cent
aje
de la
PE
A
Porcentaje de la PEA empleada directamente Exportaciones como porcentaje del total exportado
a/ Los datos de Centroamérica incluyen información concerniente a Maquila
b/ Los datos corresponden a 2004
Fuente: Segundo Informe Sobre Desarrollo Humano en Centroamérica y Panamá; Bancos Centrales y OMC
Fuente: Elaboración propia con base en datos de (a)Trejos(2008), (b)Acevedo y González Orellana(2005), (c)ICEFI(2007a), (d)Gómez-Sabaini(2005a) (e)Gómez-Sabaini(2005b) y(f)Rodríguez-Arosamena(2007)
Más regresivo
Progresivo
Regresivo
Centroamérica: Progresividad de los sistemas tributarios, varios años
Centroamérica: Progresividad de los sistemas tributarios, varios años
Tipo de sistema
ContenidoAlgunos países en donde está vigente
Cedular
Se aplican tasas impositivas diferentes dependiendo del origen de las rentas (trabajo, intereses, utilidades, herencias, entre otros)
Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras,
Nicaragua y Panamá
Renta global
Se aplica una tarifa progresiva del impuesto sin importar el orígen de los ingresos
Italia, Inglaterra
Renta dual
Las rentas salariales tributan a una tarifa progresiva, mientras las rentas del capital lo hacen a un tipo único
Uruguay, España, Suecia, Dinamarca, Noruega y
Finlandia
Modelo del Impuesto sobre la renta, en varios países
País
Impuesto sobre la renta a las personas Impuesto sobre la
renta a las empresas
Tasa impositiva sobre la renta
salarial
Tasa impositiva sobre la renta de
capital
Suecia 30.5 - 55.5 30.0 28.0
Noruega 28.0 - 47.5 28.0 28.0
Finlandia 17.5 - 53.5 29.0 26.0
Holanda 33.65-52.0 30.0 - 25.0 20.0-23.5
España 24.0-43.0 18.0 32.5
Uruguay 10.0-25.0
7.0 dividendos; 3.0, 5.0 y 12.0 intereses; 12.0 ganancias de
capital
25.0
Desafíos fiscales para los ingresos públicos en Centroamérica
Desafíos fiscales para los ingresos públicos en Centroamérica
• Revisar la imposición directa• Mejorar la Equidad horizontal: Que dos empresas
que ganen lo mismo paguen lo mismo, o que dos personas que tienen el mismo ingreso paguen lo mismo
• Mejorar la Equidad vertical: progresividad de los impuestos
• Incrementar la eficiencia en la captación impuestos (administrativa y judicial)
¡MUCHAS GRACIAS!¡MUCHAS GRACIAS!
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