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INVERSIÓN EN EL PERÚRiesgos Tributarios

Jorge Picón Gonzales

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“El que conoce a su enemigo y se conoce a sí mismo, ganará todas las batallas…”

El Arte de la Guerra

Sun Tzu

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ACTUALACTUALSITUACIÓNSITUACIÓNTRIBUTARIATRIBUTARIA

ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA EMPRESAS

GREMIOSLEGISLACIÓN

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1. LEGISLACION TRIBUTARIA1. LEGISLACION TRIBUTARIA

•Pocos tributos nacionales: IR (ITAN), IGV, ITF, ISC, Aranceles. Impuesto municipales simples, contribuciones y tasas con complejidad local. No hay tributación regional.

•Impuestos Nacionales con complejidad cada vez mayor: gastos y crédito fiscal, precios de transferencia, entre otros. Norma MUY FORMALISTAS.

•Sanciones altas.•Sistema de recaudación con alta carga administrativa y sanciones extremadamente severas: SPOT, retenciones y percepciones.

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MULTA27% anual tributo

MULTA50% tributo

COMPONENTES DE LA COMPONENTES DE LA CONTINGENCIA TRIBUTARIACONTINGENCIA TRIBUTARIA

TRIBUTO100

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2. ADMINISTRACIÓN 2. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIATRIBUTARIA

•Eficiente en determinados campos, con tecnología en constante desarrollo.

•Concentrada en el sector formal, en quien baja la mayor parte de la recaudación. No ha logrado ampliar efectivamente la base tributaria.

•Traslada gran carga de su labor a los grandes contribuyentes, generando altos costos administrativos.

•Facultades fiscalizadoras, sancionadoras y reguladoras sumamente extensas.

•Nuevos campos: Planillas, Precios de Transferencia, Incremento Patrimonial no Justificado.

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2. ADMINISTRACIÓN 2. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIATRIBUTARIA

•Desarrolla mayores mecanismos de control basado en sus necesidades, con grandes costos para el contribuyente: Planilla electrónica, nuevos libros contables, nuevos comprobantes de pago, declaraciones…

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• Costos tributarios: contingentes

• Cobro y/o determinación definidos por: - Eficiencia de la Administración- Interpretación de normas tributarias- “Precisiones” normativas.- Jurisprudencia dominante- Etc.

Existe un margen de riesgo del cálculo tributario que debe ser tomado en cuenta en las proyecciones de la empresa.

CONTINGENCIA TRIBUTARIA CONTINGENCIA TRIBUTARIA SUSTANCIALSUSTANCIAL

COSTOS DEVENGADOS O CIERTOS

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COSTOS NO PREVISTOS:Determinación presunta

Sanciones

• Almacenes (kárdex, inventarios,

guías de remisión, etc.).

• Transporte de bienes.

• Venta al público.

CONTINGENCIA TRIBUTARIA CONTINGENCIA TRIBUTARIA FORMALFORMAL

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FACTORES CRÍTICOS FACTORES CRÍTICOS EN EL CONTROL DE GREN EL CONTROL DE GR

a) La empresa es representada por el chofer y

la SUNAT por un fedatario.

b) La decisión sobre el cumplimiento o

incumplimiento de los requisitos por parte

de la Administración, es rápida.

c) Las sanciones son altamente costosas.

Carretera

Almacén

a) Se toma en cuenta para determinar la fehaciencia de la operación.

b) Sirve para determinar faltante o sobrantes.

c) Debe reflejar kárdex.

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3. EMPRESAS3. EMPRESAS

•No existe una cultura tributaria desarrollada.

•Reacciona en función a la sensación de riesgo: Planillas, precios de transferencia, DAOT, ITF…

•Poca capacitación del personal encargado de la liquidación de impuestos.

•Poco control tributario.•Poca inversión en recursos humanos e informáticos sobre la materia.

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Objeto de la empresa: Maximizar valor

A fin de reducir gastos se analiza:

qué gastos generan valor qué gastos NO generan valor

COSTO TRIBUTARIO: ¿Agrega valor?

REDUCCIÓN DE COSTOSREDUCCIÓN DE COSTOS

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ORGANIZACIÓNORGANIZACIÓN PRESIÓN FISCALPRESIÓN FISCAL

Empresa 1 12%

Empresa 2 14%

Empresa 3 20%

REDUCCIÓN DE COSTOS Y REDUCCIÓN DE COSTOS Y COMPETITIVIDADCOMPETITIVIDAD

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Recaudación. Cobranza Coactiva

Facultades de la Administración Facultades de la Administración Tributaria Tributaria

Fiscalización.

Sancionadora.

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CONTROL TRIBUTARIOCONTROL TRIBUTARIO

Liquidación de Impuestos

Auditoría Sistemática

Planeamiento Tributario

Consultoría

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4. GREMIOS4. GREMIOS

•Poca capacidad de respuesta frente a cambios normativos o administrativos.

•Reaccionan ante problemas creados, no tienen labor preventiva.

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ORIGEN CONTIGENCIAORIGEN CONTIGENCIA

Constantes ModificacionesUso de “precisiones”

LEGISLACION

Afán de recaudaciónExcesivo documetarismo

Falta de capacitaciónSUNAT

Falta de capacitaciónEMPRESA

CONTINGENCIATRIBUTARIA

EMPRESA

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