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Influencia de la auditoría
dentro de las organizaciones
C.P.C. Leoncio Espinosa González
Septiembre 2015
BUAP
Antecedentes de la auditoría
Antecedentes
La auditoría es una profesión antigua, se tiene conocimiento de su existencia en las
lejanas épocas de la civilización sumeria. Algunos de sus antecedentes los podemos
encontrar a finales del siglo XV, sin embargo, fue hasta el siglo XIX en Inglaterra
aproximadamente en el año 1862 cuando se impuso la obligación de auditar los resultados
financieros de las empresas publicas, siguiendo a esto los Estados Unidos de América,
aunque de una manera no impositiva.
En algunos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones
profesionales, que se encargaban de ejecutar funciones de auditorias, destacándose entre
ellas los consejos Londinenses (Inglaterra), en 1310, el Colegio de Contadores, de Venecia
(Italia), 1581.
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Alvin A. Arens. Año 1995. Auditoria Un enfoque Integral
Editorial Océano. Enciclopedia de la Auditoria.
Usuarios de la Auditoría
El uso de la Información Financiera permite atender a los distintos tipos de usuarios:
a) Accionistas o dueños – incluye a socios, asociados y miembros, que proporcionan
recursos a la entidad que son directa y proporcionalmente compensados de acuerdo a
sus aportaciones (entidades lucrativas);
b) Patrocinadores – incluye a patronos, donantes, asociados y miembros, que
proporcionan recursos que no son directamente compensados (entidades con
propósitos no lucrativos);
c) Órganos de supervisión y vigilancia corporativos, internos o externos – son los
responsables de supervisar y evaluar la administración de las entidades;
d) Administradores – son los responsables de cumplir con el mandato de los cuerpos de
gobierno (incluidos los patrocinadores o accionistas) y de dirigir las actividades
operativas;
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NIF A3 párrafo 8
Usuarios de la Auditoría
El uso de la Información Financiera permite atender a los distintos tipos de usuarios:
e) Proveedores – son los que proporcionan bienes y servicios para la operación de la
entidad;
f) Acreedores – incluye a instituciones financieras y otro tipo de acreedores;
g) Empleados – son los que laboran para la entidad;
h) Clientes y beneficiarios – son los que reciben servicios o productos de las entidades;
i) Unidades gubernamentales – son las responsables de establecer políticas
económicas, monetarias y fiscales, así como participar en la actividad económica al
conseguir financiamientos y asignar presupuesto gubernamental;
j) Contribuyentes de impuestos – son aquéllos que fundamentalmente aportan al fisco y
están interesados en la actuación y rendición de cuentas de las unidades
gubernamentales;
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NIF A3 párrafo 8
Usuarios de la Auditoría
El uso de la Información Financiera permite atender a los distintos tipos de usuarios:
k) Organismos reguladores – son los encargados de regular, promover y vigilar los
mercados financieros; y
l) Otros usuarios – incluye a otros interesados no comprendidos en los apartados
anteriores, tales como público inversionista, analistas financieros y consultores.
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NIF A3 párrafo 8
Clasificación de la Auditoría
a) Auditoria Externa
Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad
económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma,
utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre
los Estados Financieros.
a.1) Dictamen Fiscal- Solo aplicable en México para información al SAT (complemento
de la Auditoría y es opcional)
b) Auditoria Interna
La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales
con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la
Fe Publica.
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Curso Elemental de Auditoría Pablo Emilio Hurtado F.
Keiser University - MBA
Clasificación de la Auditoría
c) Auditoria Gubernamental
Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las
operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del
gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.
d) Auditoria Financiera
Es un examen a los estados financieros que tiene por objeto determinar si los estados
financieros auditados presentan razonablemente la situación financiera de la empresa, de
acuerdo a las Normas de Información Financiera (NIF). El auditor financiero verifica si los
estados financieros presentados por la gerencia se corresponden con los datos
encontrados por él.
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Clasificación de la Auditoría
e) Auditoría Integral
Es un examen total a la empresa, es decir, que se evalúan los estados financieros y el
desempeño o gestión de la administración.
f) Auditoría Ambiental
Es un examen a las medidas sobre el medio ambiente contenidas en las leyes del país y si
se están cumpliendo adecuadamente.
g) Auditoría Especial
Es el examen objetivo, profesional e independiente, que se realiza específicamente en un
área determinada de la entidad, ya sea ésta financiera o administrativa, con el fin de
verificar información suministrada o evaluar el desempeño. Ejemplo: Auditoría de Caja,
Auditoría de Inversiones, Auditoría de Activos Fijos, examen a cheques emitidos durante
una semana, etc.
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Clasificación de la Auditoría
h) Auditoria Operacional
Es un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, llevado a cabo con el
propósito de hacer una evaluación independiente sobre el desempeño de una entidad,
programa o actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso
de los recursos humanos y materiales para facilitar la toma de decisiones.
i) Auditoria de Cumplimiento
Se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las metas y orientaciones de
la gerencia y si se cumplen las leyes, las normas y los reglamentos aplicables a la entidad.
j) Auditoria de Seguimiento
Se hace con el propósito de verificar si se están cumpliendo las medidas y
recomendaciones dejadas por la auditoria anterior.
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1. ¿Qué se entiende por
Información Financiera y
qué comprende?
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La Información financiera es:
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Muestra la posición y desempeño
financiero de una entidad.
Cuantitativa
Descriptiva
=
=
Expresada en unidades monetarias
Objetivo Principal
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Objetivo principal =Ser útil al usuario general en la toma de
sus decisiones económicas.
Objetivos Fundamentales
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Apoyar en la planeación, organización y dirección del negocio
Tomar decisiones en materia
de inversiones
y crédito
Reflejar la situación financiera
de una entidad
Predecir flujos de efectivo
Llevar un control de todos los ingresos, costos y gastos
Objetivos
Fundamentales
La Información Financiera se traduce principalmente
en Estados Financieros como son:
• Balance general
• Estado de resultados
• Estado de variaciones en el capital contable
• Estado de flujos de efectivo
• Las notas a los estados financieros
• Otros tipos de reportes, tales como prospectos de colocación de capital o deuda
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Revelaciones
Las notas a los E/F, elemento importante para la
interpretación de información financiera
• Naturaleza de las operaciones de la entidad y sus principales actividades
• Políticas contables significativas
• Pasivos contingentes
• Temas de negocio en marcha
• Administración de riesgos
• Determinación de las estimaciones contables
• Eventos posteriores
• Revelación de compromisos contraídos
• Segmentos de negocio, operaciones relevantes, etc.
• Posición en moneda extranjera
• Revelación de valores a valor razonable
• Administración integral de riesgos
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Identificar Riesgos
Definir
política
Diseñar estrategia
Documentar Ejecutar Monitorear
Administración de Riesgos a través del
conocimiento de la información financiera
Es de vital importancia conocer la información financiera para hacer una
adecuada identificación de riesgos en las entidades.
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2. Características de la
Información Financiera
18Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones
Confiable
• Veracidad
• Representatividad
• Objetividad
• Verificabilidad
• Información suficiente
Relevante
• Posibilidad de predicción
• Posibilidad de confirmación
• Importancia relativa
Comprensiva Comparable
OPORTUNA
Información Financiera útil para la toma de decisiones
Características de la información financiera
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3. La Información
Financiera como idioma
global de los negocios
20Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones
¿Qué son las IFRS?
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Normas internacionales de contabilidad, las cuales están ganando aceptación en el mundo.
El encargado de promulgarlas es el IASB.
Estructura del IASB
• IASB 2001 – a la fecha
• Fundación del IASC 1973 - 2001
• Grupos de Trabajo
Aplicación de las IFRS en México
La obligatoriedad de la adopción de las IFRS para las empresas que cotizan en
la Bolsa Mexicana de Valores (BMV) fue a partir de 2012, excepto para
empresas públicas que forman parte del sector financiero.
IFRS
• Comité de Interpretaciones
de IFRS
• Consejo Asesor de Normas
El movimiento global hacia las IFRS: Un vistazo
al G-20
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Unión Europea
2005
Australia
2005
Canadá
2011
Sudáfrica
2005
Estados Unidos
2007 (emisores
privados extranjeros) /
(entidades que se
registran ante la US
SEC)
China
2007
India
??
Japón
2010 (opcional) /
?? (obligatorio)
México
2012
Argentina
2012
Brasil
2010
Rusia
2012
Corea del Sur
2011
Indonesia
2012
Requerimiento u opción actual o anticipada para usar las IFRS
¿Quién utiliza las IFRS ahora ?
• Más de 120 jurisdicciones requieren o permiten el uso de
las IFRS para todas las compañías locales que cotizan en
bolsa.
• 15 integrantes del G20 requieren las IFRS para las
compañías locales que cotizan en bolsa.
• EUA representa todavía cerca del 34% de la
capitalización global del mercado de acciones y
permanece fuera de la zona de las IFRS.
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4. Beneficios de la
Información Financiera
en los negocios
24Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones
Beneficios de la Información Financiera
Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones 25
En la actualidad,
las empresas no
pueden competir si no
cuentan con:
Sólo mediante la
información financiera
es posible:
Sistemas de
Información
Financiera
adecuados
Tomar
decisiones
adecuadas
Básicamente, las decisiones que se toman en los negocios se refieren a cómo se obtienen y cómo se utilizan los recursos.
Para la obtención de estos últimos existen dos fuentes principales:
Beneficios de la Información Financiera
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Recursos provenientesde la operación Operación
Decisiones de:
Recursos que aportanlos socios Financiamiento
Decisiones de:
Finalmente el uso de los recursos implica tomar decisiones correspondientes a
la inversión a través de la información financiera.
Uso de los recursos Inversión
Decisiones de:
¿Cuál es el monto de ventas que generó el
negocio, el producto o la división ?
¿Cuál es el margen de utilidad por producto o
por división?
¿Cuál es el costo de la mercancía vendida?
Decisiones de:
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Información
Financiera
Operación
¿Cuál opción de financiamiento es más conveniente?
¿Cuál es la proporción adecuada
de deuda con respecto al capital aportado por los
accionistas?
Decisiones de:
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Información
Financiera
Financiamiento
¿Qué alternativa de inversión es la
que más conviene al negocio?
¿Es conveniente comprar o
rentar maquinaria
adicional para aumentar las
ventas?
¿Cuántos recursos se
tienen invertidos en maquinaria y
equipo?
Decisiones de:
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Información
Financiera
Inversión
Usuarios de la Información Financiera
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Internos:
• Directores
• Gerentes
• Jefes
• Empleados
Externos:
• Inversionistas
• Acreedores
• Proveedores
• Clientes
• Analistas
• Competidores
• Autoridades
• Público en general
5. ¿Cómo está influyendo el
mundo de los negocios en los
cambios en la Información
Financiera incluyendo
aspectos de revelación?
31Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones
Elementos clave de las normas de contabilidad
de alta calidad basadas en principios:
Presentación fiel de la realidad económica
Que sirvan como respuesta a las necesidades de los usuarios
en cuanto a claridad y transparencia
Consistencia con un marco Conceptual claro
Promover la confianza de los mercados
Redactadas en un lenguaje claro, conciso y sencillo
Permitan el uso del juicio razonable
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6. ¿Qué impacto e
importancia tiene la
Información Financiera
en el mundo actual?
33Influencia de la auditoría dentro de las organizaciones
Vivimos actualmente en una
sociedad basada en información
y conocimiento.
Necesitamos, accedemos y
utilizamos información de muy
variada índole en prácticamente
todos los órdenes de la vida
cotidiana.
Dentro de este vasto universo de la
información y del conocimiento,
hay un mundo de información de
tipo financiero que trata de reflejar
la realidad de las organizaciones
económicas.
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Vivimos actualmente en una sociedad basada en informacióny conocimiento.
Necesitamos, accedemos y utilizamos información de muy variada índole en prácticamente todos los órdenes de la vida cotidiana.
Dentro de este vasto universo de la información y del conocimiento, hay un mundo de información de tipo financiero que trata de reflejar la realidad de las organizaciones económicas.
Impacto e importancia de la Información
Financiera
En el entorno actual, las bolsas de valores y los intermediarios
financieros, enfrentan una fuerte
competencia y deben reaccionar
rápidamente a:
Demandas de los clientes e inversionistas
Tendencias globales
Avances en la
tecnología
Presencia de
instituciones globales
Nuevos patrones de
inversión
Facilitando la inversión en una misma emisora desde diferentes países
Impacto e importancia de la Información
Financiera
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Alcance del código
I. Aplicación universal del código
Responsabilidad hacia la sociedad
II. Independencia de criterio
III. Calidad profesional de los trabajos
IV. Preparación y calidad del profesional
V. Responsabilidad personal
Responsabilidades hacia quien
patrocina los servicios
VI. Secreto profesional
Aspectos normados por el Código de Ética
Profesional
Postulados
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VII. Obligación de rechazar tareas que no
cumplan con la moral
VIII. Lealtad hacia el patrocinador de los
servicios
IX. Retribución económica
Responsabilidad hacia la profesión
X. Respeto a los colegas y a la profesión
XI. Dignificación de la imagen profesional
con base en la calidad
XII. Difusión y enseñanza de
conocimientos técnicos
Código de Ética Profesional IMCP
Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro,
cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en www.deloitte.com/mx/conozcanos la descripción detallada de la
estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.
Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos, consultoría y asesoría financiera, a clientes públicos y privados de diversas industrias.
Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes,
aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de los negocios. Cuenta con alrededor de 200,000 profesionales,
todos comprometidos a ser el modelo de excelencia.
Tal y como se usa en este documento, “Deloitte” significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de involucrarse
en,
y limita sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría financiera y otros servicios profesionales en México,
bajo el nombre de “Deloitte”.
Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas
afiliadas
(en conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda
afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de pérdidas que
pudiera sufrir cualquier persona o entidad que consulte esta publicación.