IMMEX y el manejo del IVA en territorio

nacional, compras a tasa 0% de IVA y

retenciones

Alexis Gómez

¿Compras a 0%?

A través de operaciones virtuales

Facturación 0% IVA

Reto

rno

virtu

al

Importación

temporal virtual

¿Cómo funciona?

Importación Temporal

IMMEX IMMEXPedimento V1

Requisitos para operaciones virtuales

Retenciones de IVA a proveedores nacional

Artículo 1-A Ley del IVA:

Están obligados a efectuar la retención del impuesto…

IV. Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto para el Fomento y Operación de la Industria

Maquiladora de Exportación.

¿Cómo funciona?

IMMEXProveed

or Nacional

Venta

Facturación con IVA

Imp. Definitiva

Producción Nal.

IMMEX retiene el 100% del IVA trasladado

Posteriormente…

Empresa NO

IMMEX

SAT

Entera y paga el IVA Retenido a más

tardar el 17 de mes.

La empresa podrá acreditarlo en los meses siguientes

Sin embargo…

… podrán considerar como impuesto acreditable, el impuesto que les trasladaron y retuvieron, aun cuando no hayan enterado

el impuesto retenido …

Entonces…

IMMEX

SAT

Entera y paga el IVA Retenido a más

tardar el 17 de mes.Ej. IVA Retenido

$1,600.00

Al mismo tiempo:IVA Acreditable

$1,600.00

Condiciones - Factura Desglosada:

Monto $10,000.00 IVA al 16% $1,600.00 Subtotal $11,600.00 IVA Retenido -$1,600.00 Total $10,000.00

- Leyenda en factura

"Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado"

- Expedir constancias de retención

Adicionalmente: DECRETO por el que se

otorgan beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la

renta y al valor agregado. 29/11/2006

Artículo Segundo.

…podrán efectuar la retención del impuesto al valor agregado que les sea trasladado por la adquisición de dichos bienes, conforme a lo establecido en el artículo 1-A, fracción IV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para lo cual se les releva del requisito de contar con un programa de proveedores nacionales.  

DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece

medidas de simplificación

administrativa. 

30/03/2012

Condiciones AdicionalesCapítulo 3, artículo 3.1

- Contrato de suministro de bienes con los proveedores nacionales en los que éstos

acepten la retención del impuesto al valor agregado.

- Proporcionen a los proveedores nacionales copia certificada de su

autorización vigente del Programa.

Criterio normativo 4/2013/LIVA

Sólo las empresas IMMEX podrán efectuar

la retención conforme al artículo 1-A, fracción de la Ley del Impuesto al Valor

Agregado.

Por tanto, no podrán retener:

- Personas que tengan un régimen similar (ECEX)

- Industria terminal automotriz

Graciasalexisgomez@ajr.com.mx