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Palabras clave: cuentas generacionales, perfil, impuestos, incidencia JEL: H20, H22, H24, E24
Centro de Investigación Económica y Presupuestaria, A.C. Twitter: @ciepmx
Contexto
• En el 2010, el Impuesto Especial sobre Produc-ción y Servicios (IEPS), por la enajenación de gasoli-
nas y diesel, presentó una recaudación negativa de -
$56,164.4 millones de pesos (mdp) (Secretaría de Ha-cienda y Crédito Público 2010a), equivalentes al -
0.4% del Producto Interno Bruto (PIB) y al -1.9% de
los ingresos del sector público (Tabla 1). Con ello, figu-ra nuevamente como un subsidio neto, tal como ocu-
rrió en 2006-2008.
• El IEPS petrolero fue igual al 93% del IEPS no petro-lero. Por ende, la recaudación fiscal neta, correspon-
diente al IEPS total, sólo significó el 0.15% de los in-
gresos del sector público y el 0.35% de los tributarios. • Entre los componentes de los ingresos petroleros (los
cuales sumaron el 33% de los ingresos del sector pú-
blico), el IEPS llegó a sufragar más de la cuarta parte en el 2002. No obstante, a partir del 2006, ha tendido
a disminuir los ingresos petroleros en porcentajes con-
siderables (-21% en 2008; -6% en 2010 y -13% en 2011). (Gráfico 1)
• Desde hace cinco años, el IEPS petrolero ha generado
pérdidas para el fisco, de tal magnitud que contrape-san la recaudación positiva, en términos nominales, de
los primeros años de la década, generando un saldo
neto del periodo 2000-2011 de -85,145.5 mdp (Tabla 2). Sin embargo, en términos reales, esta cifra es posi-
tiva, sumando 129,597.8 mdp1.
• Cabe destacar que en el año 2011, se agravó la si-tuación del 2010 y su década precedente. El subsidio
fue 2.4 veces mayor que el año previo, con una mag-
nitud equiparable al 0.9% del PIB. Lo anterior, dismi-nuyó los ingresos tributarios en 11% y los del sector
público en 4.5%. Con los precios del petróleo aún a la
alza, es difícil augurar que el IEPS petrolero será una tasa positiva en el 2012.
A continuación, se presentarán los pagos promedio al IEPS petrolero de los individuos
2, segmentados por sexo
y por edad. Se utilizó el simulador fiscal del IEPS petrole-
ro3, generado por el Centro de Investigación Econó-
1 Este dato fue corregido para la versión anterior de este boletín publi-
cada el 13/02/2012. Anteriormente se reportó la cifra incorrecta de -195,873.7 mdp. 2En específico, los pagos netos del IEPS petrolero se atribuyen al jefe de cada hogar. La distribución por edad y sexo se refiere únicamente a éste y no se consideran los demás miembros del hogar, aunque el IEPS haya provenido del consumo de gasolina de varios de ellos. 3 El simulador sólo considera el IEPS a las gasolinas Premium y Magna, excluyendo el diesel.
mica y Presupuestaria, A.C., el cual utiliza la Encuesta
Nacional de Ingresos y Gastos de los Hogares (ENIGH)
2010.
Hallazgos
El Gráfico 2 señala la equivalencia del contribuyente promedio, por sexo y edad, respecto del contribuyente
Tabla 1. Ingresos del Sector Público Año 2010
MDP % del PIB % del Total
TRIBUTARIOS
ISR 627,165.0 4.5% 21.2%
IETU 45,067.2 0.3% 1.5%
IDE 8,125.9 0.1% 0.3%
IVA 437,888.1 3.2% 14.8%
IEPS 60,617.1 0.4% 2.0%
Aranceles 24,256.3 0.2% 0.8%
ISAN 6,513.2 0.0% 0.2%
Tenencia 18,992.8 0.1% 0.6%
Otros impuestos 18,896.9 0.1% 0.6%
TOTAL TRIBUTARIOS 1,247,522.5 9.0% 42.1%
NO TRIBUTARIOS
Derechos no petroleros 32,051.2 0.2% 1.1%
Aprovechamientos 141,912.1 1.0% 4.8%
Otros no tributarios 4,184.3 0.0% 0.1%
TOTAL NO TRIBUTARIOS 178,147.6 1.3% 6.0%
ORGANISMOS Y EMPRESAS
CFE 267,943.7 1.9% 9.1%
IMSS 192,697.1 1.4% 6.5%
ISSSTE 34,179.8 0.2% 1.2%
TOTAL O&E 494,820.6 3.6% 16.7%
PETROLEROS
PEMEX 385,383.2 2.8% 13.0%
IEPS Gasolinas -56,164.4 -0.4% -1.9%
Rendimientos Petroleros 2,296.3 0.0% 0.1%
IVA 66,545.5 0.5% 2.2%
Importación 258.8 0.0% 0.0%
Derechos 641,458.1 4.6% 21.7%
TOTAL PETROLEROS 1,039,777.5 7.5% 35.1%
TOTAL 2,960,268.2 21.4% 100.0%
Fuente: Elaboración del autor, utilizando información de la Secreta-ría de Hacienda y Crédito Público (2010a). Nota: El PIB utilizado para el 2010 fue de 13,805,953.9 mdp.
Perfiles por Edad: IEPS a las gasolinas
Viernes, 10 de febrero de 2012 Perfiles por Edad: Impuesto a las gasolinas
2
promedio nacional4, considerando que este último reci-
be un subsidio de $1,668.8 pesos anuales5 por IEPS pe-
trolero. La distribución muestra lo siguiente:
Año
Como
porcentaje
del PIB
Como
porcentaje de
los ingresos del
sector público
Como porcentaje
de los ingresos
tributarios
2000 1.0 5.6 11.4
2001 1.3 6.9 13.3
2002 1.6 8.1 15.4
2003 1.2 5.5 11.4
2004 0.6 3.0 6.9
2005 0.2 0.8 1.9
2006 -0.4 -1.9 -4.8
2007 -0.4 -1.9 -4.8
2008 -1.8 -7.6 -21.9
2009 0.0 0.1 0.3
2010 -0.4 -1.9 -4.5
2011 -0.9 -4.5 -11.0
Tabla 2. Participación del IEPS petrolero en las Finanzas
Públicas (2000-2011)
Fuente: Elaboración del autor, utilizando información de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público (2011).
4 A los resultados, se les aplicó una regresión no paramétrica de Epa-nechnikov para suavizar las variaciones entre las edades. 5 Este cálculo considera la estimación de Fernández (2010), en la que la relación de consumo de gasolinas y diesel entre empresas y hogares es de 3 a 1. Por tanto, se toma una tercera parte del subsidio total por IEPS que reporta SHCP (2010) y se divide entre la cantidad de personas (jefes de hogar) que efectuaron un gasto en gasolina según la ENIGH (2010). (-56, 164.4 mdp)*(1/3) / 11,218,094
• El perfil con el máximo beneficio corresponde a un
hombre de 53 años de edad, y recibe 1.12 veces lo que el contribuyente promedio; es decir, $1,871.9 pe-
sos6. En cambio, el perfil de mujeres que, en prome-
dio, resulta más beneficiado fue el de 34 años de edad, obteniendo 0.97 veces lo que el promedio na-
cional; esto es, un subsidio de $1,618.01 pesos anua-
les. • Asimismo, se observa que, al avanzar de edad, la
disminución en el consumo de gasolina es más paula-
tino en las mujeres que en los hombres. Además, cuando la población pasa los 59 años de edad, el
promedio de subsidio entre hombres y mujeres, de
cada segmento de edad, cae por debajo del contribu-yente promedio nacional. Por lo anterior, el fisco gasta
menos en subsidio a la gasolina para los segmentos de
edades mayores a 59 años.
0.5
11
.52
2.5
3
Con
trib
uyen
te P
rom
edio
Equ
iva
len
te
0 20 40 60 80 100Edades
Hombres Mujeres
Fuentes: ENIGH 2010. CIEP, Simuladores Fiscales.
Petrolero. Perfil 2010
Gráfico 2. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
El Gráfico 3 muestra que los hombres entre 40 y 60 años de edad son el grupo con más cantidad de bene-
ficiados. Lo anterior, dado que alrededor del 40% en
cada segmento individual de edad de dicho rango, re-ciben subsidio a las gasolinas. Por su parte, el mayor
número de mujeres beneficiadas se encuentra en el es-
trato de 60 años, sin embargo, solo contempla al 8.5% del total en esa edad.
6 Equivalente a la siguiente operación: 1.12 x $1,668.8.
Fuente: Elaboración del autor, utilizando información de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (2011).
Viernes, 10 de febrero de 2012 Perfiles por Edad: Impuesto a las gasolinas
Centro de Investigación Económica y Presupuestaria, A.C. Elaborado por Verónica Michel Gutiérrez (veronicamichel@ciep.mx). 3
0.2
.4.6
.81
Po
rcen
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0 20 40 60 80 100Edades
Hombres Mujeres
Fuentes: ENIGH 2010. CIEP, Simuladores Fiscales.
Petrolero. Año 2010
Gráfico 3. Beneficiarios del IEPS
Implicaciones
Si en México se mantiene la política de precios de la
gasolina, vigente en el 20107, y además persiste el alza
de dichos precios en el mercado internacional, entonces el gasto en combustible continuará siendo subsidiado a
la población mexicana.
Como se observó en los gráficos 2 y 3, los jefes de hogar que reciben mayores montos de subsidio se en-
cuentran en el grupo de edad de 40 a 60 años. Al mis-
mo tiempo, este segmento concentra a la mayor canti-dad de beneficiados. Suponiendo que dichas distribu-
ciones se mantienen constantes en el tiempo, las cifras
subyacentes se agudizarán con la evolución demográfica de los próximos 40 años
8.
En el plano fiscal, lo anterior ilustra el futuro ensan-
chamiento de las erogaciones públicas por concepto de subsidio a gasolinas. El agravante está en que la pobla-
ción más subsidiada es la que crecerá más.
Bibliografía
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión (2011).
Publicado el día 12 de Diciembre de 2011 en el Diario Oficial
de la Federación. Accesado el 07/02/2012. Disponible en
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/78.pdf.
Fernández, Rocío (2010). "Impacto distributivo de un impuesto a los precios de las gasolinas en México". Escuela de Gradua-
7 Recordar que los precios de la gasolina son concertados y, a su
vez, están asociados con el precio del mercado internacional. El vínculo lo hace el IEPS, de modo que, cuando el precio internacional es menor que aquél interno, los consumidores pagan un impuesto. En caso contrario, reciben un subsidio. 8 En el 2050, la población en edades entre 40 y 60 años será la más numerosa en cada segmento individual de edad, representará el 28% de la población total (Partida 2006).
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14/09/2010 Secretaría de Hacienda y Crédito Público (2011). Ingresos Pre-supuestarios del Sector Público. Publicado el día 01/02/2012.
En Transparencia Presupuestaria. http://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/finanzas/finanzas.html