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1
Sistemas de pago del IGV
RETENCIONES-
PERCEPCIONES
2
Resumen de los Sistemas de Pago del IGV
Concepto Retenciones Percepciones Detracciones
Efecto del
Sistema
Es un descuento
del monto a pagar
que es entregado
por el Agente de
Retención al
Fisco.
Es un adicional al
monto a cobrar
que es entregado
por el Agente de
Percepción al
Fisco.
Es un descuento o
sustracción del
monto a pagar que
es depositado en el
Banco de la
Nación.
Obligado a
efectuar la
medida
Agente de
Retención (gran
comprador)
Agente de
percepción (gran
proveedor)
Adquirente.
Excepcionalmente
el proveedor
Sujeto de la
medidaProveedor Adquirente Proveedor
3
Concepto Retenciones Percepciones Detracciones
Alícuota (%
del precio de
venta
incluido el
IGV)
6%
Combustibles: 1%
Importaciones:
3.5%, 5% y 10%
Venta de bienes:
0.5%, 1% y 2%
Variable según el
bien o servicio: 4% a
15%
OportunidadCon el pago
de la compra
Con el cobro de la
venta
Antes del traslado de
los bienes, con el
pago de la compra o
en el plazo después
de la anotación del
CDP en el registro.
Comprobante
sustentatorio
Comprobante
de Retención
Comprobante de
Percepción
Constancia de
Depósito en el
Banco de la Nación.
Resumen de los Sistemas de Pago del IGV
4
Régimen de Retenciones
5
• Agente de Retención: comprador de bienes, designado por la SUNAT.
• Proveedor: sujeto que vende bienes de un agente de retención.
• Precio de Venta: suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.
Definiciones
6
Es un sistema por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retención,
deberán retener parte del IGV que
le es trasladado por algunos de
sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?
Los proveedores podrán deducir los montos que se leshubieran retenido, contra su IGV que le correspondapagar.
7
Régimen de Retenciones
REGLA GENERAL
SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIÓN POR TODA
OPERACIÓN AFECTA
OPERACIONES EXONERADAS NO HAY
RETENCION
SALVO RENUNCIA A LA
EXONERACION
8
¿Qué es el Régimen de Retenciones del IGV?
S/. 284 en moneda
S/. 18 C. de Retención
S/. 300PROVEEDOR AGENTE
S/. 18
626621
Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs
Retenciones declaradas (Proveedor)
(18)
9
La retención se aplica a las siguientes operaciones gravadas con IGV:
Venta de bienes.
Prestación de servicios.
Primera venta de inmueble.
Contratos de construcción.
Ámbito de Aplicación.
Art. 1 de R.S. 037-2002/SUNAT
REGLA GENERAL
SE DEBE EFECTUAR LA
RETENCIÓN POR TODA
OPERACIÓN AFECTA
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• No se aplica a operaciones con Buenos
Contribuyentes
• Tampoco se aplica a operaciones realizadas con
otros Agente de Rentención
• Cuando se emitan Boletos de aviación, recibos por
servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a
que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
• En operaciones en las que se emitan boletas de
ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita
ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores
Finales)Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT
Operaciones excluidas
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• En la venta y prestación de servicios, respecto de
las cuales no exista la obligación de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en
el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de
Pago,
• En las cuales opere el SPOT (Sistema de
detracciones)
• Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.
700 y la suma de los importes de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supere dicho
importe.
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT
Operaciones excluidas
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- En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
compra y pólizas de adjudicación.
Nota:
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retención
referidos en los incisos a) y b) se verificará al momento de
realizar el pago.
Al sujeto excluido del Régimen de Buenos Contribuyentes
sólo se le retendrá el IGV por los pagos que se le efectúe a
partir del primer día calendario del mes siguiente de la
notificación de su exclusión e incluso respecto de
operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.
Operaciones excluidas
Art. 2 y 5 de R.S. 037-2002/SUNAT
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TASA: 6% del importe total
de la operación.
Importe de la operación:suma total a la que quedaobligado a pagar eladquiriente, usuario delservicio o quien encargala construcción, incluidoslos tributos que gravenla operación, inclusive elIGV.
Art. 1 inc. e) y art. 6 de R.S. 037-2002/SUNAT
Base de cálculo y tasa
PAGOS PARCIALES
Retención sobre el importe
de cada pago
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Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado
es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la
suma del importe de la operación de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supera dicho importe.
(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado más de una
operación con estas características y cuya suma supera los S/. 700
(Setecientos Nuevos Soles).
Importe
Pagado
Importe de la(s)
Operación(es)
Se efectúa la
retención
Más de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 (a) SI
Menos de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 NO
15
Comentario:
No se efectúa retención puesto que el importe de las facturas y de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
S/. FECHA
001-011 350 350 03-02-11
001-020 300 300 15-02-11
001-032 400 400 28-02-11
Total 1050 1050
FACTURA IMPORTE S/.
PAGO PROCEDE RETENCION
NO
6%
Casos Prácticos
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S/. FECHA
001-011 350
001-020 300
001-032 400
Total 1050 1050 15-02-11
FACTURA IMPORTE S/. 6%
SI 63
PAGO PROCEDE RETENCION
Casos Prácticos
Comentario:
Aunque cada factura es individualmente inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto pagado supera el límite, correspondiendo efectuar la retención
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S/. FECHA
001-011 1050 350 03-02-11 21
300 15-02-11 18
400 28-02-11 24
Total 1050 1050 63
SI
6%FACTURA IMPORTE S/.
PAGO PROCEDE RETENCION
Casos Prácticos
Comentario:
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de la factura supera el límite, por lo que correspondiendo efectuar la retención por cada pago.
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PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento según cronograma.
El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago de las retenciones.
Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se hayan efectuado retenciones.
Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT
Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del Agente
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PDT N° 621 – IGV Renta
mensual: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus
proveedores dentro del
vencimiento según
cronograma.
Art. 10 y 11 de R.S. 037-2002/SUNAT
Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del proveedor
El proveedor podrá deducir del IGV a pagar
el importe de las retenciones que le han
efectuado pero...
20
Si el monto de las retenciones es menor que
el IGV, deberá pagar la diferencia.
Si el monto de las retenciones es mayor que
el IGV por pagar, el exceso se arrastra para
los meses siguientes hasta agotarlo.
El exceso no puede se compensado con otra
deuda tributaria.
Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT
Declaración y Pago de las retenciones
Declaración a cargo del proveedor
Si en 3 periodos consecutivos no se agota el exceso de retenciones, se puede solicitar su devolución.
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PODRÁ
Abrir una columna en el Registro de Compras, parael control de la retenciones efectuadas así como delas NdD y NdC.
DEBERÁ
Abrir una cuenta denominada “IGV – Retencionespor pagar” de control mensual reflejando totales.
Llevar un “Registro del Régimen de Retenciones”para el control de las cuentas de cada proveedor, elcual no podrá tener más de 10 días de atraso.
Art. 12 y 13 de R.S. 037-2002/SUNAT
Formalidades para el registro y control de las retenciones
El Agente
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DEBERÁ
Abrir una subcuenta denominada “IGV – Retenido”dentro de la cuenta IGV para control de lasretenciones efectuadas y la aplicación de dichosmontos mes a mes.
Art. 13 de R.S. 037-2002/SUNAT
Formalidades para el registro y control de las retenciones
El Proveedor
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Los proveedores podrán solicitar devolución por el saldo
de retención no aplicado (Retención del periodo +
retenciones de meses anteriores – impuesto a pagar.)
Requisitos
1.- Haber presentado todas las declaraciones (PDT621)
por el periodo por el que solicita la devolución en su
condición de proveedor.
2.- Si el contribuyente sólo tiene la condición
de proveedor, deberá tener un saldo de retenciones no
aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma
consecutiva.
¿Cuáles son los requisitos para la devolución del saldo de retención no aplicado?
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3.- Si el contribuyente tiene la condición de proveedor señalado en
el punto anterior, y cliente (según lo establecido en el inciso d) del art. 1°
de la RS N°128-2002 / SUNAT) a la vez, es decir si se le ha retenido el
IGV por sus ventas y percibido por sus compras, deberá tener un
saldo de retenciones no aplicado por un plazo no menor de 2 meses. (5ta disposición final R.S.128-2002/SUNAT).
4.- Solicitar la devolución del saldo acumulado no aplicado que
conste en la última declaración mediante el form. N° 4949, siempre
que se haya cumplido con los plazos señalados en los puntos
anteriores.
El plazo máximo para atender la solicitud de devolución es de 45
días hábiles de acuerdo al art. 32° del D.S. 126-94-EF
¿Cuáles son los requisitos para la devolución del saldo de retención no aplicado?
25Art. 2° de R.S. 061-2005/SUNAT
Devolución del Saldo no aplicado
Retención del Periodo + Retenciones demeses anteriores – Impuesto por pagar.
Mayo Junio Julio Agosto
Impuesto a pagar 400 450 450 500
Retención del mes 550 350 550 400
Retenciones meses
anteriores
0 150 50 200
SALDO 150 50 200 100
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El Agente de Retención efectuará la retención en el
momento en que se realice el pago, con prescindencia
de la fecha en que se efectuó la operación gravada con
el IGV.
El Régimen de Retenciones se aplica a partir del
01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará
sobre el importe de cada pago.
¿Cuándo se debe efectuar la retención?
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Notas de débito: El incrementose añadirá al importe de laoperación.
Notas de crédito: No modificaránretenciones ya efectuadas niautorizarán a su devolución por elagente de retención.
Podrán deducirse de la retenciónpor futuras operaciones con elmismo proveedor.
Art. 2 de R.S. 037-2002/SUNAT
Base de cálculo y tasa
Ajuste a los comprobantes emitidos:
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Previamente, cabe recordar que la emisión de
una Nota de Débito permite sustentar el aumento del
valor de las operaciones de venta producto del mayor
valor del precio de venta, de errores o de omisiones en
el importe de la operación.
La situación del importe de la operación varía
dependiendo si se efectuó o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota
de Débito
¿Cuál es el procedimiento para determinar el
Importe de la Operación, en el caso de la
emisión de Notas de Débito?
29
EjemplosImporte del
comprobante
de pago
Importe de
la Nota de
Débito
Importe
total de la
operación
Condición a la
fecha de
emisión de la
Nota de Débito
Se efectúa la
retención?
S/.690 S/.30 S/.720
Se pagó el
importe del
Comprobante de
Pago sin
retención.
SI, por el
importe de la
Nota de
Débito
S/.690 S/.30 S/.720
No se pagó el
importe del
Comprobante de
Pago.
SI, por el
importe total
de la
operación
S/.710 S/.30 S/.740
Se pagó el
importe del
Comprobante de
Pago con
retención.
SI, por el
importe de la
Nota de
Débito
30
Ejemplos
Importe del
comprobante
de pago
Importe de
la Nota de
Débito
Importe
total de la
operación
Condición a la
fecha de
emisión de la
Nota de Débito
Se efectúa la
retención?
S/.710 S/.30 S/.740
No se pagó el
importe del
Comprobante de
Pago con
retención.
SI, por el
importe total
de la
operación
S/.600 S/.30 S/.630
Importe del
Comprobante
pagado o
pendiente de
pago.
NO, porque el
importe de la
operación
incluida la
Nota de
Débito, no
supera el
monto mínimo
de S/. 700
31
La emisión de la Nota de Crédito permite sustentar la
reducción del valor de las operaciones por descuentos,
bonificaciones, anulación parcial o total por devolución
de bienes.
La situación del importe de la operación varía
dependiendo si se efectuó o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisión de la Nota
de Crédito
¿Cuál es el procedimiento para determinar el
Importe de la Operación, en el caso de la emisión
de Notas de Crédito?
32
EjemplosImporte del
comprobante de
pago
Importe de
la Nota de
Crédito
Importe
total de la
operación
Condición a la
fecha de
emisión de la
Nota de Crédito
Se mantiene la
retención
realizada?
S/.750 S/.60 S/.690
Se pagó el
importe del
Comprobante de
Pago con
retención.
Sí, la retención
persiste por el
monto del
Comprobante de
Pago y no se
devuelve (1)
S/.750 S/.60 S/.690
No se pagó el
importe del
Comprobante de
Pago.
NO, el importe de
la operación
incluida la Nota
de Crédito, no
supera el monto
mínimo de S/.700
S/.630 S/.30 S/.600
Importe del
Comprobante
pagado o
pendiente de
pago.
NO, el importe de
la operación no
supera el monto
mínimo de S/.700
En este caso, la retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito, podrá deducirse de la
retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no ha
operado la retención. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podrá deducirse de las retenciones que corresponda
efectuar por otras operaciones (Si en una próxima operación, se emite una factura al mismo proveedor por
un importe total de S/. 800, la retención que le correspondería sería S/. 48 - 3.6 = 44.4).
33
Régimen de Percepciones
34
• Agente de Percepción: vendedor de bienes, designado por la SUNAT.
• Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente de percepción.
• Precio de Venta: suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operación.
Definiciones
35
¿Qué es el Régimen de
Percepciones del IGV?
Es el régimen aplicable a las
operaciones de venta de bienes
gravadas con IGV y a las importaciones,
por el cual el agente de percepción,
designado por SUNAT percibirá del
cliente un monto adicional por concepto
de IGV. No es aplicable a las operaciones
de venta de bienes inafectos y/o exonerados.
R.S.N°128-2002/SUNAT; R.S.N°203-2003/SUNAT; R.S.N°058-2006/SUNAT
36
¿Quiénes son los agentes de
percepción?
Son aquellos sujetos designados por
SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia
Efectuaran la percepción por los pagos
que hagan a sus clientes a partir de la
fecha en que deban operar como tales.
R.S.N°128-2002/SUNAT; R.S.N°203-2003/SUNAT; R.S.N°058-2006/SUNAT
37
• Resolución de Superintendencia N° 128-2002/SUNAT– Publicada el 17-09-2002.– Aplicable a la adquisición de combustible
• Resolución de Superintendencia N° 203-2003/SUNAT– Publicada el 01-11-2003.– Aplicable a la importación de bienes
• Resolución de Superintendencia N° 104-2006/SUNAT– Publicada el 17-06-2006.– Aplicable a la venta de bienes.
Regímenes de Percepción
38
Se aplica a la adquisición de
combustibles líquidos derivados
del petróleo, que se encuentren
gravados con IGV.
El cliente que adquiera los
combustibles esta obligado a
aceptar la percepción establecida.
Percepción del IGV a los combustibles
Art. 2 R.S.N°128-2002/SUNAT
39
No se considera como cliente; por tanto, no sujeto a percepción:
• Otro agente de percepción.
• Consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Dirección General de Hidrocarburos.
• Consumidor final, entendido como el sujeto que no comercializa el combustible adquirido.
Percepción del IGV a los combustibles
Art. 1 R.S.N°128-2002/SUNAT
40
Sera del 1% aplicado sobre el precio de venta.
Dicho importe deberá consignarse de manera referencial en el CdP que acredita la operación.
Importe de la Percepción
Art. 4 y 5 R.S.N°128-2002/SUNAT
La percepción se efectuara en el momento en que se efectúe el cobro, sea total o parcial, siempre que en dicho momento se mantenga la calidad de agente de percepción.
Percepción del IGV a los combustibles
41
El Agente de Percepción entregara a su cliente un
“Comprobante de Percepción”
Comprobante de Percepción
Art. 7 R.S.N°128-2002/SUNAT
Percepción del IGV a los combustibles
42
Cuando se cancele al contado el precio
de venta y el importe de la percepción,
no habrá necesidad de emitir el
“Comprobante de Percepción”, debiendo
añadir al CdP emitido los siguientes datos:
• La frase “Comprobante de Percepción”
• Nombre o razón social del cliente
• Monto total cobrado, incluida la percepción
• Importe de la percepción
•.
Comprobante de Percepción
Art. 7 R.S.N°128-2002/SUNAT
Percepción del IGV a los combustibles
Comprobante
Percepción
43
El agente de percepción declarara el
monto total de las percepciones
practicadas en el periodo y efectuara
el pago respectivo, utilizando el PDT-
Agentes de percepción, formulario
633.
Declaración y pago del agente de percepción
Art. 8 R.S.N°128-2002/SUNAT
El agente de percepción no podrá compensar los créditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas.
Percepción del IGV a los combustibles
44
El cliente presentara el PDT-IGV-
Renta mensual, formulario 621, donde
consignara el impuesto que se le
hubiera percibido, deduciendo el
tributo a pagar.
Declaración del cliente
Art. 9 y 10 R.S.N°128-2002/SUNAT
Si no existiera operaciones gravadas o estas sean insuficientes, el exceso no deducido se podrá arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria .
Percepción del IGV a los combustibles
45
El cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en las DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por tres periodos consecutivos.
Devolución de las percepciones
Art. 10 R.S.N°128-2002/SUNAT
Tratándose de clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV superan el 50% del total de sus operaciones, no es necesario esperar el plazo señalado, pudiendo solicitarlo mensualmente .
Percepción del IGV a los combustibles
46
Si el cliente no fuese sujeto del IGV:
a) Si estuviese en el Nuevo RUS:
Deducirá la percepción de su cuota mensual
Si no hubiera cuota compensable, podrá solicitar la devolución
Devolución de las percepciones
Art. 3 de Ley 28053
Percepción del IGV a los combustibles
b) Si no estuviese en IGV ni en Nuevo RUS:
Podrá solicitar la devolución de lo percibido, la que deberá ser efectuada dentro de los 45 días útiles. Vencido el plazo es con interés TIM
47
Se aplica a la importación definitiva de
bienes gravados con IGV.
Si la importación estuviese exonerada
o inafecta del IGV, no estará sujeta a
percepción.
Percepción a la importación de bienes
Art. 2 R.S.N°203-2003/SUNAT
Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de importación definitiva de bienes gravados con IGV.
48
Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
• Derivadas de importación temporal o admisión temporal.
• Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000
• Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.
• Efectuada por Agente de retención del IGV.
• Exceptuada por Sector Público Nacional (excepto empresas).
• Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios, ganaderos, industriales, entre otros).
• Al amparo de Ley de Amazonia – Ley N° 27037.
• Mercancías consideradas envíos de socorro.
Percepción a la importación de bienes
Art. 3 R.S.N°203-2003/SUNAT
49
Cuando no se apliquen los supuestos
anteriores
Art. 4 R.S.N°203-2003/SUNAT
Se aplicará cuando se den los siguientes supuestos:
10%
No habido.
Notificación de baja.
Suspensión temporal de actividades
No consigar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
Base imponible: importe de la operación.
Cuando se importen bienes usados.5%
3.5%
Percepción a la importación de bienes
50
La SUNAT efectuará la percepción del
IGV con anterioridad a la entrega de
mercancías, con prescindencia de la
fecha de nacimiento de la obligación
tributaria en la importación.
Art. 5 R.S.N°203-2003/SUNAT
Oportunidad de la percepción.
Percepción a la importación de bienes
51
• SUNAT emitirá “Constancia de Percepción”.
• El importador deberá consignar en su DDJJ form. 621 el importe de la percepción para usarlo como crédito. SUNAT no esta obligado a declarar.
• Si la operación es en M.E. se utiliza el T.C. venta publicado en la fecha de numeración de la DUA o DSI.
Art. 6,7 y 8 R.S.N°203-2003/SUNAT
Otros aspectos
Percepción a la importación de bienes
52
Se aplica a la venta de bienes
gravados con IGV (Anexo 1).
No se aplica a bienes exonerados o
inafectos del impuesto.
Se presume que los clientes que
compren bienes a los agentes de
percepción son contribuyentes del
IGV, independientemente del
comprobante que se les emita.
Percepción del IGV a la venta de bienes
Art. 2 R.S.N°058-2006/SUNAT
53Art. 5 R.S.N°058-2006/SUNAT
Monto de la percepción.
Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crédito fiscal; y
El cliente figure en “Listado de clientes que podrán estar sujetos al 0.5% de percepción del IGV”.
En todos los demás casos, excepto.2%
Percepción del IGV a la venta de bienes
0.5 %
En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la
actividad de construcción comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17
del Apéndice 1 de la Ley N° 29173, se rebajará el porcentaje de percepción
a 1 %,
54
Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
1) Cuando se cumpla en forma concurrente:
Se emita CdP que otorgue crédito fiscal.
El cliente sea Agente de retención o figure en “Listado de entidades exceptuadas de la percepción del IGV”.
2) Realizadas con clientes consumidores finales.
3) En retiro de bienes considerados como venta.
4) Efectuada a través de la Bolsa de Productos.
5) Cuando opere el sistema de Detracciones.
6) Venta de combustible y GLP en surtidores de establecimientos autorizados.
Percepción del IGV a la venta de bienes
Art. 6 R.S.N°058-2006/SUNAT
55
Se considera consumidor final, cuando sea concurrente:
• Que sea persona natural.
• Que el importe adquirido de dos o mas unidades no supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco ópticos el importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
• Que no se emita CdP que otorgue derecho a crédito fiscal
• Que la venta no se origine por “consignación”
• Que los bienes se entreguen en locales destinados a operaciones económicas y de atención al público, como: bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.
Art. 7 R.S.N°058-2006/SUNAT
Consumidor final:
Percepción del IGV a la venta de bienes
56
• Los comprobantes de pago que se emitan deberán consignar la frase “Operación sujeta a percepción del IGV”.
• Las notas de Debito y de Crédito que modifiquen CdP por operaciones sujetas a percepción serán tomados en cuenta.
• Si se emite una Nota de Crédito por una operación respecto de la cual ya se aplico la percepción, podrá deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.
Otros aspectos
Percepción del IGV a la venta de bienes
Procedimiento General
PDT 621
Factura por la ventaValor venta : 84IGV : 16-----------------------------Total : 100Percep. 2% : 2-----------------------------A pagar : 102
PDT 697
Declara y paga S/. 2
al vencimiento
Deduce S/. 2 del IGV
determinado a pagar en
la declaración pago
Agente de
percepción:Vende un bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.Pago de la operación
Total : 102
Comprobante
de Percepción
Importe percepción: 2
Cliente: cuando
paga, se le percibe el
IGV que debería pagar
por la venta futura del
bien adquirido.
SUNAT
Cruces informáticos: Percepciones
informadas (Agente) vs. Percepciones
declaradas (Cliente)
SUNAT
58
Modelo de Comprobante de percepción
Ejemplos de aplicación
• José García, es dueño de una licorería y compra el 21
de enero 90 cajas de cerveza a la Distribuidora "Tres
Botellas SAC", designada como Agente de Percepción,
de acuerdo con el siguiente detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr.
José García cuando efectúe la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepción que se ha pagado,
serán utilizados por el contribuyente Sr. José García como crédito fiscal en su
Declaración Jurada del IGV correspondiente al período de enero. 59
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 2,270
IGV (19%) 431
Precio Venta 2,701
Percepción (2%) 54
Total a pagar S/. 2,755
Casillas Enero Febrero Marzo
B.I Ventas Cas 100
Debito Fiscal Cas 101
Ventas No Gravadas Cas 111
B.I Compras Cas 107
Crédito fiscal Cas 108 ( ) ( ) ( )Impto. Resultante o Saldo a
favor Cas 140Saldo de periodo
anterior Cas 145 ( ) ( ) ( )
Percepciones del periodo Cas 171 ( ) ( ) ( )Percepciones periodos
anterior Cas 168 ( ) ( ) ( )
Retenciones del período Cas 179 ( ) ( ) ( )Retenciones Periodo
anteriores Cas 176 ( ) ( ) ( )
Impuesto a pagar Cas 189
10,000
1,900
8,000
1,520
380
435
0
422
0
17,200
3,268
15,000
2,850
418
470
55
0
422
12,300
2,214
11,150
2,070
144
100
107
322
26
0 0 0