EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LAS EMPRESAS ENVASADORAS Y...

7/25/2019 EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA GESTIN ADMINISTRATIVA DE LAS EMPRESAS ENVASADORAS Y COM

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UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE

CHIMBOTEFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA

GESTIN ADMINISTRATIVA DE LAS EMPRESAS

ENVASADORAS Y COMERCIALIZADORAS DE GAS

LICUADO DE PETRLEO DEL DEPARTAMENTODE PIURA, PERIODO 2014

TESIS PARA OPTAR EL TTULO DE CONTADORPBLICO

AUTOR

Br. Jaime Fabin Bautista Benites

ASESORA

Mg. CPC. Mara Fany Martnez Ordinola

PIURAPER

2015


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EL CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIAEN LA GESTIN ADMINISTRATIVA DE LASEMPRESAS ENVASADORAS Y

COMERCIALIZADORAS DE GAS LICUADODE PETRLEO DEL DEPARTAMENTO DE

PIURA, PERIODO 2014


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HOJA DE FIRMAS DEL JURADO

_____________________________________

Mg. CPCC. Donald Savitzky Mendoza

Presidente

_____________________________________

Mg. CPCC. Mauro Antn Nunura

Secretario

_____________________________________

Mg. CPCC. Pedro Mino MoralesMiembro


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vi

AGRADECIMIENTO

A mi amada esposa por su apoyo y

comprensin en la realizacin de

este sueo, por el aliento que me

infunde cuando quiero desfallecer.

A mis adorados hijos por saber

entender que el sacrificio de hoy,servir para un mejor futuro del

maana.


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vii

DEDICATORIA

A Dios, por fortalecer mi corazne iluminar mi mente y por haber

puesto en mi camino a aquellas

personas que han sido soporte

durante todo este periodo de

estudios.

A mis padres que han sabidoformarme con buenos valores, hbitos

y sentimientos, lo cual me ha ayudado

a salir adelante en los momentos ms

difciles en el transcurrir de mi vida.


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RESUMEN

La investigacin tuvo como objetivo general, describir El control interno y su

incidencia en la gestin administrativa de las empresas envasadoras ycomercializadoras de gas licuado de petrleo del departamento de Piura, periodo

2014. La investigacin fue de tipo cuantitativo, nivel descriptivo y diseo no

experimental, la tcnica fue la encuesta y el instrumento el cuestionario pre

estructurado con 25 preguntas relacionadas a la investigacin, el cual fue aplicado

a una muestra representativa no aleatoria por conveniencia conformada por tres

empresas del sector y rubro en estudios, obteniendo como principales resultados

que ms del 50% de las empresas envasadoras y comercializadoras de gas licuado

de petrleo carecen de un buen sistema de control interno, acarreando un desorden

administrativo, financiero que inciden de manera negativa en los resultados de

gestin de las empresas. Esta deficiente gestin administrativa de las empresas

envasadoras y comercializadoras de gas licuado de petrleo es el efecto de no

contar con un plan estratgico, manual de funciones, procedimientos, que se

adapten a las necesidades econmicas, sociales y de servicios, provocando el

desconocimiento de metas y objetivos por parte de los empleados.

Palabras clave: Control interno, gas licuado de petrleo.


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ABSTRACT

The research was overall objective, describe "The internal control and its impact

on the administrative management of packaging and marketing companies

liquefied petroleum gas department of Piura period 2014". The research was

quantitative, descriptive level and not experimental design, the technique was the

survey and instrument pre-structured 25 questions related to the research, which

was applied to a non-random representative sample of convenience comprised of

three companies questionnaire Industry and Sector studies, obtaining as main

results that over 50% of the packaging and marketers of LPG lack a good system

of internal control, bringing an administrative mess, financial negatively affecting

results management of companies. This poor administrative management of

packaging and marketers of LPG is the effect of not having a strategic plan,

manual functions, procedures, adapted to the economic, social and service needs,

causing the lack of goals and objectives by employees.

Keywords: Internal Control, liquefied petroleum gas.


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CONTENIDO

Pg.Ttulo ...................................................................................................................... iv

Hoja de firmas del jurado ......................................................................................... v

Agradecimiento ...................................................................................................... vi

Dedicatoria ............................................................................................................ vii

Resumen ............................................................................................................... viii

Abstrac ................................................................................................................. viii

Contenido ................................................................................................................. x

Indice de tablas ....................................................................................................... xi

Indice de graficos .................................................................................................. xii

I. INTRODUCCIN ....................................................................................... 1

II. REVISIN DE LITERATURA................................................................. 6

2.1 Antecedentes. .................................................................................................. 6

2.2 Bases Tericas .............................................................................................. 10

2.3 Marco Conceptual. ........................................................................................ 16

III. METODOLOGA ....................................................................................... 49

3.1 Tipo, nivel y diseo de investigacin ........................................................... 49

3.2 Poblacin y Muestra ..................................................................................... 49

3.3 Tcnicas e Instrumentos ............................................................................... 49

3.4 Plan de Anlisis ............................................................................................ 50

IV. RESULTADOS ........................................................................................... 51

4.1. Resultados ..................................................................................................... 51

4.2 Cuadro Resumen ........................................................................................... 76

4.3 Anlisis de los Resultados ................................................................................ 80

V CONCLUSIONES ............................................................................................ 85

REFERENCIAS BIBLIOGRAFCAS ................................................................... 86

ANEXO 1 ............................................................................................................... 90

ANEXO 2 ............................................................................................................... 93


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NDICE DE TABLAS

Pg.

Tabla 1 De la constitucin de la empresa 51

Tabla 2 Del nmero de trabajadores que laboran 52

Tabla 3 Del tipo de financiamiento de la empresa 53

Tabla 4 Del objetivo de la empresa 54

Tabla 5 Del llevado de contabilidad 55

Tabla 6 Del asesoramiento profesional 56

Tabla 7 De la obtencin del financiamiento 57

Tabla 8 De la entidad financiera que otorga los crditos 58

Tabla 9 Del funcionamiento financiero de la empresa 59Tabla 10 Del conocimiento de la estructura de la organizacin 60

Tabla 11 Del personal contable y financiero 61

Tabla 12 De la duracin de los contratos 62

Tabla 13 De las polticas de capacitacin 63

Tabla 14 Del conocimiento del control interno 64

Tabla 15 De los controles en la preparacin y aprobacin 65

Tabla 16 De los controles para pago de planilla 66Tabla 17 De las normas internacionales aceptadas 67

Tabla 18 Del manual de polticas y procedimientos 68

Tabla 19 Del conocimiento de los tributos que aporta 69

Tabla 20 Del conocimiento del cdigo tributario 70

Tabla 21 Del efecto de los tributos en la economa de las empresas 71

Tabla 22 De la apreciacin de la tasa del IGV 72

Tabla 23 De las declaraciones ante SUNAT 73Tabla 24 De las sanciones por SUNAT 74

Tabla 25 De las deudas tributarias a SUNAT 75


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NDICE DE GRFICOS

Pg.

Grfico 1 De la constitucin de la empresa 51

Grfico 2 Del nmero de trabajadores que laboran 52

Grfico 3 Del tipo de financiamiento de la empresa 53

Grfico 4 Del objetivo de la empresa 54

Grfico 5 Del llevado de contabilidad 55

Grfico 6 Del asesoramiento profesional 56

Grfico 7 De la obtencin del financiamiento 57

Grfico 8 De la entidad financiera que otorga los crditos 58

Grfico 9 Del funcionamiento financiero de la empresa 59Grfico 10 Del conocimiento de la estructura de la organizacin 60

Grfico 11 Del personal contable y financiero 61

Grfico 12 De la duracin de los contratos 62

Grfico 13 De las polticas de capacitacin 63

Grfico 14 Del conocimiento del control interno 64

Grfico 15 De los controles en la preparacin y aprobacin 65

Grfico 16 De los controles para pago de planilla 66Grfico 17 De las normas internacionales aceptadas 67

Grfico 18 Del manual de polticas y procedimientos 68

Grfico 19 Del conocimiento de los tributos que aporta 69

Grfico 20 Del conocimiento del cdigo tributario 70

Grfico 21 Del efecto de los tributos en la economa de las empresas 71

Grfico 22 De la apreciacin de la tasa del IGV 72

Grfico 23 De las declaraciones ante SUNAT 73Grfico 24 De las sanciones por SUNAT 74

Grfico 25 De las deudas tributarias a SUNAT 75


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I. INTRODUCCIN

El mundo de las empresas evoluciona cada vez ms en su modernizacin, en eldesarrollo y mejora de sus medios y en su procesamiento de sus operaciones o

transacciones, como consecuencia de la globalizacin econmica, cultural,

cientfica y tecnolgica, hacen que la alta direccin, gerencia y los responsables

de la conduccin de las empresas pblicas y privadas adopten medidas o pautas

bsicas homogneas que orientan su accionar, que van acompaadas de una serie

de sistemticos y procedimientos que garanticen una gestin empresarial correcta,

eficiente y segura, es decir un buen sistema de control interno. (Melndez, J.2009)

Los cambios que han surgido en los negocios en su entorno interno y externo han

obligado a todas las organizaciones con fines o sin fines de lucro, a buscar medios

para solucionar los problemas que se vayan presentando, razn por la cual se

necesita mecanismos que ayuden a tomar decisiones bajo planificacin previa, no

es ajeno a esto los negocios que se dedican al envasado y la comercializacin degas licuado de petrleo.

Una de las herramientas administrativas ms importantes, es el Sistema de Control

Interno, la misma es de gran ayuda para afrontar los problemas de manera

ordenada y sistemtica sin desviarse de los objetivos de la empresa, su finalidad es

asegurar que lo que es necesario hacer se haga y percatarse cuando no se hace.

El control implica el uso de un sistema de informacin y normas confiables,

fciles de entender y sensible, que asegure que se obtengan y utilicen los recursos

apropiados de modo efectivo y eficiente para alcanzar los objetivos de la empresa.

El sistema de control interno en las empresas envasadoras y comercializadoras de

gas licuado de petrleo tiene diferentes enfoques los cuales deben abarcar cada

parte de la organizacin, empieza desde la definicin clara de los objetivos por


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cada centro de operacin, contina con la creacin de cdigos, normas, polticas y

manuales hasta anexar todos los procesos dentro de la empresa con el fin de emitir

informes tales como: financieros, administrativos y comerciales los mismos que

deben ser confiables para la medicin del cumplimiento de objetivos.

Normalmente, las Plantas Envasadoras comercializan GLP envasado con los

Distribuidores en Cilindros, Locales de Venta de GLP e inclusive con usuarios

finales. En el caso de GLP a granel comercializan con los Gasocentros,

Consumidores Directos de GLP, Redes de Distribucin de GLP y Distribuidores a

Granel, siendo este ltimo agente adems su principal competencia, dado que

ambos pueden comercializar GLP a granel a los mismos compradores.

Las empresas del sector comercio del rubro de venta de GLP con el transcurrir del

tiempo han logrado incrementar sus actividades econmicas los ltimos aos,

dando como resultado una sustancial elevacin de sus ingresos, sus gastos, sus

operaciones comerciales, por tanto sus reas contables se han visto avocadas a un

incremento imprevisto y algunas de ellas no cuenta hasta el momento con un

manual de procedimientos que facilite sus controles en sus transaccionesfinancieras, tributarias, administrativos, seguridad y control interno, y la certeza

de que los Estados Financieros ayuden a sus directrices a la correcta toma de

decisiones.

Las caractersticas ventajosas que se presentan en el manejo y utilidad del Gas

Licuado del Petrleo, hacen que este tenga un auge vertiginoso en la vida

cotidiana, en cuanto al uso y volmenes de venta en el mercado interno.

Los mecanismos de control interno en el Per se tienen en conocimiento que

proporciona una seguridad razonable. Ya que el trmino razonable reconoce que

el Control Interno tiene limitaciones inherentes; esto puede traducirse en que

jams el directivo y sus trabajadores deben pensar que, una vez creado el sistema,

han erradicado las probabilidades de errores y fraudes en la organizacin y que

todos sus objetivos sern alcanzados, ya que estaran obviando la posibilidad de


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que, as estn establecidos los procedimientos ms eficientes, se puedan cometer

errores por descuido, malas interpretaciones, desconocimiento o distraccin del

personal o sencillamente que algunas personas decidan cometer un hecho

delictivo.

Por tanto, el diseo del sistema tambin debe ir enfocado a los recursos humanos

y las vas y mtodos para su mejoramiento, evaluacin de la efectividad que est

produciendo en la operatividad diversa de la empresa como el grado de confianza

a lo establecido en el sistema de control interno.

Se dice que en el mundo de los negocios, ms an en el contexto actual, lavelocidad pura y a veces desordenada no lleva a conseguir los objetivos

estratgicos de la empresa, ms bien puede generar riesgos que deben ser

minimizados y gestionados mediante un adecuado sistema de control interno, que

acte como un freno dosificador permitiendo de manera gil vencer esas curvas

peligrosas y nos mantenga en carrera hacia el objetivo principal que es llegar a la

meta.

Muchas veces se confunde a las actividades de control como actividades que le

restan dinamismo a los negocios y que tornan burocrticas las operaciones, lo cual

no es cierto cuando se ejerce una adecuada gestin del riesgo y se alinea con los

objetivos y estrategias de la empresa, de tal forma poder detallar los tipos de

control, deteccin e inherentes existentes dentro de la empresa.

La pregunta relacionada al tema de investigacin es la siguiente: Cul es laincidencia del Control Interno en la Gestin administrativa, de las empresas

envasadoras y comercializadoras de Gas Licuado de Petrleo del departamento de

Piura, periodo 2014? Siendo el objetivo general: Determinar las incidencias del

Control Interno en la Gestin Administrativa, de las empresas envasadoras y

comercializadoras de Gas Licuado de Petrleo del departamento de Piura, periodo

2014.


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Finalmente la investigacin se justifica por la necesidad de lograr que a travs de

la aplicacin de mecanismos de control interno se obtengan buenos resultados en

gestin administrativa, para las empresas envasadoras y comercializadoras de gas

licuado de petrleo, en la ciudad de Piura, motiva tambin el inters en conocer la

realidad actual de las empresas del sector en estudio relacionada con las polticas,

procedimientos, lineamientos y normatividad establecida por los entes

administrativos del estado y el manual de control interno de cada empresa.

Por otro lado es el aporte de conocimiento de dicha informacin hacia trabajos de

investigaciones relacionadas, contribuyendo para que las empresas envasadoras y

comercializadoras de gas licuado de petrleo obtengan mejoramiento y eficienciaen el desarrollo de sus actividades lo que redundar en beneficio propio

Justificacin terica

Esta investigacin generar reflexin y discusin tanto sobre el conocimiento

existente del rea investigada, como dentro del mbito de las Ciencias Contables

Financieras y administrativas, ya que de alguna manera u otra, se confrontan

teoras que en el presente informe se describirn como las caractersticas

relacionadas a las ciencias administrativas lo que hace referencia al control interno

de las empresas envasadoras y comercializadoras de gas licuado de petrleo del

departamento de Piura, periodo 2014. Lo cual necesariamente conlleva hacer

epistemologa del conocimiento existente.

Se podrn generalizar los resultados a principios ms amplios por lo que la

informacin que se ha obtenido puede servir para comentar, desarrollar, analizar,

mejorar o apoyar como respaldo de bases teoras dentro del campo de la

investigacin, se podr conocer en mayor medida el comportamiento de una o

diversas variables de investigacin o la relacin entre ellas, tambin ofrecer la

posibilidad de una exploracin fructfera de algn fenmeno econmico dentro de

la empresa, qu se espera saber con los resultados que no se conociera antes,

sugerir ideas y dar a conocer las relevantes recomendaciones que influyen

directamente a la empresa o hiptesis a futuros estudios.


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Justificacin practica

Se desea comprobar la justificacin prctica del problema exponer las razones

acerca de la efectividad y eficiencia del control interno en las empresas

envasadoras y comercializadoras de gas licuado de petrleo y aplicabilidad de los

lineamientos, disposiciones y polticas mediante los resultados del estudio y de la

importancia objetiva de analizar los hechos que los constituyen y de la posibilidad

de llegar a conclusiones lgicas de su solucin y su desarrollo ayudara a resolver

un problema o proponer estrategias innovadoras que cuando se aplican

contribuyen a resolverlo y genere efectividad de lo ejecutado.

Justificacin metodolgica

Mediante el uso de los procedimientos y la adopcin de un sistema formal de

formulacin, evaluacin y control presupuestario tendr efectos favorables para la

empresa, dentro de los cuales se pueden mencionar: Se dotar a la empresa de un

sistema adecuado que le permitir asignar los recursos econmicos en funcin de

las reales necesidades y objetivos fijados para la unidad a la que se le elabora su

presupuesto operacional. Se resolver el problema de manejo irracional de los

recursos econmicos, los resultados econmicos financieros debern mejorar.

La investigacin se justifica porque desde el punto de vista prctico, analtico y

comparativo, permitir contar con datos estadsticos concretos sobre las

caractersticas del sistema de control interno y su aplicacin eficiente que permita

la solucin de problemas administrativos, contables y financieros y que redunden

en el beneficio de las empresas.


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II. REVISIN DE LITERATURA

2.1 Antecedentes.

De acuerdo al derecho internacional, la empresa es la entidad que mediante la

organizacin de elementos humanos, materiales, tcnicos y financieros puede

estar en marcha con el objeto de la venta de bienes o la prestacin de servicios a

cambio de un precio que le permite la reposicin de los recursos empleados y la

consecucin de sus objetivos determinados, obteniendo beneficios econmicos,

como tambin posicionar a la empresa reflejado en una excelente gestin

empresarial.Garca,A. (2011).

El mercado peruano de comercializacin del Gas Licuado de Petrleo (GLP) ha

experimentado un fuerte crecimiento en la industria, triplicndose en los ltimos

15 aos la demanda del GLP. Por ello, este mercado ha ido cobrando importancia

en el sector de hidrocarburos, masificndose su consumo a nivel nacional con una

venta directa de un promedio de 35 000 barriles de GLP.

Sin embargo, este crecimiento en el mercado, no ha ido acompaado de un

ordenamiento en las actividades desarrolladas por los agentes de la cadena de

comercializacin de GLP; por el contrario, su masificacin ha conllevado a un

crecimiento desmedido de la informalidad, convirtindose este problema en uno

de los principales retos pendientes de solucin por parte del Estado. Chvez, N.

(2011).

El Anlisis de Impacto Regulatorio (AIR) nace dentro de la corrientedesreguladora como un esfuerzo de los estados por reducir los costos impuestos a

las empresas privadas a travs de las obligaciones exigidas por el marco legal. Sin

embargo la finalidad del AIR no es constituirse como un mecanismo de

simplificacin administrativo, sino ms bien funcionar como una herramienta

clave para mejorar la calidad de las normas legales y en particular de la

regulacin.


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El AIR se utiliza para optimizar la eficiencia y efectividad de las propuestas de

medidas regulatorias para asegurar que a travs de estas se logren los objetivos

trazados, con el menor costo posible y los menores efectos negativos indeseados.

Quintana, E. (2011)

La Gua de INTOSAI de 1992 para las normas de control interno fue concebida

como un documento vital que refleja la visin de que se deben promover las

normas para el diseo, implantacin y evaluacin del control interno. Esta visin

involucra un esfuerzo continuo por mantener esta gua actualizada. INTOSAI

(1992)

En la 17 reunin INCOSAI (Sel 2001) se reconoci la existencia de una fuerte

necesidad de actualizar la gua de 1992 y se acord que deba ser considerado para

esta tarea el marco integrado para control interno del Committee on Sponsoring

Organisations of the Treadway Commissions (COSO).INCOSAI (1998)

Los esfuerzos de reuniones subsecuentes resultaron en recomendaciones

adicionales cuyas directrices se dirigen a valores ticos y dan ms informacin

sobre los principios generales de las actividades de control relacionadas con el

procesamiento de la informacin. La gua revisada toma en cuenta estas

recomendaciones y debe facilitar la comprensin de nuevos conceptos

relacionados con el control interno.

Esta gua revisada tambin debe ser considerada como un documento vital que

deber ser actualizada y perfeccionada suficientemente para involucrar el impacto

de los nuevos avances, como el marco COSO Gestin de Riesgo de Empresa.

COSO (2004)

Por su parte, TARZIJAN y PAREDES analizan los efectos de la asimetra de

informacin en la determinacin de las polticas de las empresas, y los

mecanismos que stas pueden utilizar para mejorar la informacin y sus

resultados. Estos autores para explicar la problemtica de la informacin

incompleta parten del concepto de incertidumbre, definida como la ausencia de


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certeza sobre los resultados, sean, por ejemplo, ingresos, salarios, produccin o

cualquier otra variable. Esta incertidumbre surge, por un lado, porque la

naturaleza de ciertos eventos es aleatoria a la cual se le puede asignar una

probabilidad de que suceda o, de otro lado, porque la informacin con que

cuenta quien toma las decisiones es incompleta. Tarzijan, J. y Paredes,

R.(2006).

Los productos de consumo masivo dentro de los cuales se encuentra el gas son

denominados bsicos que por su fcil combustin son de gran demanda y se

expenden a travs de estaciones de servicio y de manera directa por el sector

elctrico e industrial. Las reformas a la ley de hidrocarburos de noviembre de1993, orientados a fomentar la inversin privada en el sector petrolero pusieron en

vigencia un nuevo marco legal que regula las actividades de almacenamiento,

transporte, comercializacin y venta de derivados de petrleo en el pas o

importados y garantizan la inversin de las comercializadoras en el pas, el

reglamento para ejecutar las actividades de almacenamiento, comercializacin,

transporte y venta al pblico de los derivados de petrleo producidos o importados

define a las comercializadoras como toda persona natural o jurdica nacional oextranjera que cuenta con una red de centros de distribucin y la infraestructura

propia y/o arrendada; necesaria para realizar bajo su marca y responsabilidad, la

importacin, almacenamiento, transporte, comercializacin, y distribucin al

granel de derivados de petrleo hasta los puntos de venta al consumidor.

Asubadin, I. (2011)

El gas licuado de petrleo (GLP) es un derivado del petrleo que inicialmente

estuvo orientado al uso de las cocinas domsticas, la poblacin, acostumbrada al

uso del Kerex poco a poco fue perdiendo el temor al manipuleo del gas y de

manera progresiva fue reemplazando las cocinas de Kerex que existan en el pas

por este nuevo producto. En la actualidad todas las cocinas son a gas y/o

elctricas. Adicionalmente han valorado sus beneficios de combustin completa,

lo que ha ocasionado que se ample su aplicacin del sector industrial.


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El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la

partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del

siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer

sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses. La causa principal que dio

origen al Control Interno fue la gran empresa, como consecuencia del notable

aumento de la produccin, los propietarios de los negocios se vieron

imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los problemas

productivos, comerciales y administrativos, vindose forzados a delegar funciones

dentro de la organizacin conjuntamente. Garca A. (2010)

Es importante mencionar que control es un plan en donde se prevern todas lasmedidas administrativas dentro de la entidad para el logro de los objetivos, la

eficacia en las operaciones, obtencin de informacin financiera fiable y oportuna,

el cumplimiento de normas y leyes vigentes; de ah que el control interno sea un

plan de organizacin donde se establecen las polticas y procedimientos que

persigue la entidad con el fin de salvaguardar los recursos con que cuenta,

verificar la exactitud y veracidad de la informacin para promover.

La eficiencia en la operaciones y estimular la aplicacin de las polticas para el

logro de metas y objetivos programados. De aqu que la efectividad del control

interno dependa de gran medida de la integridad y de los valores ticos del

personal que disea, administra y vigila el control interno de la entidad.

Conocer los lineamientos que permitirn realizar y evaluar con frecuencia las

decisiones que a diario toman las Empresas. Sobre todos las reas que la forman,

partiendo del hecho que de estas decisiones dependan del xito o fracaso de la

misma organizacin o del departamento de donde se trata la toma en discusin.

Conociendo que la situacin actual del pas se encuentra en incertidumbre en las

proyecciones de la empresa que son imprevisibles por los factores econmicos,

polticos, sociales que mundialmente se encuentran afectando a las economas de

los pases. Mara, R.(2009).


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2.2 Bases Tericas

TEORAS DEL CONTROL INTERNO

Entre las teoras del control, cabe destacar las formulaciones de Hirschi, Briar y

Piliavin, Reckless, Reiss y Glaser:

TEORA DEL ARRAIGO SOCIAL

Para la teora del arraigo social, de Hirschi, todo individuo es un infractor

potencial y slo el miedo al dao irreparable que pudiera ocasionarle el delito en

sus relaciones interpersonales (padres, amigos, vecinos, etc.) e institucionales

(escuela, trabajo, etc.) le frena. La causa de la criminalidad, en consecuencia, no

es otra que el debilitamiento en el joven de esos lazos o vnculos que le unen con la

sociedad. Cuando el individuo carece del necesario arraigo social o del inters y

sensibilidad hacia los dems, carece, tambin, del indispensable control disuasorio,

encontrando expedito el camino del crimen, lo que puede suceder con

independencia del estrato social al que pertenezca.

Dicho arraigo o vinculacin del individuo a la sociedad, depende, segn Hirschi,

de cuatro factores: el apego y consideracin hacia las personas (especialmente

hacia aqullas que integran los grupos primarios); el grado de identificacin y

compromiso con los valores convencionales; la mayor o menor participacin en

actividades sociales; las propias creencias del individuo, pues el desarraigo, la

experiencia de vivir en soledad y el vaco moral impiden el desarrollo de valores

que actan como freno decisivo de la conducta desviada.

TEORA DE LA CONFORMIDAD DIFERENCIAL

A juicio de Briar y Piliavin, existe un grado variable de compromiso y aceptacin de

los valores convencionales que se extiende desde el mero miedo al castigo hasta

la representacin de las consecuencias del delito en la propia imagen, en las

relaciones interpersonales que se aprecian, en el estatus y actividades presentes y


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futuras. Lo que significa que, en situaciones equiparables, una persona con

elevado grado de compromiso o conformidad hacia aquellos valores

convencionales es menos probable que se involucre en comportamientos

delictivos que otra con inferior nivel de conformidad y a la inversa.

TEORA DE LA CONTENCIN

Para sta teora, propugnada por Reckless, la sociedad produce una serie de

estmulos, de presiones, que impelen al individuo hacia la conducta desviada.

Pero dichos impulsos son contrarrestados por ciertos mecanismos, internos o

externos, de contencin que le aslan positivamente.

Existen, segn Reckless, una serie de impulsos internos, y de presiones e

influencias externas, que actan respecto al individuo como mecanismos de

presin crimingena. Pero el individuo, segn el autor, cuenta tambin con otros

dispositivos internos y externos de contencin: mecanismo interno, como la

solidez de la personalidad individual, un buen auto concepto, ego acusado, alto

grado de tolerancia a la frustracin, metas y proyectos bien definidos, etc.; y

externos, procedentes de la coaccin normativa que ejerce la sociedad y los

diversos grupos sociales para controlar a sus miembros, promoviendo el

indispensable sentimiento de pertenencia a la comunidad; y otros vnculos o

mecanismos de contencin del crimen especialmente importantes: consistente

cdigo moral, refuerzo de los valores, normas y objetivos convencionales,

supervisin efectiva y disciplina, roles sociales plenos de sentido, etc. El

comportamiento criminal se produce, a juicio de Reckless, cuando fallan, por

debilidad o inexistencia, dichos mecanismos internos o externos de contencin,

que aslan al individuo de las fuerzas crimingenas y permiten que neutralice las

presiones, impulsos, o influencias crimingenas.

TEORA DEL CONTROL INTERNO

sta teora se mantiene por Reiss, y tiene inequvocas conexiones con el

Psicoanlisis y la ciberntica. Para el autor, la delincuencia es el resultado de una


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relativa falta de normas y reglas internalizadas, de un desmoronamiento de

controles erigidos con anterioridad y/o de un conflicto entre reglas y tcnicas

sociales. La desviacin social se entiende como la consecuencia funcional de

controles personales y sociales dbiles fundamentalmente por el fracaso de los

grupos primarios.

TEORA DE LA ANTICIPACIN DIFERENCIAL

Segn Glaser, la decisin de cometer o no cometer un delito se halla determinada

por las consecuencias que el autor anticipa, por las expectativas que se derivan de

su ejecucin o no-ejecucin. El individuo se inclinara por el comportamientocriminal si de su comisin se derivan ms ventajas que desventajas, considerando

sus vnculos con el orden social, relacionen con otras personas y experiencias

precedentes. Ahora bien, tales expectativas, a su vez, dependeran del mayor o

menor contacto de cada individuo con los modelos delictivos, esto es, del

aprendizaje o asociacin diferencial.

Las diversas teoras del control explican por qu el individuo se abstiene de

cometer el delito, qu vnculos sociales o qu mecanismos le aslan y protegen

positivamente frente al comportamiento criminal; no explican, sin embargo,

con la misma conviccin el hecho positivo, esto es, por qu entonces hay

personas que delinquen. Dejan, adems, numerosas cuestiones sin respuesta.

En efecto, la doctrina se pregunta si existen o no, y en su caso cules, las

relaciones funcionales entre la medida del control social exterior e interior; Por qu

de dos personas de una misma familia, crecidas en un mismo ambiente y con

idntica educacin, una se inclina por el crimen mientras otra lo hace por la

conducta conforme a derecho; por qu una de ellas desarrolla un concepto de s

misma relativamente favorable, mientras la otra adquiere un auto concepto

desfavorable; por qu jvenes sin apego a los valores convencionales se abstienen,

sin embargo, de delinquir, o, por qu delinquen jvenes con muy considerable

grado de compromiso e identificacin con los de dicho orden social. La teora

del control social no parece haber clarificado, en definitiva, cmo surgen o


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cmo se fortalecen o debilitan esos mecanismos de adhesin y compromiso con

aqul; y qu es lo que determina el concepto de uno mismo.

TEORAS DEL ETIQUETAMIENTO

(Labelling approach) Hacia los aos setenta cobra gran vigor una explicacin

interaccionista del hecho delictivo, que parte de los conceptos de conducta

desviada y reaccin social. Genuinamente norteamericana, surge con la modesta

pretensin de aportar una explicacin cientfica a los procesos de

criminalizacin, a las carreras criminales y a la llamada desviacin secundaria,

adquiriendo, sin embargo, con el tiempo, el rango de un modelo tericoexplicativo ms del comportamiento criminal.

Segn esta perspectiva interaccionista, no puede comprenderse el crimen

prescindiendo de la propia reaccin social, del proceso social de definicin o

seleccin de ciertas personas y conductas etiquetadas como criminales. Delito y

reaccin social son trminos interdependientes, recprocos, inseparables. La

desviacin no es una cualidad intrnseca de la conducta, sino una cualidad atribuida

a la misma a travs de complejos procesos de interaccin social, procesos

altamente selectivos y discriminatorios. El Labelling Approach, o bien el

etiquetamiento, en consecuencia, supera el paradigma etiolgico tradicional,

problematizando la propia definicin de la criminalidad. Esta -se dice- no es como

un trozo de hierro, como un objeto fsico, sino el resultado de un proceso

social de interaccin (definicin y seleccin): existe slo en los presupuestos

normativos y valorativos, siempre circunstanciales, de los miembros de una

sociedad.

No le interesan las causas de la desviacin primaria, sino los procesos de

criminalizacin y mantiene que, es el control social el que crea la criminalidad.

Por ello, el inters de la investigacin se desplaza desde el desviado y su medio

hacia aquellos que le definen como desviado, analizndoles fundamentalmente

los mecanismos y funcionamiento del control social o la gnesis de la norma y no

el dficit y carencias del individuo. Este no es sino la vctima de los procesos de


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definicin y seleccin, de acuerdo con los postulados del denominado paradigma de

control.

En sntesis, los principales postulados del etiquetamiento, (labelling approach)

son:

Interaccionismo simblico y constructivismo social: La realidad social se

construye sobre la base de ciertas definiciones y el significado atribuido a

las mismas a travs de complejos procesos sociales de interaccin. Por ello, el

comportamiento humano es inseparable de la interaccin social y su interpretacin

no puede prescindir de dicha mediacin simblica. El concepto que tiene elindividuo de s mismo, de su sociedad y de la situacin que ostenta en ella, son

claves importantes del significado genuino de la conducta criminal.

Introspeccin simpattica como tcnica de aproximacin a la realidad criminal

para comprenderla desde el mundo del desviado y captar el verdadero sentido que

ste atribuye a su conducta.

Naturaleza definitorial del delito: El delito carece de sustrato material u

ontolgico: una conducta no es delictiva in se o per se (cualidad negativa

inherente a ella), ni su autor criminal por merecimiento objetivos (nocividad del

hecho, patologa de la personalidad); el carcter delictivo de una conducta y de su

autor depende de ciertos procesos sociales de definicin, que tribuyen a la misma

tal carcter, y de seleccin, que etiquetan al autor como delincuente.

Carcter constitutivo del control social: En consecuencia, la criminalidad es creadapor el control social. Las instancias o agencias del control social (polica,

judicatura, etc.) no detectan o declaran el carcter delictivo de un

comportamiento, sino que lo generan o producen al etiquetarlo.


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Selectividad y discriminatoriedad del control social: El control social es

altamente discriminatorio y selectivo. Mientras los estudios empricos demuestran

el carcter mayoritario y ubicuo del comportamiento criminal, la etiqueta de

criminal sin embargo se manifiesta como un bien negativo que los mecanismos

del control social reparten con el mismo criterio de distribucin de otros bienes

positivos (fama, riqueza, poder, etc.): el estatus y el rol de las personas. De modo

que, las oportunidades (chances) y riesgos de ser etiquetado como delincuente,

no dependen tanto de la conducta ejecutada (delito) como de la posicin del

individuo en la pirmide social (estatus) Los procesos de criminalizacin, adems,

responden al estmulo de la visibilidad diferenciada de la conducta desviada en una

concreta sociedad, esto es, se guan ms por la sintomatologa del conflicto

que por la etiologa del mismo (visibilidad versus latencia).

Efecto crimingeno de la pena: La reaccin social no slo es injusta sino

intrnsecamente irracional y crimingena. Lejos de hacer justicia, de prevenir

la criminalidad y reinsertar al desviado, su impacto real convierte a la pena,

en una respuesta intrnsecamente irracional y crimingena. Porque exacerba el

conflicto social en lugar de resolverlo; potencia y perpeta la desviacin,consolida al desviado en su estatus criminal y genera los estereotipos y etiologas

que se supone pretende evitar, cerrndose, de este modo, un lamentable crculo

vicioso (Self fullfilling prophecy) La pena, es pues, la culminacin de una

escalada dramtica y ritual de ceremonias de degradacin del condenado,

estigmatizndole con el sello de un estatus irreversible. El penado asumir, as,

una nueva imagen de s mismo y redefinir su personalidad en torno al rol de

desviado, desencadenndose la denominada desviacin secundaria.


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2.3 Marco Conceptual.

2.3.1 Definicin de Control interno

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,

procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan

autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que

afectan a una empresa.

El control interno comprende el plan de organizacin con todos los mtodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para laproteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y

segura, la promocin de eficiencia de operacin y la adhesin a polticas prescritas

por la direccin. IMCP, (1982)

Es el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que adoptan la

administracin de una entidad para ayudar al logro del objetivo administrativo de

asegurar, en cuanto sea posible, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio,

incluyendo la adherencia a las polticas administrativas, la salvaguarda de los

activos, la prevencin y deteccin de fraudes y errores, la correccin de los

registros contables y preparacin oportuna de la informacin financiera contable.

Blanco, Y. (1988)

Define, el control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y

preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y

ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin.

Una segunda definicin definira al control interno como el sistema conformado

por un conjunto de procedimientos reglamentaciones y actividades que

interrelacionadas entre s, tienen por objetivo proteger los activos de la

organizacin. Rodrigo, V. (2011).


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El control interno es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados

por una empresa u organizacin, con el fin de asegurar que los activos estn

debidamente protegidos, que los registros contables sean fidedignos y que la

actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las polticas

trazadas por la gerencia, en atencin a las metas y los objetivos previstos.

Cepeda, G. (1997).

El Control Interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y medidas de

coordinacin adoptados para: salvaguardar sus activos, promover la eficiencia de

sus operaciones y la confiabilidad de la informacin contable y el cumplimiento

de las polticas adoptadas por la administracin. Jurez, A. (2006).

El Control Interno: Es un proceso, realizado por la direccin ejecutiva, gerencias y

dems personal, diseado para brindar una razonable seguridad con respecto del

logro de los objetivos en las siguientes categoras:

Efectividad y eficacia de las operaciones: se refiere a los objetivos del

negocio, entendidos en trminos de rentabilidad y rendimiento de las

operaciones de la empresa u organizacin.

Confiabilidad de la Informacin Financiera: pretende garantizar que la

empresa disponga de informacin financiera cierta, fiable y que esta

informacin se obtenga tempestivamente, eso es, cuando sea necesaria y til.

Cumplimiento de leyes, reglamentos y polticas: se refiere al cumplimiento

de todas aquellas normas o reglas a las que se encuentre sujeta la empresa.

Andrade, L. (2009).

El Control Interno es una actividad inherente y simultnea con el desarrollo de

cada funcin, actividad o tarea de los empleados; es decir, a la par que se realiza

la labor de cada empleado o trabajador; l mismo debe aplicar los mecanismos

necesarios para que el desarrollo y resultado sea eficiente y eficaz. Camacho, L.

(2006).


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El Control Interno es un proceso, un conjunto de acciones estructuradas y

coordinadas. El proceso de negocios que se llevan a cabo dentro de las unidades y

funciones de las empresas o entre las mismas, estas se coordinan en funcin de los

procesos de gestin bsicos de planificacin, ejecucin y supervisin. El control

interno es parte de dichos procesos y est integrado en ellos, permitiendo su

funcionamiento adecuado y supervisando su comportamiento y aplicabilidad en

cada momento. Constituye una herramienta til para la gestin. Alvarado, P.

(2004)

2.3.2 Importancia del Control Interno

El control interno es muy importante dentro de cada organizacin, porque nos

permite comparar lo planeado con lo que realmente se ha logrado. Esta

comparacin tiene por finalidad detectar las desviaciones y sus causas e introducir

oportunamente las medidas correctivas.

R.M.S. Wilson, en su libro Control Financiero considera con base en el concepto

de sistemas, que no debe pensarse que el control es una funcin estrecha, sino

todo lo contrario, que se trata de una actividad vasta en extremo. Su finalidad es

asegurar que lo que es necesario se haga y percatarse cuando no se hace. As,

pues, el control permite que se cumplan aquellas condiciones que pretendan o que

son de desearse, mediante el ejercicio de una influencia positiva sobre los

acontecimientos y dejando tan poco como sea posible a la casualidad.

El control implica el uso de un sistema de informacin y normas confiables,

fciles de entender y sensible, que asegure que se obtengan y utilicen los recursos

apropiados de modo efectivo y eficiente para alcanzar los objetivos de la empresa.

La importancia del control interno podemos plasmarlo en lo siguiente:

a) Estableciendo objetivos con toda claridad;

b) Midiendo el progreso logrado en la consecuencia de tales objetivos; e

c) Indicando la necesidad de accin correctiva.


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2.3.3 Fases del Control

Las fases son:

a) Detectar a tiempo las desviaciones entre lo realizado y lo planeado.

b) Ubicar la causa de las desviaciones.

c) Tomar las medidas que eliminen la causa.

Para la primera fasela empresa debe contar con mecanismos o instrumentos de

gestin adecuados. La oportunidad en la deteccin de las desviaciones es vital

porqu si las prdidas son muy grandes ser difcil que la empresa se recupere.

Para la segunda fasese debe recopilar y evaluar toda la informacin relacionada

con el problema que se quiere resolver y mediante su anlisis lgico pasar de lo

general a lo particular, del efecto evidente a la causa menos obvia.

Para la tercera fase, con pensamiento creativo y criterio amplio, se debe hacer un

listado de soluciones alternativas y luego de analizarlas y evaluarlas

objetivamente decidir por aquella que elimine total y definitivamente el problema.Flores, J. (2013)

2.3.4 Clasificacin del Control Interno

El control interno se clasifica en:

Control Contable y Control Administrativo

2.3.4.1 Control Contable

Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos cuya

misin es salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros financieros; debe

disearse de tal manera que brinde la seguridad razonable de que:

1. Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de la

administracin.


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2. Las operaciones se registran debidamente para:

a) Facilitar la preparacin de los estados financieros de acuerdo con las

Normas Internacionales de Contabilidad.

b) Lograr salvaguardar los activos.

c) Poner a disposicin informacin suficiente y oportuna para la toma de

decisiones.

3. El acceso a los activos slo se permite de acuerdo con autorizaciones de la

administracin.

4. La existencia contable de los bienes se compare peridicamente con la

existencia fsica y se tomen medidas oportunas en caso de presentarse

diferencias.

5. El aseguramiento de la calidad de la informacin contable para ser utilizada

como base de las decisiones que se adopten.

Los objetivos del control contableinterno son:

1. La integridad de la informacin:

Que todas las operaciones efectuadas queden incluidas en los registros

contables.

2. La validez de la informacin:

Que todas las operaciones registradas representen acontecimientos

econmicos que en verdad ocurrieron y fueron debidamente autorizados.

3. La exactitud de la informacin:

Que las operaciones se registren por su importe correcto, en la cuenta

correspondiente y oportunamente.


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4. El mantenimiento de la informacin:

Que los registros contables, una vez contabilizadas todas las operaciones,

sigan reflejando los resultados y la situacin financiera del negocio.

5. La seguridad fsica: Que el acceso a los activos y a los documentos que su

movimiento sea solo al personal autorizado.

Los elementos del control contable interno son:

1. Definicin de autoridad y responsabilidad:

El primer elemento para establecer el control interno es desarrollar y

restablecer un plan de organizacin que sistemticamente integre todas las

operaciones de la empresa dentro de una estructura coherente. Las

operaciones deben entonces identificarse con las unidades funcionales

(departamento o divisin), de las cuales emanan la autoridad, las

instrucciones y la direccin.

Las interrelaciones de las unidades funcionales se puede presentar en un

organigrama que describa la autoridad y la responsabilidad de cada una de los

puestos administrativos principales.

Por lo comn un organigrama se divide en tres partes:

a)Organigrama de la organizacin total.

b)

Organigrama de la administracin de alto nivel nicamente.c)Organigrama de cada unidad funcional.

2. Segregacin de deberes:

Las funciones de operacin, registro y custodia deben estar separadas, de tal

manera que ningn funcionario ejerza simultneamente tanto el control fsico

como el control contable y presupuestal sobre cualquier activo, pasivo y

patrimonio.


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Las empresas deben establecer unidades de operaciones o de servicios y de,

separados y autnomas.

Esto con el propsito de evitar irregularidades o fraudes.

3. Establecer comprobaciones internas y pruebas independientes:

La parte de comprobacin interna reside en la disposicin de los controles de

las transacciones para que aseguren una organizacin y un funcionamiento

eficientes y para que ofrezcan proteccin contra fraudes.

Al establecer mtodos y procedimientos de comprobacin interna se tendr en

cuenta lo siguiente:

- La comprobacin se basa en la revisin o el control cruzado de las

transacciones a travs del trabajo normal de otro funcionario o grupo.

- Los mtodos y procedimientos deben incluir los procesos de comprobaciones

rutinarias, manuales o sistematizadas y la obtencin independiente de

informaciones de control, contra la cual pueden comprobarse las

transacciones detalladas.

- Los mecanismos de comprobacin interna son independientes de la funcin

de asistencia y asesoramiento a travs de la evaluacin permanente del

control interno por parte de la auditora interna.

2.3.4.2 Control Administrativo

Est orientado a las polticas administrativas de las organizaciones y a todos los

mtodos y procedimientos que estn relacionados, en primer lugar, con el debido

acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y la adhesin a las

polticas de los niveles de direccin y administracin y, en segundo lugar, con la

eficiencia de las operaciones.


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El control administrativo interno debe incluir anlisis, estadsticas, informes de

actuacin, programas de entrenamiento del personal y controles de calidad de

productos o servicios.

Los elementos del control administrativo interno son:

1. Desarrollo y mantenimiento de una lnea funcional de autoridad.

2. Clara definicin de funciones y responsabilidades.

3. Un mecanismo de comprobacin interna en la estructura de operacin con el

fin de proveer un funcionamiento eficiente y la mxima proteccin contra

fraudes, despilfarros, abusos, errores e irregularidades.

4. El mantenimiento, dentro de la organizacin, de la actividad de evaluacin

independiente, representada por la auditora interna, encargada de revisar

polticas, disposiciones legales y reglamentarias, prcticas financieras y

operaciones en general como un servicio constructivo y de proteccin para los

niveles de direccin y administracin.

Control interno administrativo: Es el plan de organizacin que adopta cada

empresa, con sus correspondientes procedimientos y mtodos operacionales y

contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un medio adecuado, al

logro del objetivo administrativo.

Cuando los objetivos fundamentales son:

a) Promocin de eficiencia en la operacin de la empresa.

b) Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidas por

la administracin de la empresa.


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Puede establecerse para su evaluacin o estudios los sub grupos de:

- Control operativo, que puede ser entendido como las acciones estructuradas y

coordinadas, para alcanzar un nivel razonable de confianza en el

cumplimiento de la legislacin aplicable vigente, y,

- Control estratgico, se considera como el proceso que comprende las acciones

que se integran y coordinan, a las reas o actividades de la entidad, para

alcanzar un nivel razonable de seguridad en el xito de sus estrategias.

Velasco, E. (2011).

2.3.5 Objetivos del Sistema de Control Interno

El diseo, el desarrollo, la revisin permanente y el fortalecimiento del Control

Interno es fundamental para el logro de los siguientes objetivos:

- Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada administracin

ante riesgos potenciales y reales que los puedan afectar (control interno

contable).

- Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las operaciones de la

organizacin, promoviendo y facilitando la correcta ejecucin de las funciones y

actividades establecidas (control interno administrativo).

- Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos al

cumplimiento de los objetivos previstos (control interno administrativos).

- Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la gestin de

la organizacin (control interno administrativo).

- Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la informacin y

los registros que respaldan la gestin de la organizacin (control interno

contable).


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- Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos, detectar y

corregir las desviaciones que se presentan en la organizacin y que puedan

comprometer el logro de los objetivos programados (control interno

administrativo).

- Garantizar que el Control Interno disponga de sus propios mecanismos de

verificacin y evaluacin, de los cuales hace parte la auditora interna

(control interno administrativo).

- Velar porque la organizacin disponga de instrumentos y mecanismos de

planeacin y para el diseo y desarrollo organizacional de acuerdo con sunaturaleza, estructura, caractersticas y funciones (control interno administrativo).

Los controles dentro de una empresa tienen los siguientes objetivos:

- Hacer uso eficaz y eficiente de sus recursos, incluyendo el personal, a fin de

optimizar las metas de la empresa.

-

Proporcionar la informacin precisa para la toma de decisiones. Se utiliza una

amplia variedad de informacin para la toma de decisiones crticas en los

negocios; decisiones como a cuanto vender, se debe tener un buen control de

costeo de las compras para tomar las decisiones correctas a esta pregunta.

- Evitar los fraudes, en caso sucedan descubrirlos a tiempo y determinar su monto.

-

Localizar errores y desperdicios innecesarios promoviendo la uniformidad y lacorreccin al registrar transacciones.

- En general salvaguardar los activos de una empresa y obtener un control efectivo

sobre todos los aspectos importantes. Alvarado, P. (2004).


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El sistema de control interno tiene como objetivo general:

- Aportar seguridad en la gestin empresarial al prevenir errores y fraudes,

proteger los activos de la entidad y dar lugar a una fiabilidad de los registros

contables e informacin econmica-financiera.

- Obtener eficiencia de la operativa organizativa de la entidad al desarrollar el

seguimiento y cumplimiento de las polticas y procedimientos empresariales

definidos y establecidos por la direccin.

El alcance de estas metas estn centradas principalmente en los controlescontables por su repercusin y reflejo en la informacin econmica-financiera de

la entidad, necesaria esta para la posterior toma de decisiones por parte de la

Direccin. De ah la importancia de fijar y definir unos objetivos de control

interno por reas administrativa- contables por los que circula una transaccin,

con el fin de establecer un sistema que defina las tcnicas y procedimientos de

control necesarios para el logro de tales objetivos. Alderete,B. (2011)

2.3.6 Caractersticas del Sistema de Control Interno

Caractersticas del Sistema de Control Interno: El Control Interno denota ciertas

caractersticas que permiten entender mejor cual ser la funcin que desempeara la

empresa. Para ello mencionaremos y explicaremos de manera breve pero clara, las

diez caractersticas que de acuerdo al estudio realizado pueden englobar el contexto de

control Interno:

1. Auto controlable: Todas las actividades de la organizacin deben de estar

orientadas a alcanzar los objetivos establecidos, y estos sern coordinados y

supervisados por la direccin.

2. Realizacin: Establecer funciones realizables para alcanzar los propsitos

fundamentales del control.


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3. Implantacin:La correcta ejecucin de las obligaciones de la empresa, servir

para implantar herramientas bsicas de control adecuadas para cada departamento.

4.

Obtencin de Desviaciones: Debe identificar las diferencias entre lo

presupuestado y los resultados obtenidos antes de su ejecucin ya que la carencia

de control es una causa para que existan desviaciones.

5. Adaptabilidad: El control debe responder ante operaciones cotidianas y ante

situaciones extraordinarias.

6.

Informacin clara:La informacin que proporcione debe ser explicita para evitarconfusin en la toma de decisiones.

7. CostoBeneficio:El control debe ser igual o menor a la cantidad de operaciones

que se revisan para mantener su rentabilidad de la empresa.

8. Preventivo: Una apropiada delegacin de responsabilidades y delimitacin de

funciones evitara futuros fraudes o errores en la ejecucin de tareas.

9. Segregacin de funciones: La separacin de las actividades de autorizacin,

ejecucin, registro, custodia y realizacin no deben recaer en una sola persona.

10. Relacin departamental: El control debe enlazar el sistema contable,

financiero, de planeacin, verificacin, informacin y operacin de la entidad.

Flores, Y. (2006).

2.3.7 Elementos de la Estructura de un Sistema de Control Interno

a) Ambiente de Control

Marco de condiciones dentro del cual opera el conjunto de los sistemas de

informacin, contabilidad y control y que contribuye a la confiabilidad de la

operatividad de la empresa.


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b) Identificacin de riesgos: El proceso mediante el cual se reconoce que existe

un riesgo y se definen explcitamente sus causas y caractersticas.

Determinndose los siguientes tipos de riesgos: riesgo inherente, riesgo de

control, riesgo de deteccin.

c) Actividades de control:se ejecutan en todos los niveles de la organizacin y

en cada una de las etapas de la gestin, partiendo de la elaboracin de un

mapa de riesgos segn lo expresado en el punto anterior: conociendo los

riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los

cuales pueden agruparse en tres categoras, segn el objetivo de la entidad

con el que estn relacionados.

d) Informacin y comunicacin:dentro de un slido sistema de control interno

es conveniente que se perciba y que estn fuertemente articulados los sistemas

de comunicacin e informacin, ayudado tambin con algunas normas

incorporadas para proveer la reciprocidad en cuanto a la informacin y la

comunicacin, permitiendo que en los intercambios haya oportunidad,

precisin y correspondencia.

e) Supervisin: la observacin regular y el registro de las actividades que se

llevan a cabo en un proyecto o programa. Es un proceso de recogida rutinaria

de informacin sobre todos los aspectos del proyecto. Supervisar es controlar

qu tal progresan las actividades del proyecto. Es observacin, observacin

sistemtica e intencionada.Melndez, J. (2009)

2.3.8

Principios de Control Interno

El control interno implica que ste se debe disear tomando en cuenta los

siguientes principios:

a)El principio de igualdad: consiste en que el Sistema de Control Interno debe

velar porque las actividades de la organizacin estn orientadas efectivamente

hacia el inters general, sin otorgar privilegios a grupos especiales.


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b)El principio de moralidad: todas las operaciones se deben realizar no slo

acatando las normas aplicables a la organizacin, sino los principios ticos

y morales que rigen la sociedad. Los valores morales surgen primordialmente en

el individuo por influjo y en el seno de la familia, y son valores como el

respeto, la tolerancia, la honestidad, la lealtad, el trabajo, la responsabilidad,

etc. Los valores morales perfeccionan al hombre en lo ms ntimamente

humano, hacindolo ms humano, con mayor calidad como persona.

c)El principio de eficiencia: vela porque, en igualdad de condiciones de

calidad y oportunidad, la provisin de bienes y/o servicios se haga al mnimo

costo, con la mxima eficiencia y el mejor uso de los recursos disponibles.

d)El principio de economa: vigila que la asignacin de los recursos sea la

ms adecuada en funcin de los objetivos y las metas de la organizacin.

e)El principio de celeridad: consiste en que uno de los principales aspectos

sujetos a control debe ser la capacidad de respuesta oportuna, por parte de la

organizacin, a las necesidades que ataen a su mbito de competencia.

f) Los principios de imparcialidad y publicidad: consiste en obtener la

mayor transparencia en las actuaciones de la organizacin, de tal manera

que nadie pueda sentirse afectado en sus intereses o ser objeto de

discriminacin, tanto en oportunidades como en acceso a la informacin.

g)El principio de valoracin de costos ambientales: consiste en que la

reduccin al mnimo del impacto ambiental negativo debe ser un valorimportante en la toma de decisiones y en la conduccin de sus actividades

rutinarias en aquellas organizaciones en las cuales sus operacin pueda tenerlo.

h)El principio del doble control: consiste en que una operacin realizada

por un trabajador en determinado departamento, slo puede ser aprobada por

el supervisor del control interno, si esta operacin ya fue aprobada por el

encargado del departamento. Cuando se efecta la asignacin de funciones, hay


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que tener presente que el trabajo que ejecuta un individuo, sea el complemento

del realizado por otro, el objetivo es que ninguna persona debe poseer el control

total.

2.3.9 Normas de Control Interno

- Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema de Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica: Establece las normas que regulan el

mbito, organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de

Control y de la Contralora General de la Repblica como ente tcnico rector

de dicho sistema.

- Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado: Regula

la elaboracin, aprobacin, implantacin, funcionamiento, perfeccionamiento y

evaluacin del control interno, con el propsito de cautelar y fortalecer los

sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control

previo, simultneo y posterior contra los actos y prcticas indebidas o de

corrupcin, propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos

y metas institucionales.

- R.C. N 320-2006.CG: El 03 de Noviembre del 2006 la contralora General

aprob las Normas de Control Interno, que dej sin efecto las Normas Tcnicas

de Control Interno para el sector pblico, las cuales constituyen el marco

normativo.

El marco jurdico actual, del Sistema Nacional de Control Peruano, loconstituye bsicamente la Constitucin Poltica del Estado, el Decreto Ley N

26162 Ley del Sistema Nacional de Control (30.12.92) y un conjunto de

resoluciones de la Contralora General de la Repblica que norman los

aspectos del mbito de accin del sistema tributario o SPOT.

Bases legales

(a)

La Constitucin Poltica del Per de 1,993.


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(b) Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo.

(c)

Ley N 28053 Ley que establece disposiciones con relacin apercepciones yretenciones y modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo.

(d) Ley N 29173, que regula las percepciones del Impuesto General a las Ventas

(IGV), antes contenido en disposiciones de rango menor, entre ellas la

Resolucin de Superintendencia N 058-2006-SUNAT

Resoluciones de Superintendencia(a) Rgimen de Retenciones del Impuesto General a las Ventas aprobado por

Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT.

(b) Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y, como tal, sujeto al

SPOT.

(c) Texto actualizado de la Resolucin de Superintendencia Nro. 073-

2006/SUNAT que regula la aplicacin del rgimen de detracciones del SPOT.

2.3.10 Trminos relacionados

Activo Circulante: Se considera activo circulante el efectivo y otras partidas

susceptibles de convertirse en efectivo o en otra partida semejante, en un plazo

relativamente breve.

mbito del control: Es el espacio, actividad, proceso, funcin u otro aspecto que

abarca el control interno control interno operacional su propsito es operativo y se

ejerce por departamentos operacionales ms que por lo financiero y contable,

aunque aquellos utilicen estos ltimos como fuente de informacin control interno

contable tiene por objeto verificar la correccin y fiabilidad de la contabilidad.

Anlisis FODA: Es una herramienta que permite trabajar con toda la informacin

que posea el giro del negocio, identificando: Las Fortalezas, son todos aquellos


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elementos internos y positivos que posee el negocio y la hace fuerte hacia los

dems competidores. Las Oportunidades, son aquellas situaciones externas,

positivas, que se generan en el entorno y que una vez identificadas pueden ser

aprovechadas. Las Debilidades, son problemas internos, que una vez identificados

y desarrollando una adecuada estrategia, pueden y deben eliminarse. Las

Amenazas, son situaciones negativas, externas que pueden atentar contra la

organizacin, por lo que llegado el caso, puede ser necesario disear una

estrategia adecuada para poder sortearla.

Calificacin del Riesgo: Es la expresin de una opinin acerca de la probabilidad

y riesgo relativo, de la capacidad de intencin de su emisor de un ttulo de crditocolocado en el mercado de valores, de efectuar su pago precisamente en el plazo

acordado.

Capital de trabajo: Es el recurso econmico destinado al funcionamiento inicial

y permanente del negocio, que cubre el desfase natural entre el flujo de ingresos y

egresos. Entre los activos circulantes y los pasivos circulantes.

Crdito Comercial: Es el uso que se le hace a las cuentas por pagar de la

empresa, del pasivo a corto plazo acumulado, como los impuestos a pagar, las

cuentas por cobrar y del financiamiento de inventario como fuentes de recursos.

Cuestionarios: Son las tcnicas ms antiguas para documentar el control interno

y consiste en la argumentacin de preguntas agrupadas de diferentes formas.

Catacora, F. (1996).

Estndares de control: Los planes son las bases frente a las cuales deben

establecerse los controles, lgicamente se deduce que el primer paso en el proceso

sera establecer planes. Sin embargo, puesto que stos varan en nivel de detalle y

complejidad, y ya que los administradores no suelen observar todo se establecen

normas especiales.


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Las normas son, por definicin, criterios sencillos de evaluacin. son los puntos

seleccionados en un programa total de planeacin donde se realizan medidas de

evaluacin, de tal modo que puedan orientar a los administradores respecto de

cmo marchan las cosas sin que estos tengan que observar cada paso en la

ejecucin de los planes.

Estrategias de control: Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar las

actividades de control en el mediano y largo plazo, con el objeto de contribuir a la

optimizacin de la gestin.

Herramientas de control: Estn constituidas por las normas generales yespecficas de la entidad.

Instrumentos de control: Constituyen instrumentos de control, los organigramas,

cronogramas de trabajo, hojas de trabajo, cdulas, libros, documentos, etc.

Liquidez: Es la propiedad que tienen determinados activos de poder

transformarse a corto plazo en dinero. En otro sentido, se refiere a la capacidad

que tiene una empresa para hacer frente a sus compromisos de pagos inmediatos a

corto plazo.

Manual: Conjunto de normas de administracin, reglamentaciones, polticas

y procedimientos preparados por un alto ejecutivo. Rosenberg, (1997).

Manual de Procedimientos: Es un instrumento esencial para el funcionamiento

del control interno, siendo uno de sus principales objetivos la definicin clara delas normas operativas de la organizacin empresarial y de las lneas de

responsabilidad y autoridad, sobre la base de unos principios y objetivos

preestablecidos. Martnez, J. (2001).

Mtodos de control: Son los procesos y procedimientos que se siguen en las

actividades de control hasta determinar los resultados positivos o negativos.


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Monitoreo: Los sistemas de control interno requieren ser monitoreados, debido a

que es un proceso que valora la calidad del desempeo del sistema en el tiempo

permitiendo detectar oportunamente los riesgos que se generen en las operaciones

del negocio. Mantilla, S. (2005).

Norma: Expresin de la organizacin de que se considera la manera apropiada de

comportarse o el cdigo apropiado de conducta. Rosenberg, J. (1997).

Objetivos: Representan los resultados que la empresa espera obtener, son fines

por alcanzar, establecidos cuantitativamente, y determinados para realizarse

transcurrido un tiempo especfico. Mnch, L. (1999).

Optimizacin: Trata de tomar una decisin para maximizar (ganancias,

velocidad, eficiencia, etc.) o minimizar un criterio determinado (costos, tiempo,

riesgo, error, etc.).

Planificacin: Es una funcin fundamental de la empresa y de las organizaciones

en general, que consiste bsicamente en un proceso de preparacin de las

decisiones y de los medios necesarios para desarrollarlas.

Plusvala: Es el aumento de valor que experimenta un bien como consecuencia de

la accin de determinados factores, principalmente del tiempo.

Polticas: Son guas para orientar la accin; son criterios, lineamientos generales

a observar en la toma de decisiones, sobre problemas que se repiten una y otra vez

dentro de la organizacin. Mnch, L. (1999).

Presupuesto: Documento que refleja la planificacin financiera de la empresa. Se

realiza en perodos determinados regulares permitiendo marcar objetivos y

controlar la gestin realizada segn el presupuesto previsto y su diferencia con los

resultados reales.


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Presupuesto de tesorera: Aqul que recoge la previsin de cobros y la previsin

de pagos en un perodo determinado, con la finalidad de prever y analizar los

excesos y dficit de tesorera que pudieran producirse.

Procedimientos: Mtodos y procedimientos fundamentales mediante los que una

organizacin coordina o regula sus acciones. Rosenberg, J. (1997).

Procedimientos de control: Son las tcnicas y prcticas que se aplican en las

actividades de control realizadas por los rganos de control.

Proceso de control: Son las etapas que comprende el control. Cada etapa tiene supropia metodologa, sus tcnicas, acciones y procedimientos. Comprende la

planeacin, organizacin direccin, coordinacin e integracin, ejecucin e

informes.

Punto muerto: Se denomina Punto Muerto o Umbral de Rentabilidad de una

empresa, al volumen de ventas que proporciona un beneficio cero, es decir, unos

ingresos totales iguales a los costes totales en los que la empresa incurre. A partir

de este punto, el incremento de las ventas origina un beneficio, mientras que por

debajo de ese punto, la empresa ocasiona prdidas.

Riesgo Accionario: Se refiere al precio de las acciones con respecto al mercado,

que pueden afectar en un momento dado la calificacin de la empresa.

Tcnicas de control: Vienen a ser las prcticas y pericias, dominios o destrezas

en la utilizacin de las herramientas, mecanismos e instrumentos en lasactividades de control institucional.

Valor aadido: Es el valor que una unidad econmica aade a la produccin de

un bien o servicio mediante la utilizacin de diversos factores productivos. El

valor aadido se determina por dos procedimientos diferentes: mediante la adicin

de los diferentes salarios, intereses, rentas de la tierra y beneficios obtenidos por la


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empresa y a travs de la diferencia existente entre las ventas de una empresa y las

compras de la misma.

Verificacin interna: Est constituida por procedimientos especficos como

medidas fsicas, control de ingresos y control de gastos, etc. corresponde a la

direccin la implementacin y mantenimiento de los sistemas de verificacin

interna que pueden conseguirse mediante los procedimientos contables.

2.3.11 Generalidades del GLP

El Gas Licuado de Petrleo (GLP) es una mezcla de hidrocarburos, queusualmente est compuesto de propano, butano, polipropileno y butileno o mezcla

de los mismos en diferentes proporciones, los cules combinados con el oxgeno

en determinados porcentajes, forman una mezcla inflamable.

Los compuestos que forman parte del GLP pueden encontrarse en la naturaleza

formando parte del petrleo crudo y del gas natural. Cuando el GLP se encuentra

asociado al petrleo crudo se obtiene a travs de los procesos de destilacin

primaria, reformado cataltico, cracking cataltico, steam cracking, polimerizacin

y alquilacin, entre otros; cuando el GLP forma parte del gas natural, los

componentes del GLP al tener menor presin de vapor y puntos de ebullicin ms

altos, se obtienen mediante el proceso denominado destilacin fraccionada,

mediante el cual primero se separa el gas natural seco (metano en 80 a 90% y

etano) del resto de hidrocarburos que lleva asociados y, en una segunda etapa, de

estos lquidos, se obtiene GLP, gasolina natural, entre otros.

El GLP a condiciones normales de presin y temperatura (1 atmsfera y 20 C), se

encuentra en estado gaseoso. Para obtener lquido a temperatura ambiente, se debe

someter al GLP a presin. Para el butano, la presin debe ser de ms de 2

atmsferas y para el propano, ms de 8 atmsferas, es decir, a temperatura normal

y presin moderadamente alta el GLP es licuable, por lo que para su

comercializacin se le almacena en estado lquido, en recipientes a presin.


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Esta caracterstica del GLP permite que su almacenamiento y transporte sea

econmicamente ms eficiente dado que en estado lquido es aproximadamente

250 veces ms denso que en su estado gaseoso, es decir, su volumen es

aproximadamente 250 veces menor por unidad de masa en estado lquido.

Amesquita, F. y Canelo, J. (2011)

Al aumentar la temperatura del GLP que se encuentra dentro de un tanque

cerrado, aumenta su presin. Esto es debido a que aumenta la presin de vapor y,

adems, el lquido se expande. Por lo tanto, nunca se debe calentar un recipiente

que contiene GLP y tampoco se debe llenar totalmente un recipiente con GLP

lquido, sino que se debe dejar un espacio de por lo menos el 15% del volumentotal del recipiente para la dilatacin del lquido.

Este combustible, en determinados porcentajes unido con el aire forma una

mezcla explosiva, presentando un Lmite de Inflamabilidad, su combustin no

contaminante es muy rpida y genera elevadas temperaturas, sin residuos de

plomo o azufre. I.A.E. (2011)

2.3.11.1 Definicin.-

Es una mezcla de hidrocarburos gaseosos a temperatura y presin ambiental,

mantenida en estado lquido por aumento de presin y/o descenso de temperatura.

Est compuesto principalmente por propano, butano y pueden en algunos casos

contener propileno y butileno.

2.3.11.2

Propiedades Fsicas.-

Propiedades aproximadas del Gas Licuado de Petrleo (GLP)

El GLP es un combustible limpio.

No es txico, pero puede provocar asfixia.

Puede ocasionar irritaciones en contacto con la piel y con los ojos.


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Es altamente inflamable, su combustin es muy rpida generando altas

temperaturas.

El GLP est compuesto, mayoritariamente, por propano y butano.

El GLP se licua a bajas presiones entre 60 y 120 psi aproximadamente,

dependiendo de la mezcla propanobutano.

Posee una gran capacidad de expansin, de estado lquido a gaseoso aumenta

su volumen 270 veces aproximadamente.

El GLP en estado gaseoso, es ms pesado que el aire, por ello, en caso de fugas

tiende a ubicarse o depositarse en lugares bajos. En estado lquido el GLP es

ms liviano que el agua.

El GLP es un combustible que en determinados porcentajes con el aire forma

una mezcla explosiva, presentando un Lmite de Inflamabilidad para el

propano entre 2.15 y 9.60% de gas en aire, y para el butano, entre 1.55 y 8.60%

de gas en aire.

El GLP producido de los lquidos de gas natural o de gases de refinera es

incoloro e inodoro, por lo que para percibir su presencia en el ambiente se le

aade un qumico especial agente odorante denominado mercaptano.

2.3.11.3 Clasificacin del gas licuado de petrleo

Los gases licuados de petrleo se clasifican segn su volatilidad en:

Propano Comercial: donde se requiere una alta volatilidad.

Butano Comercial: donde se requiere una baja volatilidad.

Mezcla Comercial Propano-Butano: cuando se requiere una volatilidad

intermedia.


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Propano para usos Especiales (HD5)*: para cumplir los requerimientos

industriales especficos de alta volatilidad. *GPA Standard 2140.

2.3.11.4

Agentes que intervienen en la cadena de comercializacin del

Gas Licuado de Petrleo (GLP).

Los Productores, son empresas cuya actividad consiste en procesar hidrocarburos

con el objeto producir propano, butano o mezclas de los mismos. En este tipo de

instalaciones se incluyen a las refineras y a las plantas de procesamiento o

fraccionamiento. En las refineras de GLP se obtiene del procesamiento del

petrleocrudo y en las plantas de fraccionamiento se obtiene del procesamientodel gas natural.

Los Importadores, son las empresas cuya principal actividad es la de comprar

GLP en el mercado internacional, para venderlo en el mercado interno.

Actualmente, debido al importante crecimiento de la produccin nacional de GLP,

las actividades de importacin han disminuido.

Las Plantas de Abastecimiento, los productores e importadores de GLP realizan

sus actividades comerciales a travs de las denominadas Plantas de

Abastecimiento. Estas plantas son instalaciones en las cuales el GLP a granel es

objeto de las operaciones de recepcin, almacenamiento y trasvase185, para su

posterior distribucin. En estas instalaciones no se realiza el envasado de GLP en

cilindros la cual es una actividad propia de las Plantas Envasadoras.

Las Plantas Envasadoras, son establecimientos en los que una EmpresaEnvasadora almacena GLP con la finalidad de envasarlo e

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