MODELO DE CONTROL MASIVOen la

Agencia Estatal de Administración Tributaria(ESPAÑA)

Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha

EUROSOCIAL: “Visita de Intercambio de experiencia Sur-Sur entre Administraciones Tributarias sobre control Masivo”.

Buenos Aires, 27 a 30 de agosto de 2013

Eladio Bobo MarchanteJefe de la Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha

PILARES FUNDAMENTALES DEL CONTROL MASIVO

CENSO(Registro de

contribuyentes)

HERRAMIENTAS INFORMÁTICAS

(cruces y tramitación)

SISTEMA DE INFORMACIÓN

(Declaraciones informativas)

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SISTEMA NORMATIVO: ORGANIZACIÓN ADMINISRATIVA Y TRIBUTARIA

SISTEMA NORMATIVO: ORGANIZACIÓN ADMINISRATIVA Y TRIBUTARIA

CENSO DE OBLIGADOS

CENSO DE EMPRESARIOS,

PROFESIONALES Y RETENEDORES

ROI

REOE

Empresarios, profesionales y retenedores en general

Otras personas jurídicas que realizan AIB’s sujetas al IVA

No residentes con establecimiento permanente

Entidades Atribución Rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español

No establecidos, sujetos pasivos IVA

Socios, Herederos y partícipes en EAR

Operadores económicos

que realizan entregas y adquisiciones

intracomunitarias

GGEE

Grandes Empresas

Sin restricciones

Empresarios y profesionales con derecho a devolución mensual IVA

(artículo 30 RIVA)

Personas y entidades con NIF, físicas o jurídicas, nacionales o extranjeras, residentes o no residentes

IIEE

Registro territorial IIEE fabricación

1. EL CENSO DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS

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1. EL CENSO DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS

DATOS:

Datos identificativos: gira en torno al Número de Identificación Fiscal (NIF)Localización: Domicilio fiscalSistema de notificación: referencia a la “notificación electrónica obligatoria”Empresarios, profesionales y retenedores (CEPR)Debe constar:

a)El “perfil” fiscal de cada obligado. Es decir, los rasgos que caracterizan a cada obligado en relación

con cada una de las figuras impositivas que gestiona la AEAT (IS, IRPF, IVA). Régimen general o

regímenes especiales.

b)La clasificación de las actividades económicas desarrolladas y la inclusión o baja del obligado en los

distintos registros tributarios. (ROI, REDEME, GGEE)

c)Las declaraciones o autoliquidaciones que deba presentar periódicamente el obligado por razón de

sus actividades empresariales o profesionales, o por satisfacer rentas sujetas a retención o ingreso a

cuenta.

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Censo

2. FUENTES DE INFORMACIÓN

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1º)1º) Información de terceras personas (declaraciones Información de terceras personas (declaraciones informativas)informativas)

2º)2º) Información de los contribuyentes en sus propias Información de los contribuyentes en sus propias declaraciones.declaraciones.

3º)3º) Información de otras Administraciones nacionales Información de otras Administraciones nacionales (tributarias y no tributarias).(tributarias y no tributarias).

4º)4º) Información de carácter internacionalInformación de carácter internacional..

Se utiliza información ya disponible (NO INVESTIGACIÓN)

Número Declaraciones Informativas

Registros Informativas

Número Declarantes

Número Autoliquidaciones

TRIBUTARIAS (TERRITORIALES):TRIBUTARIAS (TERRITORIALES):

• Comunidades Autónomas (Transmisiones patrimoniales).Comunidades Autónomas (Transmisiones patrimoniales).• Entidades Municipales (Impuestos locales).Entidades Municipales (Impuestos locales).

NO TRIBUTARIAS:NO TRIBUTARIAS:

• Seguridad Social (cuotas Seguridad Social).Seguridad Social (cuotas Seguridad Social).• Banco de España (transacciones económicas con el Banco de España (transacciones económicas con el exterior).exterior).• Catastro (información inmobiliaria).Catastro (información inmobiliaria).

INFORMACIÓN DE OTRAS ADMINISTRACIONES.

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Sistema de Sistema de informacióninformación

información externa

sueldos, salarios

rendimientos del capital

autoliquidaciones

Catastro inmobiliario

rendimientos de actividades económicas

declaración informativa de

compras y ventas comercio exterior

retroalimentación

datos anuales procesados:

3.374.315.558 de registros

Registro de todas las declaraciones.

Se cruzan informáticamente y se controlan la totalidad de las declaraciones registradas: especial énfasis en las devoluciones.

Selección de declaraciones incorrectas:

• Errores• Mala calidad• Detección de discrepancias: calificación del riesgo fiscal

Tramitación informática de los procedimientos de control: automatización y estandarización de las actuaciones.

Extraer datos.

3. HERRAMENTAS INFORMÁTICAS

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CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL MASIVO

1. Generalidad: se cruzan y comprueban TODAS las declaraciones.

2. Carácter parcial: se controla una declaración concreta o un presunto incumplimiento, no la situación tributaria general. Es decir, discrepancias concretas relativas a un solo impuesto o un solo periodo.

3. Carácter abreviado (rapidez): se utilizan facultades y medios de prueba limitados, por lo que las actuaciones no se extienden mucho en el tiempo.

Las competencias son reducidas: Procedimientos de Verificación de Datos y Comprobación Limitada.

En actividades económicas no se puede:

Comprobar la economía real (no se sale del despacho)Comprobar la economía financiera (movimientos bancarios)Comprobar la contabilidad mercantil

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CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL MASIVO

4. Inmediatez: el control se acerca al momento del incumplimiento (último año o periodo)

5. Actuaciones normalizadas (estandarizadas) Se basan en el uso de aplicaciones informáticas y documentos pro-forma.

6. Carácter masivo: el número de actuaciones de control se extiende a un gran número de contribuyentes.

7. Interrelación con las actuaciones “preventivas”: “programas de ayuda” para la confección de declaraciones, uso del “borrador” de declaración, presentación telemática obligatoria…

(La mejor forma de controlar los errores es impedir que se produzcan)

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Tipos de control auditor

CONTROL EXTENSIVO CONTROL INTENSIVO

VENTAJAS DEL CONTROL MASIVO

1. Eficacia y eficiencia: el uso de la informática y el carácter normalizado de las actuaciones exige una menor dedicación del personal más cualificado, que se puede de dedicar a controlar formas más complejas de fraude.

2. Homogeneidad de las actuaciones en todo el territorio.

3. Efecto directo: mayor índice de cobro de la deuda, por la inmediatez de las actuaciones de control.

4. Efecto diferido: reconduce la conducta del mismo contribuyente en el futuro.

5. Efecto inducido (sobre el conjunto de contribuyentes): la mera existencia del control masivo favorece el cumplimiento voluntario, ante la certeza de la actuación de la Administración en caso de incumplimiento.

6. Es complementario (no sustitutivo) del control intensivo: permite llegar donde no puede llegar la actuación selectiva de la Inspección. Con ello, se cierra el “ciclo de control”.

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ALGUNAS BUENAS PRÁCTICAS en la AEAT.Dos herramientas informáticas:

Info-clases. Incorporación de expedientes (declaraciones) Calificación (cruce de datos) Herramienta de selección: en función del “riesgo fiscal normalizado”:

sistema de FILTROS (definición de una lista de riesgos fiscales fijos) Herramienta para la tramitación “guiada” de expedientes. Función directiva (decisiones en devoluciones)

Zújar (sistema de “almacén de datos” – “data warehouse” -) Permite selecciones específicas en base a riesgos “no normalizados” Tiene infinidad de posibilidades: permite la explotación de toda la

información disponible “a demanda”. Inconveniente: no permite tramitar expedientes desde la aplicación.

Conexión entre aplicaciones (envío de colectivos al Info-clase desde Zújar: “refinamiento de colectivos”)

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Ventajas:• Uniformidad en la definición de riesgos• Agilidad procedimientos

Desventajas:

• Criterios diferentes de selección• Menor flexibilidad

INFO-CLASE:

INFO-CLASE Tramitación Guiada

INFO-CLASE Tramitación Guiada

INFO-CLASE Tramitación Guiada

INFO-CLASE Tramitación Guiada

INFO-CLASE Tramitación Guiada

INFO-CLASE Tramitación Guiada

INFO-CLASE Tramitación Guiada

INFO-CLASE Tramitación Guiada

MOTIVACIÓNTramitación Guiada

INFO-CLASE INTRANET

INFO-CLASE INTRANET

INFO-CLASE INTRANET

• TECNOLOGÍA DATA WAREHOUSE– ANÁLISIS DE DATOS ON-LINE– SELECCIÓN DE LOS DATOS A TENER EN CUENTA POR EL

PRIOPIO ANALISTA

• BASADO EN ÁLGEBRA BOOLEANA– DISEÑADO PARA PODER SELECCIONAR DIFERENTES TIPOS DE

DATOS– USO DE OPERADORES LÓGICOS (AND, OR, NOT…)

• DISEÑO INTUITIVO Y SIMPLE

• CAPACIDAD ILIMITADA DE DATOS

ZÚJAR – CARACTERÍSTICAS

FUNCIONAMIENTO

• Permite FILTRAR mediante álgebra booleana a los

contribuyentes por variables predefinidas según los

datos contenidos

• FACILITA INFORMACIÓN de los contribuyentes

• Desarrollado por personal de la AEAT

SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTESHerramienta Informática ZUJAR

• USO DE SISTEMA DE FILTROS (OPERADORES LÓGICOS):

MANEJO DEL ZÚJAR

• RIESGO: Contribuyentes que presentan declaraciones de IVA a compensar o ingresan pequeñas cantidades pero declaran o ingresan cantidades significativas de retenciones por los pagos a sus empleados

EJEMPLO DEL USO DE FILTROS

• LISTADO DE CASOS QUE HAN SIDO SELECCIONADOS:

MANEJO DEL ZÚJAR

Límite de candidatos que pueden listarse: 40,000

# candidatos

MANEJO DEL ZÚJAR

USO DE AGRUPACIONES:

• POSIBILIDAD DE EXPORTACIÓN A HERRAMIENTAS DE OFFICE

MANEJO DEL ZÚJAR

Refinamiento Colectivos

Refinamiento Colectivos

Refinamiento Colectivos

Refinamiento Colectivos

LÍNEAS DE MEJORA

1) Autonomía entre devoluciones y control extensivo.

2) Mejora de la selección de los riesgos fiscales.

3) Máxima automatización de la tramitación de los procedimientos de comprobación.

4) Homogeneización del control fiscal entre territorios.

Autonomía de los órganos que devuelven de los que controlan.

Desvincular el control masivo del programa de devoluciones.

Generación centralizada de los acuerdos de devolución: orden creciente de riesgo fiscal.

No necesidad de resolver riesgos de declaraciones no seleccionadas (devueltas).

Disponibilidad de la calificación de riesgos desde la finalización del plazo de presentación.

1) AUTONOMÍA ENTRE DEVOLUCIONES Y CONTROL

REPRESENTACIÓN GRÁFICA

DEVOLVER COMPROBARSOLICITUDES DE DEVOLUCIÓNComprobar

Menor riesgo

Mayor riesgo

Se parte de los riesgos definidos en base a filtros u otras selecciones (Zújar).

El sistema de control masivo es único, pero hay riesgos que evalúan devoluciones y otros riesgos que tratan de corregir comportamientos de fraude.

Se puntúa cada riesgo fiscal.

Todas las declaraciones aparecen puntuadas con lo que se pueden ordenar de menor a mayor riesgo.

Las oficinas no deberán pronunciarse nunca sobre los filtros de los expedientes que se devuelvan.

2) MEJORA DE LA SELECCIÓN DE RIESGOS FISCLAES

Evaluación de los riesgos:

1) Mediante un nuevo sistema más científico, que permita un seguimiento automático de su eficacia

2) Explotando la contestación de los actuarios a qué filtro ha provocado la eficacia.

OPTIMIZACIÓN DE LA SELECCIÓN DE EXPEDIENTES

3) MÁXIMA AUTOMATIZACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN

1) AUTOSERVICIO EN EL CONTROL ó 1) AUTOSERVICIO EN EL CONTROL ó AUTOCONTROLAUTOCONTROL

(trasladar al contribuyente la corrección de errores) - Incidencias de carácter censal : posibilidad de consultar y

resolver sus incidencias censales

(antes, durante y después de la presentación)

- Riesgos de otro tipo que no tengan efecto en la cuota y supongan una comprobación obligatoria.

MEJORA DEL PROCESO INFORMÁTICO DE TRAMITACIÓN

2) LIMITACIONES DE LAS APLICACIONES 2) LIMITACIONES DE LAS APLICACIONES INFORMÁTICAS INFORMÁTICAS

- Hasta dónde debe llegar la automatización

- Perfil de los funcionarios de control masivo

- Segundos procedimientos

3) HASTA DÓNDE DEBE LLEGAR LA ASISTENCIA3) HASTA DÓNDE DEBE LLEGAR LA ASISTENCIA- Hasta dónde se deben ofrecer datos fiscales

4) HOMOGENEIZACIÓN DE LA PRESIÓN FISCAL

Valoración única del riesgo.

Carga de trabajo de cada oficina conforme a su capacidad.

Dedicar recursos a los expedientes de mayor riesgo, con independencia de la adscripción.

Deslocalización de la comprobación:

• Expediente electrónico.

• Atención al contribuyente en cualquier oficina.

www.agenciatributaria.es