COMO ESTAR AL DIA CON EL SENIAT. LICENCIADO. FRANKLIN BANDES TALUCCI. AGOSTO 2013.

COMO ESTAR AL DIA CON EL SENIAT.

LICENCIADO. FRANKLIN BANDES TALUCCI.AGOSTO 2013.

CONTENIDO

1. Sujetos que Actúan en la Relación Jurídico – Tributaria

2. Criterio de Disponibilidad de los Ingresos y Enriquecimientos

3. Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo: Deberes, Ilicitos

y Sanciones.

4. Que hacer en una Fiscalización del SENIAT.

5. Sanciones de parte de la Administración Tributaria.

6. Lista de Chequeo para una Fiscalización

SUJETOS QUE ACTÚAN EN LA RELACIÓN JURÍDICO – TRIBUTARIA .

IMPUESTO SOBRE LA RENTAIMPUESTO AL VALOR AGREGADO

PROF. FRANKLIN BANDES TALUCCI

(2013)

Establece Impuestos

RELACIÓN

Jurídica-Tributaria

AL OCURRIREL SUPUESTO

DE HECHO

PAGA SUSTRIBUTOS

EstadoSUJETO ACTIVO

ParticularesSUJETOS PASIVOS

Todo ello ¿fundamentado ¿en que?

C.R.B. de V.: Artículo 133.

¿Para qué?C.R.B. de V.: Artículo 3

¿Por qué?C.R.B. de V.: Artículo 135

¿QUÉ ES IMPUESTO?Exacciones que el estado impone a los particulares cuando ocurra el supuesto de hecho previsto en la Ley.

¿Qué es renta?CRITERIO RESTRINGIDO (O DE LA FUENTE): Ingreso obtenido de manera regular y forma periódica, sin que se agote la fuente que lo produce.

CRITERIO AMPLIO (DEL ENRIQUECIMIENTO): Todo Ingreso que haga mas rico a quien lo perciba.

AMBITO DE APLICACIÓNARTÍCULO 1

MATERIAL Enriquecimientos Anuales, Netos y DisponiblesEn dinero o en especie

SUJETOS Personas Naturales o JurídicasResidentes o domiciliadasRentas dentro o fuera del país

No Residenteso no Domiciliados

Por rentas en el país

Base Fija o Est. Perm.

Exclusivam. por todo ingresodel establecimiento permanen.

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO EXTRANJERO ACREDITABLEARTÍCULO 2

a) Sujetos residentes o domiciliados en Vzla.

b) Sujetos residentes o domiciliados en el extranjero y que tengan establecimiento permanente en Venezuela

DERECHO A CREDITO DE I.S.L.R. PAGADO EN ELEXTRANJERO: ENRIQUECIMIENTOS DE FUENTEEXTRATERRITORIAL GRAVABLE EN VENEZUELA.

Reglamento de la Ley Impuesto Sobre la Renta: ARTICULOS 5 AL 8

APLICABILIDAD DE TRATADOS PARA EVITAR DOBLE TRIBUTACIÓN = ARTÍCULO 3

PRUEBA DE RESIDENCIA EN EL PAÍS SUSCRITOR.

DETERMINACIÓN DEL ENRIQUECIMIENTO NETO = Artículo 4

INCREMENTOS DE PATRIMONIO =

I – C= U.B – D = R.N. + - A.P.I. = R.N.G.

CRITERIOS DE DISPONIBILIDAD DE LOS INGRESOS:

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA: ARTÍCULO 5

PAGADOS

REALIZACIÓN DE LA OPERACIÓN

DEVENGADOS

ENRIQUECIMIENTOS DISPONIBLES CUANDO SON PAGADOS:1-Cesión del uso o goce de bienes muebles2-Cesión del uso o goce de bienes inmuebles3-Dividendos4-Producidos por el Trabajo bajo relación de dependencia5-Producidos por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles6-Enajenación de bienes inmuebles7-Ganancias Fortuitas

ENRIQUECIMIENTOS DISPONIBLES AL SER PAGADOS:

Asimilación:Cesiones de Crédito y operaciones de descuento recuperables en varias anualidades: Gravables para el Cesionario en la proporción correspondientePRESUNCIÓN DE PAGO:Los abonos en cuenta: Salvo prueba en contrario.

RLISLR ART. 82: Los abonos en cuenta a que se refiere el art. 5º de la Ley estarán constituidos por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables a favor de sus acreedores por tratarse de créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento

ENRIQUECIMIENTOS DISPONIBLES CUANDO SE REALIZAN LAS OPERACIONES

QUE LOS PRODUCEN:

LOS QUE NO ESTEN COMPRENDIDOS EN LA ANTERIOR ENUNCIACIÓN.

REGIMEN DE EXCEPCIÓN:

ARTÍCULO 5 – Parágrafo Único.

Referencia: Sujetos del artículo 7 (Literales b, c, d y e)

APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE DISPONIBILIDAD.UN SUJETO COBRA EL 80% EN RENTAS POR LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:

MONTO GRAVABLE POR TRATARSE DE LOS SIGUIENTES SUJETOS:

Arrendamiento de b/ inmuebles:

Bs 20.000

P.N. RESIDENTE Bs 16.000

S.A. DOMICIL. Bs 16.000

Vta. b/Inmuebles Bs 800.000

S.R.L. DOMICIL Bs 640.000

Honorarios Profesionales

Bs 500.000

S. EN/C por Acc. Bs 400.000

Cesión bienes muebles

Bs 400.000

S. A, DOMICIL. Bs 400.000

S. N./ COLECT Bs 400.000

TERRITORIALIDAD DEL ENRIQUECIMIENTOArtículo 6

ASIMILACION: Asistencia Técnica o Servicios Tecnológicos

REGIMEN DE EXCEPCIÓN: Funciones y Estudios en el exterior por sujetos

calificados

TERRITORIALIDADDel Enriquecimiento

ARTICULO 6

CUANDO ALGUNA DE LAS CAUSAS QUE LA ORIGINA OCURRE DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL.

Y LOS QUE SE OBTENGAN POR ASISTENCIA TÉCNICA O SERVICIOS TECNOLÓGICOS UTILIZADOS EN EL PAÍS.

EXTENSIÓN TERRITORIAL:Actividades oficiales llevadas a cabo en el exterior

por los funcionarios de los Poderes Públicos nacionales, estadales o municipales y la actividad de los representantes de los institutos autónomos o Empresas del Estado por funciones o estudios fuera del país.

SUJETOS PASIVOSArtículo 7

a) Personas Naturalesb) Compañías Anónimas y sociedades de

responsabilidad limitadac) Sociedades en Nombre Colectivo, en comandita

simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho

d) Los titulares de enriquecimientos de minas e hidrocarburos

e) Asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores

f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas, situados en el territorio nacional.

SUJETOS PASIVOSAsimilaciones

A PERSONAS NATURALES:Herencias Yacentes

Asociaciones y corporaciones sin fines de lucro

A SOCIEDADES ANÓNIMAS:

En comandita por acciones

Asociaciones y Corporaciones con fines de lucro

Sociedades irregulares con forma de anónimas, de responsabilidad limitada, de en comandita por acciones

SUJETOS PASIVOSCLASIFICACION

GRUPO 1PERSONAS NATURALESAsimilados:Sociedad en N/ColectivoComandita SimpleComunidadesCualquier otra sociedad de

personas, incluidas las irregulares o de hecho

Herencias YacentesAsociaciones y

corporaciones sin fines de lucro

GRUPO 2SOCIEDADES ANÓNIMASAsimilados:Responsabilidad LimitadaComandita por accionesSociedades irregulares con

forma de anónimas, de S.R.L. y en comandita por acciones

Asociaciones y Corporaciones con fines de lucro

CONTRATO DE CUENTA EN PARTICIPACIÓN

CUENTA EN PARTICIPACIÓN – CONSORCIO (L.I.S.L.R.)

ARTICULO 10: A los fines de este artículo se consideran como consorcios a las agrupaciones empresariales, constituidas por personas jurídicas que tengan por objeto realizar una actividad económica específica en forma mancomunada.

Las personas jurídicas integrantes del consorcio y los comuneros……deberán designar un representante para efectos fiscales, el cual se encarará de determinar los enriquecimientos o pérdidas……..de informar a la Administración Tributaria la manera como se repartieron las utilidades o las pérdidas, de identificar a cada una de las partes contratante con su RIF, de indicar el domicilio fiscal de cada uno… y de dar cumplimiento a los deberes formales…….

Tal designación deberá ser notificada por escrito a la Administración Tributaria donde se realice la actividad….y a la del domicilio fiscal del representante legal…….”

FORMA DE GRAVÁMEN

GRUPO 1PERSONAS NATURALES Y SUS ASIMILADOS:ARTICULO 8:CONFORME AL ARTÍCULO 50 (Tarifa 1)

GRUPO 2SOCIEDADES ANÓNIMAS Y SUS ASIMILADOS:ARTICULO 9:

CONFORME AL ARTÍCULO 52 (Tarifa 2)

SOCIEDADES O CORPORACIONES EXTRANJERAS BAJO CUALQUIER FORMA: ARTÍCULO 52 (TARIFA 2)

ARTÍCULO 13: EMPRESAS ESTATALES: Conforme a la Ley (Aunque las Leyes especiales establezcan lo contrario)

NORMAS DE GRAVÁMEN CONFORME AL ARTÍCULO 10

Enriquecimientos determinables conforme a los términos de la Ley.

Sometidos a las obligaciones de control y fiscalización

La suma de las participaciones de los socios o comuneros deberá ser igual a los enriquecimientos obtenidos por las sociedades o comunidades.

Los socios o comuneros responden solidariamente del pago de impuesto que corresponda pagar con ocasión con motivo de los enriquecimientos obtenidos en el ejercicio por tales sociedades o comunidades.

FORMA DE GRAVÁMEN

REGLAMENTO L.I.S.L.R.

ARTICULO 10: GRAVABLES POR TARIFA Nº 1, EN CABEZA DE LOS SOCIOS O COMUNEROS EN PROPORCIÓN A LO RECIBIDO: Comunidades,

Sociedad en Nombre Colectivo, En Comandita Simple, Sociedades irregulares con forma de Nombre Colectivo o en Comandita Simple, Sociedades de hecho.

ART 9: Las personas naturales y las herencias yacentes….

ART. 10: Compañías anónimas y asimilados…..ART. 11: Contribuyentes distintos a personas naturalesART. 12: Sociedades y comunidades nacionales….ART. 13: La porción de enriquecimiento……ART. 14: Solo a los contribuyentes……ART. 15: Los establecimientos permanentes…..

Determinar la Renta Neta Gravable y el Impuesto a pagar por los siguientes enriquecimientos netos:

1 - Compra venta muebles 60.000.000 (75%)2 - Arrendamiento inmuebles 50.000.000 (80%)3 - Intereses 5.000.000 (90%) 4 – Venta inmuebles 200.000.000 (90%)5 – Honorarios Profesionales 85.000.000 (80%)

A- Persona Natural ResidenteB-Sociedad Anónima domiciliadaC - S.R.L.D- Una Asociación civil sin fines

de lucroE-Asociación con fines de lucroF-Comunidad (3) personas con partici- cipación del 50%, 30% y 20%

COBRADOS: 1= 75% ; 2= 80%; 3=90%; 4= 90% y 5=80%

G-Corporación con fines de lucro

H- Corporación sin fines de lucro I- Soc. en Nombre Colectivo (No

domiciliada) (3 socios e iguales participaciones)

Considerar que se trata de:

A- Persona Natural Residente

1 - Compra venta muebles 60.000.000

2 - Arrendamiento inmuebles 40.000.000

3 - Intereses 4.500.000

4 – Venta de Inmuebles 180.000.000

5 – Honorarios Profesionales 68.000.000

TOTAL ENRIQUECIMIENTOS 352.500.000

CALCULO DE IMPUESTO352.500.000/ 37.632= 9.367,03 U. T. TARIFA 19.367,03 X 34% (875) = 3.184,79 – 875 = 2.309,792.309,79 x 37.632 = 86.922.017

B- Sociedad Anónima Domiciliada

3 - Intereses 5.000.000

CALCULO DE IMPUESTO353.000.000/37.632= 9.380,31 U. T. TARIFA 29.380,31 X 34% (500) = 3.189,31 – 500 = 2.689,31 2.689,31 x 37.632 = Bs 101.204.114

C- Sociedad de Responsabilidad Limitada

3 - Intereses 5.000.000

CALCULO DE IMPUESTO: igual supuesto B

D- Asociación Civil Sin Fines de Lucro

3 - Intereses 5.000.000

CALCULO DE IMPUESTO:Para determinar la Renta Neta: Igual Supuesto BPara determinar el Impuesto: Igual Supuesto A

E- Asociación con Fines de Lucro

3 - Intereses 5.000.000

CALCULO DE IMPUESTO: Igual Supuesto B

F- Comunidad de Tres Personas (50%, 30% y 20%)

3 - Intereses 5.000.000

DISTRIBUCION DE LA UTILIDAD: U.T.A= 50% de 353.000.000 = 176.500.000/33.600= 5.252,98B= 30% de 353.000.000 = 105.900.000/33.600= 3.151,79C= 20% de 353.000.000 = 70.600.000/33.600= 2.101,19

Aplicar Tarifa 1A cada uno

G- CORPORACION CON FINES DE LUCRO

3 - Intereses 5.000.000

CALCULO DEL IMPUESTO:

IGUAL QUE SUPUESTOS B Y C

G- CORPORACION CON FINES DE LUCRO

3 - Intereses 5.000.000

CALCULO DEL IMPUESTO:

IGUAL QUE SUPUESTOS B Y C

H- CORPORACION SIN FINES DE LUCRO

3 - Intereses 5.000.000

CALCULO DE IMPUESTO:Para determinar la Renta Neta: Igual Supuesto BPara determinar el Impuesto: Igual Supuesto A

I- SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO NO DOMICILIADA

3 - Intereses 5.000.000

CALCULO DEL IMPUESTO: IGUAL QUE SUPUESTO B(2º PARRAFO ART. 9) (“….A las sociedades extranjeras……”

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