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8/17/2019 Clasificacion de Empresas Segun Sus Ingresos Brutos Anuales Final
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ÍNDICE
• Introducción pág. 1
•
Clasificación de las Empresas según sus ingresos brutos anuales pág. 2• Microempresa pág. 3• Pequea Empresa pág. !• M"pe pág. #
1. $efinición de M"pe pág. #1.1 $eterminación del número de traba%adores. pág. &1.2 $eterminación de 'entas anuales pág. &1.3 Condiciones especiales pág. (
2. )ormati'a de las M"pes pág. 113. *ormali+ación de las M"pes pág. 13
3.1 Etapas para la formali+ación pág. 1,3.2 Procedimiento para constituir una empresa. pág. 1!3.3 Modalidades usuales de organi+ación empresarial pág. 1-
,. mbito de aplicación del /0gimen aboral Especial. pág. 1(,.1 en0rico pág. 1(,.2 Especial pág. 1(
!. )aturale+a del /0gimen aboral Especial. pág. 2!.1 P0rdida del /0gimen aboral Especial pág. 2!.2 Cambio del /0gimen aboral pág. 2
-. $erec4os pág. 21#. E5clusiones del /0gimen aboral Especial pág. 22
#.1 por 6inculación pág. 22#.1.1 as empresas que conforman un grupo económico pág. 22
que no reúna en con%unto las condiciones de M7PE.#.1.2 os que tengan 'inculación económica con grupos o pág. 23
empresas8 nacionales o e5tran%eras8 que no reúnan
en con%unto las condiciones de M7PE.#.2 Por tipo de 9cti'idad pág. 2,#.3 Por problemas en la Inscripción pág. 2,
&. 9plicación :emporal pág. 2,(. /0gimen especial de ;alud para la Microempresa. pág. 2!1. ;istema de Pensiones ;ociales para la Microempresa. pág. 2-11. ;eguro social en ;alud para la Pequea Empresa. pág. 2#12. /0gimen de Pensiones para la Pequea Empresa. pág. 2#13. 9specto :ributario. pág. 2&
• Mediana Empresa pág. 3• ran Empresa. pág. 33
INTRODUCCIÓN
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Para anali+ar esta clasificación es necesario mencionar sus causas8 debido a
que e5isten numerosas diferencias entre empresas8 según el aspecto en que
las miremos8 " según sus acti'idades " diferentes factores que las denominan.
a elaboración del presente documento8 surge a ra+ón de e'idenciar lanecesidad de conocer la clasificación de las empresas según el tamao8
reconociendo la importancia de identificar correctamente las diferencia entre las
empresas e5istentes con el ob%eti'o principal de optimi+ar sus resultados
debido a la adquisición de las 'enta%as " des'enta%as que se pueden llegar a
presentar teniendo o formando una empresa de manera que al introducirse al
mercado sea oportuno la clasificación de la competencia en el medio8 " esta se
pueda superar sin que afecte los procesos " resultados de la empresa.
Por lo tanto el conocimiento del tamao permitirá el poder diferenciar entre
ma"ores " menores empresas.
$ic4o esto la empresa puede ser clasificada en 'arios tamaos según la
aplicación de determinados criterios de medida. )ormalmente se puede
diferenciar entre ran Empresa8 Mediana Empresa8 Micro Empresa " Pequea
Empresa.
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS SEGÚN SUS INGRESOSBRUTOS ANUALES
Para clasificar las empresas de acuerdo con su magnitud o tamao e5istenindicadores a considerar8 entre los que encontramos@
ACTIVIDAD O GIRO:
as empresas se dedican a diferentes acti'idades que son industriales8comerciales " de ser'icios8 por lo que al comparársele son totalmenteincomparables en cuanto a tecnolog?a8 capital8 infraestructura8 procesosproducti'os8 entre otros.
NIVEL DE DESARROLLO DEL PAIS DE ORIGEN:
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)o se puede considerar la magnitud de la empresa de la misma forma en unpa?s desarrollado que en uno en '?as de desarrollo porque8 por e%emplo8 en eldesarrollado una empresa se le puede considerar mediana " en otro caso comopequea empresa.
PRESUPUESTO CON QUE CUENTA
En este caso8 la magnitud de la empresa depende de capital con que cuenta osi requiere financiamiento " cuál era el necesario.
RECURSOS HUMANOS
Este indicador 'ar?a según el tamao de la empresa.
VENTAS:
El tamao de la empresa es diferente tomando como base el mercado quesatisface " que tiene como resultado el 'olumen de 'entas.
PRODUCCIÓN:
a tecnolog?a para este criterio es básica8 dado que el grado de aplicación ensu proceso de fabricación es diferente8 por e%emplo8 en una empresa artesanalcomparada con una que esta integralmente sistemati+ada.
Con base en lo anotado anteriormente8 e5isten diferentes criterios para laclasificación de las empresas8 entre los que encontramos
• MIC/A EMP/E;9;• PEBED9; EMP/E;9;• ME$I9)9; EMP/E;9;• /9)$E; EMP/E;9;
MICROEMPRESA
a microempresa está constituida por una persona natural o %ur?dica de
escasos ingresos.
VENTAJAS DE LA MICROEMPRESA:
9l igual que la pequea " mediana empresa es una fuente generadora de
empleos.
→ ;e transforman con gran facilidad por no poseer una estructura r?gida.→ ;on fle5ibles8 adaptando sus productos a los cambios del Mercado.
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DESVENTAJAS DE LA MICROEMPRESA:
→ tili+an tecnolog?a "a superada.
→ ;us integrantes tienen falta de conocimientos " t0cnicas para una
producti'idad más eficiente.
→ $ificultad de acceso a cr0dito.
→ a producción generalmente8 'a encaminada solamente al Mercado
interno.
TIPOS DE MICROEMPRESA
a microempresa posee una clasificación otorgada por el ibro lanco de la
Microempresa FMG8 que la di'ide en tres grupos@
Microe!re"# $e "%&"i"'e(ci#
;e considera microempresa de subsistencia a las que en su e%ercicio subsisten
con ba%a producti'idad8 cubriendo únicamente el consumo inmediato. a
microempresa de subsistencia es la más difundida en atinoam0rica " reúne la
ma"or cantidad de problemas sociales8 en el caso del Perú @ el subempleo " lae'asión tributaria.
Microe!re"# $e #c%%)#ci*( "i!)e
;e clasifican como microempresas de acumulación a las que generan ingresos
que cubren los costos sin otorgar al empresario una rentabilidad suficiente para
reali+ar nue'as in'ersiones8 usualmente una microempresa que inicia sus
acti'idades se ubica dentro de este grupo.
Microe!re"# $e #c%%)#ci*( #!)i#$#
;on microempresas de acumulación ampliada las que poseen una
producti'idad ele'ada que les permite reali+ar nue'as in'ersiones para me%orar
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la empresa. ;e caracteri+an por in'ertir en inno'ación tecnológica "
traba%adores especiali+ados incrementando as? su eficiencia.
PEQUE+A EMPRESA
;e define a aquella cu"o número de traba%adores se encuentra en el inter'alo
de 1 " menor igual de 1 personas. A un total de 'entas al ao que oscila
entre 1! 4asta 18# I:. ;iendo que estos l?mites serán rea%ustados cada
dos aos por el ME* FMinisterio de Econom?a " *inan+asG.
CARACTERISTICAS:
/itmo de crecimiento por lo común superior al de la microempresa "
puede ser aún ma"or que el de la mediana o grande.
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→ :emor a los trámites legales " burocráticos que lle'an a pedir apo"o
financiero o t0cnico.→ $esconfian+a del empresario a enfrentarse al aparato gubernamental
que regula cualquier funcionamiento de apo"o a la pequea empresa.→ Planeación inadecuada.→ Me+clar problemas familiares con la empresa.→ 9ltos costos de crecimiento.→ *alta de tiempo para dedicarlo a la empresa.→ *alta de personal capacitado.→ as pequeas empresas suelen cerrar sus puertas con más frecuencia
que las grandes empresas8 debido principalmente a la falta de recursos
económicos8 capacidad t0cnica Fpara ofrecer productos de calidadG "o
de suficientes clientes como para mantenerlos en funcionamiento.→ as pequeas empresas tienen menor poder de negociación con los
pro'eedores que las medianas o grandes8 debido a sus ba%os 'olúmenes
de compras.→ as pequeas empresas tienen menor acceso al financiamiento o ma"or
dificultad para obtenerlo.
M,PE
a pequea " microempresa FM7PEG se 4a con'ertido en importante centro de
atención para la econom?a8 especialmente para el sector financiero8 debido a
que genera oportunidades de empleo e ingresos a la población " dinami+a la
econom?a local. Jasta 4ace algunos aos8 el sistema financiero peruano
estaba enfocado en los grupos económicos más sol'entes " no les prestaba
suficiente atención a los más pequeos. $e acuerdo a la información de la
;uperintendencia de anca8 ;eguros " 9*P F;;G8 en el periodo entre enero
21 " setiembre 2!8 los cr0ditos otorgados a las microempresas se
incrementaron en 11K8 mientras que la totalidad de cr0ditos concedidos solo
lo 4icieron en 1,K. 9dicionalmente8 en ese mismo periodo8 el cr0dito entregado
a las m"pe con respecto al total de cr0ditos brindados aumentó de ,8#K a
&8#K8 lo que demuestra un comportamiento con tendencia creciente.
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-. DEFINICION DE M,PE
$e acuerdo al art?culo 2L de la e" 2&1!@
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El conductor de la micro empresa no será considerado para efecto de
establecer el número má5imo de traba%adores. Para ello 8 se entiende
por conductor@
- 9la persona natural que dirige una microempresa que no se4a constituido como persona %ur?dica " que cuenta con8 al
menos8 un traba%ador.- 9 al persona natural que es titular de una microempresa
constituida como una Empresa Indi'idual de /esponsabilidad
imitada " que cuenta con8 al menos8 un traba%ador.
-.4. De'eri(#ci*( $e )#" 5e('#" #(%#)e"
Para la determinación de las 'entas anuales consideres por ni'eles de 'entas
anuales lo siguiente@
os ingresos netos anuales grabados con el Impuesto a la /enta FI/G
que resultan de la sumatoria de los montos de tales ingresos
consignados en las declaraciones %uradas mensuales de los pagos a
cuenta del Impuesto a la /enta 8 tratándose de contribu"entes
comprendidos en el /0gimen eneral del Impuesto a la /enta. os ingresos netos anuales que resultan de la sumatoria de los montos
de tales ingresos consignados en las declaraciones %uradas mensuales
del /0gimen Especiales del Impuesto a la /enta8 tratándose de
contribu"entes de este /0gimen. os ingresos brutos anuales que resultan de la sumatoria de los montos
de tales ingresos consignados en las declaraciones %uradas mensuales
del )ue'o /; 8 tratándose de contribu"entes de este /0gimen.
-.6. Co($icio(e" e"!eci#)e" !#r# )# $e'eri(#ci*( $e )#" 5e('#" 7 e)
(2ero $e 'r##$ore"
En caso el contribu"ente o la ;)9: 'ariará los ingresos inicialmente
declarados8 determinándose ma"ores ingresos8 se considerarán estos
últimos. ;e considerarán las 'entas de los 12 meses anteriores al momento en
que la M7PE se registra " la I: correspondiente al ao respecti'o.
a M7PE que reci0n inicia su acti'idad económica 8 o que 4abi0ndolo4ec4o no cuenta con 12 meses de acti'idad 8 se presume acreditada
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como tal con la sola presentación de una declaración %urada 8 debiendo
el M:PE 'erificar 'entas " número de traba%adores cuando 4a"a
transcurrido un 1 ao desde el inicio de sus operaciones. En el caso de reorgani+ación de sociedades8 para efectos de adquirir la
condición de micro o pequea empresa8 la empresa que 4ubiera
absorbido a otra considerará las 'entas de la empresa absorbida8 sin
pre%uicio de cumplir con el requisito referido al número de traba%adores. ;e entenderá que inician acti'idades aquellas empresas nue'as
constituidas como consecuencias de una reorgani+ación de sociedades.
a M7PE como unidad económica suele estar constituida por personas
naturales " muc4as 'eces es una empresa familiar. Es importante destacar que
actualmente dan empleo a más de la mitad de la Población Económicamente
9cti'a FPE9G " poseen diferencias marcadas no solo en las acti'idades en las
que se desempean sino tambi0n en su cadena producti'a8 ubicación
geográfica
A el tipo de traba%adores que poseen. En muc4os pa?ses son consideradas
como el más importante tipo empresarial debido al aporte que otorgan a la
econom?a.
$e acuerdo al Ministerio de :raba%o " Promoción del Empleo FM:PEG 8 en 21
en el Perú la M7PE representaba un (&.-K del total de las empresas a ni'el
nacional 8 de las cuales el &-.&K son microempresas " el 11.&K son pequeas
empresas H el otro 1.,K estar?a constituido por la mediana " gran empresa.El
Conse%o )acional de la Competiti'idad FC)CG sostiene@ “Esta elevada tasa
refleja no tanto la capacidad emprendedora del peruano , sino sobre todo la
estrategia de supervivencia con la que responde a la falta de empleo
dependiente de calidad”.
En el siguiente cuadro por segmento empresarial8 elaborado en base a los
datos emitidos por el Conse%o )acional para el $esarrollo de la Micro "
Pequea Empresa FCA$EM7PEG correspondiente al ao 218 se elabora un
estudio por segmento empresarial Fmicroempresas8 pequeas empresas8
medianas " grandes empresasG8 determinando su número " representación a
ni'el nacional@
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SEGMENTO
EMPRESARIAL
N8 DE EMPRESAS 9 DE
REPRESENTACIÓNMicroe!re"#" 1813- #-# (!83,K
Pe0%e1#" e!re"#" !!8!3, ,8-3K
:A:9 M7PE 181(2 831 ((.3KMe$i#(# 7 Gr#(
e!re"#
&83-3 .#K
:A:9 EMP/E;9; 1828--, 1.KF%e('e: Rei"'ro Ú(ico $e Co('ri&%7e('e" 4;-; SUNAT
En base al cuadro8 encontramos un escenario empresarial donde la M7PE
tiene predominancia en especial las microempresas. Con referencia al ?ndice
de empleabilidad que posee la M7PE8 de acuerdo a resultados publicados en
21 por el CA$EM7PE FConse%o )acional para el $esarrollo de la Micro "Pequea EmpresaG se tiene@
ndice de Empleabilidad de la M7PE Fpor número " porcenta%eG
N8 $e 'r##$ore" 9 e0%i5#)e('e
Microe!re"# 1N 1##8(1 (&81K
H#"'# < 1N1!-831( (-83K
De = # -; 218!&2 18&K
Pe0%e1# E!re"# 28-2 18#K
De -- # 4; 118#3! 18K
De 4- #
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4. NORMATIVA DE LAS M,PES
En la actualidad en tanto a la normati'a 'igente para la M7PE e5isten
diferentes normas de promoción " fomento para su desarrollo8 por ello se
anali+ará las normas que poseen ma"or rele'ancia8 es decir la Le7 4?;-
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“*0 el decreto legislativo %&- no alcan1a a incorporar ningún mecanismo
efectivamente promotor para el desarrollo competitivo de este sector. "alvo un
potencial cofinanciamiento de la seguridad social *salud y pensiones para el
conductor y los trabajadores, la dación de esta norma se convirtió en el medio
para e2tender el alcance del 34gimen Laboral Especial *3LE ms all del
mbito de la microempresa *de $ a 5 trabajadores”
Jabiendo establecido anteriormente que los criterios más importantes en la
normati'a 'igente son el r0gimen laboral " el tributario.
6. FORMALI@ACIÓN DE M,PES
a formali+ación se aplica a las , clases de empresas Fran Empresa8 Mediana
Empresa8 Micro " Pequea EmpresaG pero según el :e5to Qnico Ardenado de
la e" de Promoción de la Competiti'idad 8 *ormali+ación " $esarrollo de la
Micro " Pequea Empresa " del 9cceso al Empleo $ecente F e" M7PEG 8
aprobado por $ecreto ;upremo )R#S2&S:/ 8 precisa que la microempresa
no necesita constituirse como persona %ur?dica 8 pudiendo ser conducida
directamente por su propietario como persona indi'idual8 este puede adoptar
'oluntariamente la forma de Empresa Indi'idual de /esponsabilidad imitada
F E.I./..G 8 o cualquiera pre'istas por la e". ;eguidamente 8 el /eglamento del
:e5to Qnico Ardenado de la e" de Promoción de la Competiti'idad 8
*ormali+ación " $esarrollo de la Micro " Pequea Empresa " del 9cceso al
Empleo $ecente F/eglamento de la e" M7PEG 8 aprobado por $ecreto
;upremo )R &S2&S:/ 8 es más preciso al sealar que las microempresas
no necesitan constituirse como persona %ur?dica 8 pudiendo ser conducidos
directamente por su propietario como persona indi'idual 8 pudiendo 8 sin
embargo 8 adoptar 'oluntariamente la forma de E.I./.. o cualquiera de las
otras formas asociati'as o sociedades pre'istas por e" 8 incluidas las
cooperati'as " otras modalidades autogestionarias.
En dic4o conte5to 8 se debe tener la clara idea de negocio 8 la acti'idad
económica de la empresa Fob%eto socialG 8 la modalidad de organi+ación
empresarial de su elección F EI/ 8 ;/ 8 ;9 8 ;9C G el capital social el cual
asignarán a la empresa 8 el representante legal de la sociedad 8 la ra+ón social
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Desición decompra de
terreno o alquilerpara desarrollar el
negocio
Inscripción en el!" ante la
#!$%&'elegir enque r(gimen
estar)
*egali+ación del*i,ro de -lanillasante el .inisterio
de &ra,a/o 0-romoción #ocial
o nombre de la empresa " con estos datos seguir el proceso de constitución de
una empresa.
6.-. E'#!#" !#r# )# or#)i#ci*( $e %( (eocio !er"o(# (#'%r#)/
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6.4. Proce$iie('o !#r# co("'i'%ir %(# e!re"# Per"o(# J%r$ic#/
-. :ramitar en la Aficina de los /egistros Públicos8 la búsqueda el nombre o
ra+ón de la empresa a constituir " reali+ar la reser'a de preferencia registral dedic4o nombre8 este otorga la posibilidad que el pla+o de 3 d?as calendarios el
nombre escogido no pueda ser inscrito por terceros.
4. n abogado deberá redactar la minuta de constitución de la empresa 8 donde
plasmara los nombres 8 estado ci'il 8 domicilio 8 documento de identidad "
nacionalidad de los socios de la empresa 8 su proporción de participación en el
capital social 8 la ra+ón social o nombre de la empresa 8 el ob%eto social de la
empresa 8 la modalidad de organi+ación empresarial de su elección FEI/ 8
;/ 8 ;98 ;9CG8 el representante legal de la sociedad " los miembros del
directorio si lo tu'iera.
6. a minuta firmada por los socios " autori+ada por abogado colegiado 8 se
presenta a la )otar?a Pública 8 ad%untándose copia de los documentos
personales de cada uno de los socios 8 luego se ad%unta el depósito bancario
referido al capital social 8 a nombre de la empresa si el capital se establece
mediante aporte dinerario .;i el aporte es en bienes no dinerarios se ad%unta un
informe de 'alori+ación " una declaración %urada del erente eneral 8 donde
acredita 4aber recibido los bienes muebles e inmuebles 8 debidamente
identificados.
. Con todos estos documentos el notario se encargará de transcribirlos en sus
escrituras públicas 8 " cursará las partes respecti'as a los /egistros Públicos 8
para que la empresa sea inscrita en el /egistro de Personas ur?dicas 8 dentrodel pla+o de siete d?as 4ábiles 8 luego de lo cual el notario se encarga de
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e5tender al representante de la empresa el respecti'o testimonio de
constitución 8 documento que con%untamente con la partida electrónica
asignada 8 acredita el nacimiento " e5istencia de la nue'a empresa.
6.6. Mo$#)i$#$e" %"%#)e" $e or#(i#ci*( e!re"#ri#)
For# i($i5i$%#) For#" "ocie'#ri#"
Mo$#)i$#$ E!re"#
I($i5i$%#) $e
Re"!o("#&i)i$#$
Lii'#$#
Socie$#$
Coerci#) $e
Re"!o("#&i)i$#$
Lii'#$#
Socie$#$
A(*(i#
Cerr#$#
Socie$#$
A(*(i#
A&ier'#
C#r#c'er"'ic#" Constituida por 'oluntad de unasola persona. Esuna persona %ur?dica
$e 2 a 2accionistas.
$e 2 a 2accionistas.
$e 2 comom?nimo. )oe5iste númeromá5imo.
Ór#(o" :itular " erencia • unta eneralde ;ocios
• erentes
• untaeneral de 9ccionistas.
• $irectorio• erencia
• untaeneral de 9ccionistas.
• $irectorio• erencia
C#!i'#) "oci#) En dinero obienes muebles oinmuebles
El capital esrepresentado por participaciones "cada una deberáestar pagada por lo menos en 2!K
os aportespueden 4acerseen monedanacional "oe5tran%era " encontribuciones
tecnológicasintangibles.El capital esrepresentadopor acciones8deberá estar suscritocompletamente" cada accióndebe ser
pagada en por lo menos 2!K.
os aportespueden 4acerseen monedanacional "oe5tran%era " encontribuciones
tecnológicasintangibles.El capital esrepresentadopor acciones8deberá estar suscritocompletamente" cada accióndebe ser
pagada en por lo menos 2!K.
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D%r#ci*( Indeterminada $eterminada oindeterminada
$eterminada oindeterminada
$eterminada oindeterminada
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8092 813
1912 193
EN EL 80,9% DE LAS MYPE , EL CONDUCTOR ES UNA SOLA PERSONA
4mpresas Indi5iduales
4mpresas con 6ormas
#ocietarias
73
11
2
411
8
EL 72,7% DE LAS MYPE , NO HACE DIFERENCIA ENTRE SU CAPITAL PERSONAL Y DEL NEGOCIO
-ersona $atural
tros
#ociedad Irregular
#ociedad %nónima
#ociedad "omercial de
esponsa,ilidad *imitada
#ociedad %nónima "errada
mpresa Indi5idual deesponsa,ilidad *imitada17
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a formali+ación de M7PE; producen los siguientes beneficios@
• )os permite solicitar cr0ditos en el sistema financiero formal.• Podemos participar en concursos públicos para ser pro'eedores de
bienes o ser'icios al Estado.• Jace posible que diseemos8 fabriquemos " comercialicemos productos
propios Fmarca registrada8 procesos patentadosG8 apostando por la
calidad "8 por ende incrementando los precios de 'enta.• )os abre las puertas de la participación en programas de apo"o a las
microempresas " pequeas empresas.• )os abre la posibilidad de e5portar.• )os permite asociarnos para competir con las grandes empresas• Jace posible que recibamos información periódica "8 as?8 nos
mantengamos actuali+ados respecto de la legislación8 ofertas8 precios8
mercados " productos.• )os permite me%orar la atención a nuestros clientes e incrementar el
número de estos.• Jace posible que ofre+camos productos de me%or calidad.• Por último8 nos permite acceder a la '?a %udicial en caso se presentasen
conflictos en algunos de los contratos que firmemos con nuestro
clientes.
$e otro lado la i(or#)i$#$ puede acarrear altos costos8 pues actualmente se
'ienen implementando drásticas medidas tributarias para los empresarios
informales por parte de ;)9: " el Ministerio de :raba%o. Pues la informalidad
genera a toda empresa las siguientes des'enta%as@
• )o tener acceso al cr0dito formal8 lo que impide la reali+ación de
ma"ores in'ersiones.
• Intranquilidad por posibles decomisos de las mercader?as " laconsecuente p0rdida del capital in'ertido.
• )o poder entablar relaciones de mediano o largo pla+o con nuestros
clientes8 lo que restringe la posibilidad de un crecimiento más rápido.
. MBITO DE APLICACIÓN DEL RGIMEN LABORAL ESPECIAL
.-. Ge(rico
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El /0gimen aboral Especial se aplica a todos los traba%adores su%etos al
r0gimen laboral de la acti'idad pri'ada8 que presten ser'icios en las Micro "
Pequeas Empresas8 as? como a sus conductores " empleadores.
.4. E"!eci#)
Pueden acogerse tambi0n al /0gimen aboral Especial.
#. Microe!re"#" 0%e $e"#rro))#( #c'i5i$#$e" $e) Rie( $e
Prooci*( $e) Sec'or Ar#rioas Microempresas que desarrollan acti'idades comprendidas en la e"
)R 2#3-8 e" que aprueba las )ormas de Promoción del ;ector
9grario8 podrán acogerse al presente r0gimen laboral8 de salud " de
pensiones8 en tanto se trate de traba%adores contratados con
posterioridad a la 'igencia del decreto egislati'o )R 1&-.&. J%('#" o A"oci#cio(e" $e !ro!ie'#rio" o $e i(0%i)i(o" o $e 5eci(o"
as %untas o asociaciones o agrupaciones de propietarios o de inquilinos
en r0gimen de propiedad 4ori+ontal o condominio 4abitacional8 as? como
las asociaciones o agrupaciones de 'ecinos8 podrán acogerse al
r0gimen laboral de la microempresa respecto de los traba%adores que les
prestan ser'icios en común de 'igilancia8 limpie+a8 reparación8
mantenimiento " similares8 siempre " cuando no e5cedan de die+ F1G
traba%adores.&.-. A"oci#ci*( o Ar%!#ci*( $e I(0%i)i(o" Constituidos por los arrendatarios de las edificaciones en r0gimen de
propiedad 4ori+ontal o condominio.&.4. A"oci#ci*( o Ar%!#ci*( $e Veci(o" Constituida por los propietarios o arrendatarios de inmuebles
colindantes.&.6. J%('# $e Pro!ie'#rio"Constituida por todos los propietarios de las secciones de propiedad
e5clusi'a de las edificaciones en r0gimen de propiedad 4ori+ontal o
condominio8 de acuerdo a lo establecido en la e" )R 2#1!# " el decreto
;upremo )R 3!S2-S6I6IE)$9.
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De"c#("o Se#(#) 7 e( D#" Feri#$o" $escanso ;emanal " en $?as *eriados
Re%(er#ci*( !or Tr#o e(So&re'ie!o
/emuneración por :raba%o en ;obretiempo
De"c#("o 5#c#cio(#) $e -< $#"
c#)e($#rio"
$escanso 'acacional de 1! d?as
calendariosCo&er'%r# $e "e%ri$#$ "oci#) e( "#)%$ #'r#5" $e) SIS SEGURO INTEGRAL DESALUD/
Cobertura de seguridad social en salud atra'0s del E;;9$
Si"'e# $e Pe("io(e": Po$r( o!'#r !or SNP> SPP o Si"'e# $e Pe("io(e"Soci#)e"
;istema de Pensiones@ Abligatorio entre;)P " ;PP
I($e(i#ci*( !or $e"!i$o #r&i'r#rio $e-; $#" $e re%(er#ci*( !or #1o $e"er5icio" co( %( 'o!e $e K; $#" $e
re%(er#ci*(/
Indemni+ación por despido arbitrario de 2d?as de remuneración por ao de ser'iciosFcon un tope de 12 d?as de remuneraciónG
Cobertura de ;eguro de 6ida " ;eguroComplementario de traba%o de /iesgoF;C:/G$erec4o a percibir 2 gratificaciones al aoF*iestas Patrias " )a'idadG en ra+ón del!K de la remuneración.$erec4o a participar en las utilidades de laempresa$erec4o a la Compensación por :iempo de
;er'icios FC:;G equi'alente a 1! d?as deremuneración por ao de ser'icio con topede ( d?as de remuneración.
$erec4os colecti'os según las normas del/0gimen eneral de la acti'idad pri'ada.
. ECLUSIONES DEL RGIMEN LABORAL ESPECIAL
.-. Por Vi(c%)#ci*(
)o pueden acogerse al /0gimen aboral Especial@
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.-.-L#" e!re"#" 0%e co(or#( %( r%!o eco(*ico 0%e (o re2(# e(
co(3%('o )#" co($icio(e" $e M,PE
;e considerará como grupo económico al grupo de empresas8 cualquiera sea
su acti'idad u ob%eto social8 que est0n su%etas al control de la misma personanatural o %ur?dica o de un mismo grupo de personas8 sean estas naturales o
%ur?dicas. Mientras perdure el control al que se indicó8 se mantendrá la
'inculación económica.
#. E!re"#": ;on consideradas empresas aquella unidad económica
generadora de renta de tercera categor?a conforme a la le" del impuesto
a la renta con finalidad lucrati'a.
&. Co('ro): El control es la influencia preponderante " continua en la tomade decisiones en los órganos de gobierno de una persona %ur?dica. ;e
puede definir dos tipos de control@ Co('ro) Direc'o Cuando una sola persona e%erce más de la mitad del poder de 'oto en
la %unta de 9ccionistas o de socios de una persona %ur?dica a tra'0s de la
propiedad directa o indirecta8 contratos de usufructo8 prenda8 sindicación
u otro medio. Co('ro) I($irec'o;e produce cuando una persona tiene facultad para designar8 remo'er o
'etar a la ma"or?a de los miembros del $irectorio u órgano equi'alente8
para e%ercer la ma"or?a de los 'otos en las sesiones del $irectorio u
órgano equi'alente o para gobernar las pol?ticas "o financieras8 aún
cuando no e%erce más de la mitad del poder de 'oto en la %unta general
de accionistas o de socios.
.-.4. Lo" 0%e 'e(#( 5i(c%)#ci*( eco(*ic# co( r%!o" o e!re"#">
(#cio(#)e" o e'r#(3er#"> 0%e (o re2(#( e( co(3%('o )#" co($icio(e" $e
M,PE
;e considera que e5iste 'inculación económica cuando 2 o más empresas
cumplen con las siguientes caracter?sticas@
#/ Cuando una persona sea esta natural o %ur?dica posea más del 3K del
capital de la otra persona %ur?dica8 sea de forma directa o a tra'0s de untercero.
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&/ Más del 3K del capital de dos o más personas %ur?dicas pertene+ca a una
misma persona natural o %ur?dica directamente o por intermedio de un tercero.
c/ Cuando la indicada proporción del capital8 sealada en los numerales
anteriores8 pertene+ca a cón"uges o con'i'ientes entre s?8 o a personasnaturales 'inculadas 4asta el segundo grado de consanguinidad o afinidad. $/
El capital de 2 o más personas %ur?dicas pertene+can en más del 3K a socios
comunes a 0stas.
e/ Cuando las personas naturales titulares de negocios unipersonales son
cón"uges8 con'i'ientes o parientes 4asta el segundo grado de consanguinidad
o afinidad " cuenten con más del 2!K de traba%adores en común.
/ as personas %ur?dicas o entidades cuenten con uno o más directores8
gerentes8 administradores u otros directi'os comunes8 que tengan poder de
decisión en los acuerdos financieros8 operati'os o comerciales que se adopten.
/ na empresa no domiciliada tenga uno o más establecimientos
permanentes en el Pa?s8 en cu"o caso e5istirá 'inculación entre la empresa no
domiciliada " cada uno de sus establecimientos permanentes " entre todos
ellos entre s?.
/ na empresa 'enda a una misma empresa o a empresas 'inculadas entre
s?8 el &K o más de sus 'entas.
i/ na misma garant?a respalde las obligaciones de dos empresas8 o cuando
más del !K de las de una de ellas son garanti+adas por la otra8 " esta otra no
es empresa del sistema financiero. Más del !K de las obligaciones de una
persona %ur?dica sean acreencias de la otra " esta otra no sea empresa del
sistema financiero.
.4. Por Ti!o $e Ac'i5i$#$
)o pueden acogerse al /0gimen aboral Especial@
#/ El r0gimen laboral especial no es aplicable a la micro " pequea empresa
su%eta a otros reg?menes laborales especiales8 con e5cepción de la
microempresa su%eta al /0gimen Especial 9grario de la e" )R 2#3-8 e" de
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Promoción del ;ector 9grario8 la cual puede optar por acogerse al presente
r0gimen laboral especial.
&/ nidades económicas del rubro de bares8 discotecas8 %uegos de a+ar "
afines.
c/ as pequeas empresas que desarrollan acti'idades del /0gimen de
Promoción del ;ector 9grario.
$/ os que no califican como empresa8 es decir8 ser una unidad económica
generadora de rentas de tercera categor?a conforme a la e" del Impuesto a la
/enta8 con una finalidad lucrati'a.
.6. Por Pro&)e#" e( )# I("cri!ci*(
:ampoco pueden acogerse al /0gimen aboral Especial@
#/ os que falseen información.
&/ os que di'idan sus unidades de producción.
?. APLICACIÓN TEMPORAL
Para la aplicación temporal del /0gimen aboral Especial se debe tener encuenta lo siguiente@
#/ ;e aplicará a las relaciones labores a partir de su entrada en 'igencia.
&/ as relaciones laborales establecidas antes de su entrada en 'igencia se
seguirán rigiendo por las condiciones " normas 'igentes en su fec4a de inicio.
$e a4? que los derec4os " beneficios originados con anterioridad a la entrada
en 'igencia del /0gimen aboral Especial mantienen sus mismos t0rminos "
condiciones8 " continúan regulándose ba%o el imperio de las le"es que rigieron
su celebración
c/ El /0gimen aboral Especial no es aplicable al traba%ador su%eto al r0gimen
laboral general que cesa con posterioridad a su entrada en 'igencia " es
nue'amente contratado por el mismo empleador8 ba%o cualquier modalidad8
sal'o que 4a"a transcurrido un ao desde el cese. Tste comprende todas las
modalidades8 indi'iduales o colecti'as8 de e5tinción del contrato de traba%o
pre'istas en el :e5to Qnico Ardenado de la e" de Producti'idad "
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Competiti'idad aboral8 con prescindencia de la duración de la %ornada o el
pla+o del contrato.
K. RGIMEN ESPECIAL DE SALUD PARA LA MICROEMPRESA:
• El /0gimen ;emicontributi'o del ;I; F;istema Integral de ;aludG es
aplicable e5clusi'amente a las microempresas.
• a afiliación de los traba%adores " conductores de la Microempresa al
/0gimen ;emicontributi'o del ;I; comprenderá a sus
derec4o4abientes.
• ;u costo será parcialmente subsidiado por el Estado F!KG
condicionado a la presentación anual del certificado de inscripción o
reinscripción 'igente del /egistro )acional de la Micro " Pequea
Empresa F/EM7PEG del Ministerio de :raba%o " Promoción del Empleo8
" a la relación de traba%adores8 conductores " sus derec4o4abientes.
• El r0gimen permite acceder al listado priori+ado de Inter'enciones
;anitarias de aplicación obligatoria para todos los establecimientos que
reciban financiamiento del ;I;8 establecido en el $ecreto ;upremo )L
,S2#S;9.
-;. SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES PARA LA MICROEMPRESA:
• ;e crea el ;istema de Pensiones ;ociales8 de carácter 'oluntario8 para
los traba%adores " conductores de la Microempresa que se encuentra
ba%o el alcance de la e" )L 2&1! " sus modificatorias.
• ;ólo podrán afiliarse al ;istema de Pensiones ;ociales los traba%adores
" conductores de la microempresa. )o están comprendidos en los
alcances de la e" los traba%adores que se encuentren afiliados o sean
beneficiarios de otro r0gimen pro'isional.
• El aporte mensual de cada afiliado será establecido mediante $ecreto
;upremo refrendado por el Ministerio de Econom?a " *inan+as8 el cual
será 4asta un má5imo de cuatro por cientoF,KG de la /emuneración
M?nima 6ital correspondiente8 sobre la base de las doce F12Gaportaciones al ao.
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• ;e crea la Cuenta Indi'idual del 9filiado al ;istema de Pensiones
;ociales en la cual se registrarán sus aportes " la rentabilidad
acumulados8 la cual estará a cargo de una 9*P8 compa?a de seguros o
entidad bancaria.
• El Estado tambi0n está obligado a aportar al ;I;:EM9 $E PE);IA)E;
;ACI9E;8 lo que 4ará anualmente8 por un monto equi'alente a la
suma de los aportes obligatorios mensuales reali+ados por los afiliados.
• ;e crea el /egistro Indi'idual del afiliado al ;I;:EM9 $E PE);IA)E;
;ACI9E; en la cual se registrarán sus aportes " la rentabilidad
acumulados8 la cual estará a cargo de la Aficina )acional Pre'isional
FA)PG.
• :ienen derec4o a percibir pensión de %ubilación los afiliados cuando
cumplan los sesenta " cinco F-!G aos de edad " 4a"an reali+ado
efecti'amente por lo menos trescientas F3Gaportaciones al *ondo de
Pensiones ;ociales.
• El monto de la pensión de %ubilación se calculará en función al capital
acumulado de la Cuenta Indi'idual de Capitali+ación del 9filiado " del
aporte reali+ado por el Estado " su rentabilidad.
• Para percibir pensión de in'alide+ se requiere una declaración de
incapacidad permanente por parte del E;;9$ o Ministerio de ;alud.
• ;on Pensiones de ;obre'i'encia las de 'iude+ " de orfandad8 las
mismas que se generan@
Por el fallecimiento de un afiliado con derec4o a pensión de %ubilación o
que de 4aberse declarado in'álido 4ubiere generado derec4o a pensión
de in'alide+H "
Por el fallecimiento de un pensionista de %ubilación o de in'alide+.
--. SEGURO SOCIAL EN SALUD PARA LA PEQUE+A EMPRESA
os traba%adores de la Pequea Empresa serán asegurados regulares de
Essalud " el empleador aportará la tasa correspondiente de acuerdo a lo
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dispuesto en el art?culo -R de la e" )R 2-#(8 e" de Moderni+ación de la
;eguridad ;ocial en ;alud. En consecuencia8 no podrán afiliarse al
Componente ;emisubsidiado del ;I;.
-4. RGIMEN DE PENSIONES PARA LA PEQUE+A EMPRESA
os traba%adores de la Pequea Empresa deberán obligatoriamente afiliarse al
;)P FA)PG o al ;PP F9*PG8 pero no podrán afiliarse al ;istema de Pensiones
;ociales F;P;G que es de carácter e5clusi'o de la Microempresa.
-6. ASPECTO TRIBUTARIO
na 'e+ terminado el proceso de creación de la empresa8 lo siguiente estramitar el /egistro Qnico de Contribu"entes F/CG. 9ntes de 4acerlo8 se debesaber que8 según el tipo de empresa que 4a"as constituido " el r0gimentributario al que te aco%as8 tus obligaciones tributarias pueden ser distintas a lasde otra empresa8 en cuatro temas@
1. En el tipo de comprobante de pago que se deberá emitir.2. En los libros contables que se deberá utili+ar.3. En los tributos a los que se 'erá afecto.,. 7 en los medios para la declaración " pago.
REGIMEN TRIBUTARIO
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N%e5o Rie( Ú(ico Si!)iic#$o N%e5o RUS/
;i se constitu"e como persona natural " se pone en marc4a algún negocio oa reali+ar algún oficio en el que se 'a a desarrollar acti'idadesempresariales " sin necesitar la emisión de facturas8 se puede acoger a
este r0gimen si se cumple con los siguientes requisitos@
- El ingreso bruto anual " el monto anual de las compras no seráma"or a ;.3-88 en cada caso.
- El negocio se reali+a en no más de un establecimiento o sedeproducti'a8 " si es un oficio se brinda en forma personal.
- El 'alor de los acti'os8 con e5cepción de predios " 'e4?culos8 noserá ma"or a ;.#8.
B#3o e"'e rie(> "e 'e($r )#" "i%ie('e" o&)i#cio(e" 'ri&%'#ri#":
Ti!o $e co!ro('e $e !#o 0%e
!%e$e" ei'ir
Li&ro" $e co('#&i)i$#$ )e#)i#$o"
T#&)# $e c#'eor#" $e !#o $e) (%e5o RUS
C#'eori#I(re"o" &r%'o"
e("%#)e"#"'# S./
A$0%i"icio(e"&r%'#"
e("%#)e"#"'# S./
C%o'# e("%#)S./
- !8 !8 2
4 &8 &8 !6 138 138 2
28
• oleta de 'enta.• :icUet o cinta emitidos por
máquinas registradoras que nodan derec4o al cr0dito fiscal nipueden utili+arse parasustentar gasto o costo conefectos tributarios.
• )o es obligatorio lle'arlos.
Tri&%'o" # )o" 0%e e"'" #ec'o • Pago de cuota mensual deacuerdo al monto de losingresos brutos "adquisiciones mensuales.
• El pago de la cuotamensual " las
certificatorias se reali+ansin formularios en lasinstituciones bancarias.
Me$io" !#r# )# $ec)#r#ci*( 7!#o
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28 28 ,< 38 38 -
Con estos pagos se cumple con las obligaciones referidas al Impuesto a la
/enta8 al Impuesto eneral a las 6entas FI6G " al Impuesto de PromociónMunicipal FIPMG.
E5iste una lista detallada de los tipos de negocio que no pueden acogerse al)ue'o /;. :ambi0n e5iste una categor?a especial para aquellos que sedediquen a la producción " a la comerciali+ación de productos agr?colas enmercados de abastos8 según el listado del 9p0ndice I de la le" I6 e I;C.
MEDIANA EMPRESA
-.-C#r#c'eri"'ic#":
• )úmero de traba%adores superior a 2 personas e inferior a 1.• Caracter?sticas@• Cuantitati'a@ Calidad del personal o facturación• 9dministración independiente Fgeneralmente los gerentes son tambi0n
propietariosG.• Capital suministrado por propietarios.• *undamentalmente área local de operaciones.• :amao relati'amente pequeo dentro del sector industrial que actúa.• Entre ! " ! empleados.
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-.4. VENTAJAS DE LA MEDIANA EMPRESA:
→ 9seguran el Mercado de traba%o mediante la descentrali+ación de lamano de la mano de obra.
→ :ienen un efecto socioeconómico importante "a que permite laconcentración de la renta " la capacidad producti'a desde un númeroreducido de empresas 4acia uno ma"or.
→ /educen las relaciones sociales a t0rminos personales más estrec4osentre el empleador " el empleado fa'oreciendo las cone5iones laborales"a que8 en general8 sus or?genes son unidades familiares.
-.6. DESVENTAJAS DE LA MEDIANA EMPRESA:
→ *alta de financiamiento adecuado para el capitalStraba%o comoconsecuencia de la dificultad de acceder al Mercado financiero.
→ :amao poco atra"ente para los sectores financieros "a que sucapacidad de generar e5cedentes importantes con relación a su capitalno consigue atrapar el inter0s de los grandes conglomeradosfinancieros.
RGIMEN TRIBUTARIO:
Rie( E"!eci#) $e) I!%e"'o # )# Re('# RER/
;i se constitu"e como persona natural o persona %ur?dica " reali+a acti'idades
de comercio "o industria8 es decir8 si se dedica a la 'enta de los bienes que seadquiere8 produce o manufacture8 o de recursos naturales que se e5traiganFincluidos la cr?a " el culti'oG8 " se necesita emitir factura8 entonces se puedeacoger a este r0gimen tributario. :ambi0n8 pueden acogerse las personas oempresas que se dedican a acti'idades de ser'icio. En cualquiera de los casos8se puede acoger al /E/ para lo cual se tiene que cumplir con los siguienterequisitos.
- ;i los ingresos netos anuales o de adquisiciones no serán ma"ores a;.!2!8 .
-
;i los acti'os8 con e5cepción de predios " 'e4?culos8 no superarán los;.12-8 .- 7 no más de 1 traba%adores Fen forma directa o indirectaG por turno de
traba%o.
B#3o e"'e rie(> 'e($r" )#" "i%ie('e" o&)i#cio(e" 'ri&%'#ri#":
30
Ti!o $e co!ro('e $e !#o0%e !%e$e" ei'ir
• *actura o boleta de 'enta.• :icUet o cinta emitidos por máquinas
registradoras que no dan derec4o alcr0dito fiscal ni pueden utili+arse parasustentar gasto o costo con efectostributarios.
• u?a de remisión = remitente "
transportista.• :icUet o cinta emitidos por máquinas
registradoras que sustentan gasto ocosto " dan derec4o a cr0dito fiscal.
• Atros comprobantes autori+ados.
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• /egistro de 'entas.• /egistro de compras.
Li&ro" $e co('#&i)i$#$
)e#)i#$o"
• I!%e"'o # )# Re('#: pago de cuotamensual equi'alente al 1.!K de tusingresos netos mensuales.
• I!%e"'o Ge(er#) # )#" Ve('#"IGV/: :asa del 1(K Finclu"e el IPMG.
• /etenciones del I6 " /entaFcontribu"entes no domiciliados8rentas de 2da. " !ta. categor?aG.
• Essalud F(KG " A)P F13KG.
Tri&%'o" # )o" 0%e e"'" #ec'o
• 9 tra'0s de los Programas de
$eclaración :elemática FP$:G o P$:
I6 = /enta o P$: Atrasretenciones o P$: Planilla
Me$io" !#r# )# $ec)#r#ci*( 7!#o
• E5cepcionalmente8 las personas
naturales pueden presentar susdeclaraciones en formulariosimpresos8 siempre que no seencuentren obligados a usar el P$:.
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GRAN EMPRESA
;e caracteri+an por mane%ar capitales " financiamientos grandes8 por lo generaltienen instalaciones propias8 sus 'entas son de 'arios millones de dólares8cuentan con@
• n sistema de administración " operación mu" a'an+ado
• Empleo de tecnolog?a " formas de organi+ación sofisticadas " comple%as
• Apera en grandes ciudades
• tili+a mano de obra calificada
• :ienen entre 2! " ! empleados.
-
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→ *a'orecen la balan+a comercial con las e5portaciones de los bienesgenerados.
→ Poseen facilidad de financiamiento8 por dar ma"or garant?a a losconglomerados financieros del pago de la deuda.
→ Constan de la ma"or?a de profesionales de una sociedad.
→ ;e forman de sustanciosos montos de capital.
→ as barreras de entrada son relati'amente escasas debido a la grancantidad de mano de obra.
→ Está basada en esquemas automati+ados con mecanismos de controlformali+ados
- 'e($r" )#" "i%ie('e" o&)i#cio(e" 'ri&%'#ri#":
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Ti!o $e co!ro('e $e !#o0%e !%e$e" ei'ir o mismo que en el /E/
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• ;i el ingreso bruto anual no supera las
1! I: F;.!,8 según el 'alor dela I: para el ao 21G8 se deberálle'ar@ /egistro de 'entas8 /egistro decompras8 libro de formato simplificado
• En caso que el ingreso bruto anualfuera ma"or a 1! I:8 se deberálle'ar contabilidad completa.
Li&ro" $e co('#&i)i$#$)e#)i#$o"
I!%e"'o # )# Re('#@
• Pagos a cuenta mensuales@- Si"'e# A@ Coeficientes8 para
aquellos contribu"entes que tu'ieronrenta neta imponible en el e%ercicioanterior.
- Si"'e# B@ 2K de los ingresos netos8para los contribu"entes que notu'ieron renta neta imponible o losque inicien acti'idades en el e%ercicio.
• $eclaración anual " pago de regulari+ación@
Tri&%'o" # )o" 0%e e"'"#ec'o
I!%e"'o Te!or#) # )o" Ac'i5o" Ne'o" ITAN/:
•
T#"#: .,K por e5ceso de ;.1 millón delacti'o neto• I!%e"'o Ge(er#) # )#" Ve('#" IGV/: o
:asa del 1(K Finclu"e el Impuesto dePromoción MunicipalG.
• O'ro" 'ri&%'o": /etenciones del I6 " /entaFcontribu"entes no domiciliados8 rentas de2da.8 ,ta. " !ta. categor?aG. Essalud F(KG "A)P F13KG.
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ALICORP:
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