IMPUESTOS Y ESTRATEGIAS DE NEGOCIOS

Dra. Margarita Palomino Guerrero

mpalomino@itesm.mx

Estado Fines

SEGOB

SRE

SHCP

SEDENA

SEMAR

SECRETARÍA DE ECONOMÍA

SEDESOL

SSP

SRA

SFP

SCT

STPS

SEMARNAT

SENER

SAGARPA

SEP

SS

SECTUR

Fin último = bien común ¿Cómo lograrlo?

Requiere recursos económicos gobernado

Contribuciones

ImpuestosDerechosContribuciones de mejorasAportaciones de seguridad social

Contribuyente

Sujeto Activo

Estado

Sujeto Pasivo

Relación Jurídico Tributaria

Hecho Imponible Hecho Generador

Sujeto Activo

Los mexicanos están obligados a contribuir… a la Federación, el Distrito Federal, o del Estado o Municipio en que residan.

Tlalnepantla, Estado de México.

¿Qué implica?

Niveles de Gobierno

Federal

Estatal

Municipal

El Hecho Imponible

En la Ley

Aplicación estricta

EL IMPUESTOSOBRE LA RENTA

Dra. Margarita Palomino Guerrero

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CLASE 2

¿Por qué es un Impuesto bélico?

Ley del centenario de la consumación de la independencia.

Estructura de la ley.

Características del ISR

Impuesto Cedular.

Impuesto Global.

Impuesto Mixto.

Art. 109 Ley del ISR

No se pagará el Impuesto Sobre la Renta por la obtención de los siguientes ingresos:

XXII. Los percibidos por conceptos de alimentos por las personas físicas que tengan el carácter de acreedores alimentarios en términos de la legislación civil aplicable.

Ingresos personas físicas

1. Prestación de servicios.2. Dividendos.3. Rifas y Sorteos.4. Arrendamiento.5. Enajenación.6. Adquisición.7. Intereses.8. Otros.

ISR

Elementos vinculantes

Personas Físicas

Personas Morales

Fuente de riqueza

Establecimiento permanente

Residencia

Prestación

de servicios Con actividad empresarial

• Prestación de servicios

• Asalariado

• Asimilable a asalariado

• Régimen de pequeño contribuyente

• Régimen Intermedio

• Régimen General

Cálculo en prestación de servicios

AsalariadoHonorarios,

prestación de servicios

independientes

Asimilable a

asalariado

Ingreso

Ingreso

IngresoX

TablaX Tabla

Cálculo Impuesto

- DeduccionesBase

X Tabla

Cálculo Impuesto

Cálculo Impuesto

Régimen Fiscal

Monto de

ingreso anual

Deducciones

Facturan

Amortizan

Contabilidad

Repeco

Intermedio

General

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Dra. Margarita Palomino Guerrero

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CLASE 3

ISRPersona Moral

Sociedades Mercantiles

Lucro

Sociedades Civiles

Fines económicos

Ley General de Sociedades Mercantiles

Código Civil

ISR Personas Morales

Formas Societarias:

Sociedad Anónima S.A.

Capital Variable C.V.

Sociedad de Responsabilidad Limitada S.R.L.

Sociedad en Nombre Colectivo S en N.C.

Sociedad en Comandita Simple S.C.S.

Sociedad en Comandita por Acciones S.C.A.

Sociedad cooperativa S. Coop.

Asociación en Participación A.P.

A en PAsociante-Asociado

Regulación Civil

Asociación Civil

Sociedad Civil

Asociados

Fin

Utilidades

Socios

Fin

Utilidades

REGÍMENES FISCALESPERSONAS MORALES

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CLASE 4

Régimen General – Toda Persona Moral con ingresos

Régimen Simplificado – Agropecuaria, Silvícola,

Ganadera, Pesca (Sector Primario)

Régimen Consolidación – Empresas con accciones en

otras empresas

ESQUEMA DE DEDUCCIONES EN

PERSONAS MORALES ISR

Art. 29. ¿Qué puedes deducir? Art. 30. ¿Qué puedes deducir con

empresas en el extranjero? Art. 31 Requisitos de las deducciones. Art. 32. No se puede deducir salvo que

se cumpla con requisitos concretos.

REPASO GENERAL

Relación jurídico tributaria:

Regímenes fiscales, Prestación de Servicios:

Regímenes fiscales, Actividad empresarial Personas Físicas.

Regímenes fiscales, personas morales:

Las deducciones:

Elementos vinculantes:

Estructura de la Ley:

Ingresos acumulables Personas Físicas: