Post on 27-Oct-2015
Noción Usuarios del PresupuestoConcepto US$ %
Costo Global por persona Alojamiento 525.00 26%Alquiler de vehículo 70.00 4%Tiquete aéreo incluye impuestos 650.00 33%Alimentación 350.00 18%Recreación 200.00 10%Imprevisttos 200.00 10%
TOTAL 1,995.00 100%T
COMPAÑÍA MANUFACTURERA SU CARRO AL DÍA LTDA Estado de costo de producción y ventas presupuestado
PERIODO: ENERO A MARZO 20XX
CÁLCULO DE LOS INVENTARIOS DISPONIBLES
CONCEPTO Costo UnitarioInventario Inicial 20,000 7,500 Producción 90,000 Materiales Directos Mano de Obra Directa
Cantidad Unidades
Alojamiento Alquiler de vehículo
Tiquete aéreo incluye im-
puestos
Alimentación Recreación Imprevisttos -
100.00
200.00
300.00
400.00
500.00
600.00
700.00 PRESUPUESTO VIAJE
Column D Column E
Costos Indirectos de Fabricación COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN 90,000 9,000
INVENTARIOS DISPONIBLES 110,000
CÁLCULO DEL COSTO DE VENTAS DE 100.000 UNIDADES
CANTIDAD 20,000 7,500 80,000 9,000 100,000
COMPAÑÍA MANUFACTURERA SU CARRO AL DÍA LTDA ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
PERIODO DEL 1ERO DE ENERO AL MARZO 31 DE 20XX
VENTAS 100,000 15,000 MENOS COSTO DE VENTAS IGUAL UTILIDAD BRUTAMENOS GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos Año Anterior 150,000,000 Incremento 30% 45,000,000 Gastos de Venta 20% 300,000,000
IGUAL UTILIDAD OPERACIONALMAS OTROS INGRESOSMENOS OTROS EGRESOSIGUAL UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOSMENOS IMPUESTO DE RENTA 38.5%IGUAL UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS
VALUACIÓN DE INVENTARIOS, SISTEMA DE INVENTARIOS PERMANENTES, METODOLOGIA PEPS (PRIMEROS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR)
COSTO UNITARIO
COMPAÑÍA MANUFACTURERA SU CARRO AL DÍA LTDA Estado de costo de producción y ventas presupuestado
PERIODO: ENERO A MARZO 20XX
CÁLCULO DE LOS INVENTARIOS DISPONIBLES
Costo Total 150,000,000
510,000,000 240,000,000
Alojamiento Alquiler de vehículo
Tiquete aéreo incluye im-
puestos
Alimentación Recreación Imprevisttos -
100.00
200.00
300.00
400.00
500.00
600.00
700.00 PRESUPUESTO VIAJE
Column D Column E
PRESUPUESTO DE VIAJE
Alojamiento
Alquiler de vehículo
Tiquete aéreo incluye impuestos
Alimentación
Recreación
Imprevisttos
60,000,000 810,000,000 960,000,000
CÁLCULO DEL COSTO DE VENTAS DE 100.000 UNIDADES
COSTO TOTAL 150,000,000 720,000,000 870,000,000
COMPAÑÍA MANUFACTURERA SU CARRO AL DÍA LTDA ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
PERIODO DEL 1ERO DE ENERO AL MARZO 31 DE 20XX VALOR %
1,500,000,000 100.0% 870,000,000 58.0% 630,000,000 42.0% 495,000,000 33.0%
195,000,000
300,000,000 135,000,000 9.0%
0 0.0%0 0.0%
135,000,000 9.0% 51,975,000 3.5% 83,025,000 5.5%
VALUACIÓN DE INVENTARIOS, SISTEMA DE INVENTARIOS PERMANENTES, METODOLOGIA PEPS (PRIMEROS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR)
PRESUPUESTO DE VIAJE
Alojamiento
Alquiler de vehículo
Tiquete aéreo incluye impuestos
Alimentación
Recreación
Imprevisttos
TRIMESTRES Prod A Prod B Cedula 1 PRESUPUESTO DE VENTAS Cantidad Precios Ventas estimadas1 2,500 1,350 A 40,000 4,200 168,000,000 2 20,000 10,200 B 20,500 8,000 164,000,000 3 13,300 6,780 TOTAL 332,000,000 4 4,200 2,170
Total 40,000 20,500
Costos Indirectos de Fabricación - CIF Cédula 2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PRODUCTOS Costo unitario Costo totalConcepto Valor % CONCEPTO A B A B A B TOTAL
Supervisión 12,200,000 37% Inv final esp 4,200 2,170 2,482 5,263 10,424,400 11,420,710 21,845,110 Ingeniería 8,937,000 27% + Vtas pptadas 40,000 20,500 Impuestos Diversos 4,898,000 15% Unids requeridas 44,200 22,670 Seguros 1,629,000 5% - inv inic disp 2,500 1,350 2,010 4,279 5,025,000 5,776,650 10,801,650 Depreciación 5,700,000 17% Prod requerida 41,700 21,320
Total 33,364,000 100%
Cédula 3 CONSUMO Y COSTEO M P Prod requerida Est consumo Consumos calculadosGastos de venta X Y Z X Y Z
Concepto Valor %Salarios de vendores 18,210,360.00 61% A 41,700 2 1 83,400 - 41,700 Comisiones 4,518,360.00 15% B 21,320 2 2 3 42,640 42,640 63,960 Publicidad 7,119,840.00 24% 126,040 42,640 105,660
Total 29,848,560.00 100% 43,504 43,505.61 22,322.04
Gastos de admonConcepto Valor %
Sueldos 25,330,200 66% Cédula 4 PPTO COMPRAS Y CONSUMO M Ppapelería utiles 3,902,220 10% A BServicios públicos 3,354,540 9% Inv Inic Mat Primas 5,212 2,665 Honorarios Profesionales 6,024,480 16% Inv final Mat Pr 5,438 2,790
Total 38,611,440 100%
TOTAL 68,460,000 Inv Inicial X Y Z X Y ZA 5,212 2 1 10,424 - 5,212 B 2,665 2 2 3 5,330 5,330 7,995
Total 15,754 5,330 13,207
Inv final X Y Z X Y ZA 5,438 2 1 10,876 - 5,438 B 2,790 2 2 3 5,580 5,580 8,370
Total 16,456 5,580 13,808
4,1 Ppto de compras
Concepto X Y ZInv Final esperado 16,456 5,580 13,808
+ consumos previstos 126,040 42,640 105,660 = ncesidades totales 142,496 48,220 119,468
- Inv Inicial 15,754 5,330 13,207 Unidades a comprar 126,742 42,890 106,261
x Precio compra 210 400 720Ppto de compras 26,615,820 17,156,000 76,507,920
Ppto de compras total 120,279,740
4,2 Ppto de consumoX Y Z TOTAL
Inv Inic 15,754 5,330 13,207
162 308 554Vr Inv inic 2,552,148 1,641,640 7,316,678 11,510,466
+ Ppto de compras 26,615,820 17,156,000 76,507,920 120,279,740 = Vr Inv disponible 29,167,968 18,797,640 83,824,598 131,790,206
- Vr Inv final 3,455,760 2,232,000 9,941,760 15,629,520 Presupuesto de consumo 25,712,208 16,565,640 73,882,838 116,160,686
Ppto de consumo por productoA 17,514,000 - 30,024,000 47,538,000 B 8,954,400 17,056,000 46,051,200 72,061,600
204 389 699 A 17,013,632 - 29,158,758 46,172,456 B 8,698,576 16,565,640 44,724,080 69,988,230
Costo promedio de materias primas Cvu Materia primaA 1,107 B 3,283
Cédula 5 MANO DE OBRA DIRECTA Costo MO DirectaHas x Depto Exigencias estimadas
Producc requerida MOL ENS EMP MOL ENS EMP TotalA 41,700 0.1 0.3 0.1 4,170 12,510 4,170 20,850 B 21,320 0.2 0.4 0.1 4,264 8,528 2,132 14,924
Totales 8,434 21,038 6,302 35,774
Costo estimado por hora 860 820 800Total
Costo previsto por depto 7,253,240 17,251,160 5,041,600 29,546,000
Costo unitario al terminar año n: precio actual / 1,3 inflación
Precio promedio: Ppto de consumo / consumos calculados
Cédula 6 CIF CIF Distribución a los productos, según has MOProducc requeridExigencia MO 66,568,203
Fijos 33,364,000 A 41,700 20,850 0.583 38,797,647.48 930 B 21,320 14,924 0.417 27,770,555.92 1,303
Prod requerida 63,020 63,020 35,774
Semivariables 160,78X 10,132,356 Mat Indirect 10,956,000+20,55X 12,251,061
Calefacc y energía 2,410,000+16,39X 3,442,898 Mantenimiento 2,213,300*81,95X 7,377,789
33,204,103
Total CIF 66,568,203
COSTO ESTÁNDAR PROD A
Materia prima 1140420720
MO Directa 4120.1 860 860.3 820 2460.1 800 80
Tasa CIF 930 2482
COSTO ESTÁNDAR PROD B
Materia prima 3380X 2 210 420Y 2 400 800Z 3 720 2160
MO Directa 5800.2 860 1720.4 820 3280.1 800 80
Tasa CIF 1,303 5263
COSTO DE VENTASMaterias primas 116,160,686 Mano Obra Directa 29,546,000 CIF 66,568,203 Costo de producción 212,274,889 + inv inic Prod Termin 10,801,650 Costo total prod termin 223,076,539
Tasa aplicable
- inv fianl prod termin 21,845,110 COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO 201,231,429
ESTADO DE RESULTADOS VALOR Ventas 332,000,000 - Costo Ventas 201,231,429 Utilidad bruta 130,768,571 - Gsts operacionales 68,460,000 Utilidad operacional 62,308,571 - Gsts financieros 17630485Utilidad antes de impuestos 44,678,086 - Impto renta 0.385 17,201,063 Utilidad neta 27,477,023
Presupuesto de Flujo Efectivo o Flujo de Caja Saldo Inicial de Efectivo 25,506,104
Más Entradas de Efectivo 329,900,000 Ventas de contado año n + 1 199,200,000
118,800,000
11,900,000 Igual Disponibilidad de Efectivo 355,406,104
Menos Salidas de Efectivo 330,736,108 Compra de materiales 110,256,420 Remuneración Mano de obra directa 29,546,000 Gastos de Administración y Ventas 68,460,000 Costos Indirectos de fabricación 60,868,203
Cancelación de sueldos 25,200,000 Amortización de obligaciones bancarias 12,200,000 Cancelación de intéreses 17,630,485 Reconocimiento de dividendos 6,575,000
Igual Saldo Final de efectivo 24,669,996
BALANCE GENERAL PROYECTADO A DICIEMBRE 31 DEL AÑO N + 1ESTRUCTURA DE LA INVERSIÓN
CONCEPTOS FINANCIEROS VALORES PRONOSTICADOS CONCEPTOS FINANCIEROS VALORES PRONOSTICADOS ACTIVO CORRIENTE 77,844,626 PASIVO CORRIENTE 53,464,383 EFECTIVO 24,669,996 CUENTAS POR PAGAR 10,023,320 CUENTAS POR COBRAR 14,000,000 IMPUESTOS POR PAGAR 17,201,063 INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS 15,629,520 OBLIGACIONES BANCARIAS 22,140,000 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN P 1,700,000 PRESTACIONES SOCIALES 4,100,000 INVENTARIO DE PRODUCTOS TER 21,845,110 ACTIVO FIJO 57,200,000 PASIVO A LARGO PLAZO 14,760,000 TERRENOS 25,200,000 OBLIGACIONES BANCARIAS 14,760,000 EDIFICIOS 37,900,000 TOTAL PASIVO 68,224,383
Recuperación de cartera correspondiente a las ventas a crédito del año n + 1
Recuperación de cartera correspondiente a las ventas a crédito del año n + 1
MAQUINARIA Y EQUIPO 41,900,000 CAPITAL SOCIAL Y PATRIMONIO 66,820,243 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (47,800,000) ACCIONES COMUNES 19,600,000
UTILIDADES RETENIDAS 19,743,220 UTILIDADES DEL EJERCICIO 27,477,023
TOTAL ACTIVO TOTAL 135,044,626 135,044,626 FINANCIACIÓN TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
El angelitoCosto de Insumos Directos
Costo de Insumos Directos Cantidad Costo UnitarioLamina:20.000m2 x 2.000=m2 20,000 2,000 Pintura 300 galones x 4.000 /galon 300 4,000 Mano de Obra
Costos Indirectos de Fabricación FijosDepreciación de EdificiosDepreciación de Maquinaria Sueldo ing de producciónSeguros e impuestos predialesServicios públicos
Mano de obra indirectaMateriales Costos VarialebesCosto de producción
COSTO DE VENTAS
Ventas 80,000 2,067.5 MENOS Costo de Ventas IGUAL UTILIDAD BRUTA MENOS GASTOS OPERACIONALESIGUAL UTILIDAD OPERACIONALMÁS O MENOS OTROS INGRESOS O EGRESOSMENOS IMPORRENTA 38.5%IGUAL UTILIDAD NETA
Gastos indirectos de Fabricación variables
Variación en inventario productos en proceso
Variación en inventario productos terminados
El angelito
53,700,000 40,000,000 1,200,000 12,500,000
19,090,000 2,600,000 1,950,000 11,150,000 1,290,000 2,100,000
68,250,000 13,800,000 45,000,000 9,450,000
141,040,000
28,208,000 112,832,000
2,067.52
165,401,600 112,832,000 52,569,600 18,000,000 34,569,600 -
13,309,296 13,309,000 21,260,600
43,738
19,090,000
caso 1 Empresa Muebles Panamericanos S.A Juego de Sala Juego de Comedo
Uds a vender 200 300
INV INICIAL 45 68
INV FINAL 55 85
Uds a producir 210 317
hs x unid 52 62
Hs Hbre 10,920 19,654
50,000 37,500
Costos Hora hombre Estimada 830 830
COSTOS VARIABLES 19,563,600 28,200,320 MANO DE OBRA 9,063,600 16,312,820 MATERIAS PRIMAS 10,500,000 11,887,500
COSTOS FIJOS 9,955,123 15,494,877 GASTOS DE VENTA 4,500,000 6,750,000 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,580,000 5,370,000 GASTOS IND DE FABRICACIÓN 1,875,123 3,374,877
p1 184,492 182,063
Ventas 36,898,400 54,618,900 Costos Globales 29,518,723 43,695,197 Utilidad Operacional 7,379,677 10,923,703
Costos Globales 29,518,723 43,695,197 9,730,000 3,647,176 6,082,824 6,450,000 2,303,722 4,146,278 3,280,000 1,343,454 1,936,546
P2 202,312 202,431
Ventas 40,462,396 60,729,186
Costos Globales y Gastos Financieros 33,165,898 49,778,022
Costo Unitario o por Juegode: Insumos Telas, Resortes,Madera y otros accesorios
Utilidad Neta antes de impuestos 7,296,498 10,951,165
33,165,898 49,778,022 0.650 1 0.053 0
P3 207,460 207,582
Ventas 41,492,065 62,274,300
Costos y Gastos Totales 33,165,898 49,778,022
Utilidad antes de impuestos 8,326,167 12,496,278
Imporrenta 2,914,158 4,373,697 Utilidad antes de impuestos 5,412,009 8,122,581
36,080,057 54,151,719 13% 13%
Utilidad antes de impuestos 5,412,009 8,122,758
Margen de utilidad esperada 15% 15%
Empresa Muebles Panamericanos S.A Caso 2TOTAL
500 Número de aviones 6
113 Nivel medio de ocupación
140
527 Itinerarios diarios
114 Días de operación
30,574 Sillas disponibles
Capacidad Instalada Capacidad utilizada
Pasajeros a movilizar No = de pasajeros a transportar en el año
47,763,920 25,376,420 Remuneración Tripulación Pilotes y Copilotos 22,387,500 Remuneración Auxiliares de Vuelo
Costos anuales de mantenimiento 25,450,000 Costos estimados para la operación aérea 11,250,000 Gastos de Venta 8,950,000 Gastos Administrativos 5,250,000 Gastos operacionales en Tierra
Gastos Generales calculados para garantizar Costo promedio de la atención a bordo
366,555 - Endeudamiento a Largo Plazo 91,517,300 Créditos a corto plazo 73,213,920 Total 18,303,380 Costos de Atención a bordo
Remuneración Tripulación 73,213,920 Remuneración Auxiliares 9,730,000 Costos de mantenimiento Aeronaves 6,450,000 Costo de Operación aérea 3,280,000 Gastos de Venta
Gastos de Administración 404,743 Gastos operacionales en tierra - Gastos Generales 101,191,582
82,943,920 Gastos Globales
0.220 0.220 Gastos Financieros TOTAL
0.000 0.081
3,951,625.263 P4P5P6
0.799 P7 0.251 Inversión 0.350 Porcentaje 1.857 - 62,430,000.00
0.2750.2
P8Capital social asignado
Explicación en detalle 0.275
0.65Numerador Denominador
Al aplicar el mismo criterio contemplando para distribuir la inversión el capital social tendría la asignación siguiente
Compañía Aérea Panamericanas de Aviación S. A. Clase Ejecutiva Clase Económica
6 6 0.525 0.650
1.5 1.57 7
335 335 112,560
8 44
112,560 619,080 731,640 59,094 402,402 461,496 38,411 261,561 0.1280 0.872 1.0000 0.1280 0.87 461,496
9,871,500 9,871,500 6,450,000 6,450,000 6,750,000 6,750,000 9,345,000 9,345,000 3,925,000 3,925,000 5,350,000 5,350,000 4,860,000 4,860,000 3,875,000 3,875,000
12.5 6.75 19.25
1,260,000 1,260,000 564,000 564,000 1,824,000 1,824,000 738,675 2,716,214 3,454,889
739,263 2,716,214 1,264,034 8,607,466 9,871,500 2,150,000 4,300,000 6,450,000 864,329 5,885,671 6,750,000 1,196,616 8,148,384 9,345,000 502,591 3,422,409 3,925,000 685,061 4,664,939 5,350,000 622,317 4,237,683 4,860,000 496,189 3,378,811 3,875,000
-
8,520,400 45,361,576 53,881,977
233,561 1,590,439 1,824,000 8,753,961 46,952,015 55,705,977
221.82 173.43 217.85 171.59 242.94 191.35
13,484,240.00 74,075,760.00 87,560,000.00
15.4% 85% 100%
7,991,040 54,438,960 0.695652174
7,581,222.12 43,846,203.43 347.826087 36,342.81 247,477.23
$ 218.35 $ 173.32
$ 9,614,220.00 $ 52,815,780.00 $ 62,430,000.00
Explicación en detalle 2,643,910.50 14,524,339.50 5,690,074.76 30,518,809.96 8,333,985.26 45,043,149.46 38,411.10 261,561.30
217.0 172.2
Tabla 4,2: Programación de la producción de zapatosPag 174 Bimestres
TOTAL Año 1 2 3Ventas 12,500 2,500 1,250 2,500
Más Inv final 1,400 850 1,710 1,320 Igual Exigencias del prod 13,900 3,350 2,960 3,820
Menos inv inicial 1,240 1,240 850 1,710 Igual prod planificada 12,660 2,110 2,110 2,110
Bimestres
TOTAL Año 1 2 3Ventas 12,500 2,500 1,250 2,500
Más Inv final 1,400 1,240 1,240 1,240 Igual Exigencias del prod 13,900 3,740 2,490 3,740
Menos inv inicial 1,240 1,240 1,240 1,240 Igual prod planificada 12,660 2,500 1,250 2,500
Tabla 4,3: Programación de la producción de chamarrasPag 175 Bimestres
Alternativa A TOTAL Año 1 2 3Inv inicial 350 350 450 810
Más Producción 5,280 880 880 880 Igual Disponib del prod 5,630 1,230 1,330 1,690
Menos Inv final 430 450 810 910 Igual ventas planificadas 5,200 780 520 780
Tabla 4,3: Programación de la producción de chamarrasBimestres
Alternativa B TOTAL Año 1 2 3
Alternativa A Producción Estable
Alternativa B Inventario Estable
Inv inicial 350 350 350 366 Más +Producción 5,280 780 536 796 Igual Disponib del prod 5,630 1,130 886 1,162
Menos - inv final 430 350 366 382 Igual ventas planificadas 5,200 780 520 780
8016
Tabla 4,4 - Rexil Ltda - Producción de zapatosCÓDIGOS
Inv finales IF 1ER 2DO 3ER Alt A 850 1,710 1,320 Alt B 1,240 1,240 1,240 Producc bimestral PR Alt A 2,110 2,110 2,110 Alt B 2,500 1,250 2,500 Producc acumul PA Alt A 2,110 4,220 6,330 Alt B 2,500 3,750 6,250 Días laborables DL 41 40 42 Días calendario DC 59 61 61 Hs laborables por opera HL 328 320 336
Tabla 4.5 Información financiera por consultar en la evaluación de los planes
Conceptos financieros Códigos
Costo de producción interno CP
Costo de hora-operario en horario normal CH
Costo de hora-operario por unidad CU
Costo de mantenimiento de existencias Correspondientes a la producción CMPM
Correspondientes a las existencias de seg o Inv Finales previstos CMIF
Costo del prod adquirido para cubrir déficit: subcontratación CZ
Costo de contratación y de adiestramiento por operario CC
Costo medio del licenciamiento por operario CL
Precio de venta unitario P
Costo hora-operario en jornada extra CE
Tabla 4.6 Determinación de costos plan 1
Alternativa A: Producción estable, inventarios fluctuantes y plantilla laboral cambiante
Prod requerida Costo prod
Bimestre PR HT:PRxH FI: HT/HL CTP: PRxCP
1 2,110 23,210 71 $ 25,320,000
2 2,110 23,210 73 $ 25,320,000
3 2,110 23,210 69 $ 25,320,000
4 2,110 23,210 69 $ 25,320,000
5 2,110 23,210 73 $ 25,320,000
6 2,110 23,210 69 $ 25,320,000
TOTAL 12,660 139,260 70 $ 151,920,000
Tabla 4.6 Determinación de costos plan 1
Alternativa B: Producción Fluctuante, inventarios Estables y plantilla laboral cambiante
Producción hs-operario y fza laboral requeridas
Hs prod requeridas
Fza laboral requerida
Producción hs-operario y fza laboral requeridas
Prod requerida Costo prod
Bimestre PR HT:PRxH FI: HT/HL CTP: PRxCP1 2,500 27,500 84 $ 30,000,000 2 1,250 13,750 43 $ 15,000,000 3 2,500 27,500 82 $ 30,000,000 4 1,875 20,625 61 $ 22,500,000 5 625 6,875 21 $ 7,500,000 6 3,910 43,010 128 $ 46,920,000
TOTAL 12,660 139,260 70 $ 151,920,000
Tabla 4.7 Determinación de costos plan 2
Alternativa A: Producción Estable inventarios Fluctuantes y plantilla laboral cambiante
Niveles de Prod Acum requerida y factible con 71 operarios
71Bimestre PA HD: 71XDLX8 PF: HD/11 PFA
1 2,110 23,288 2,117 2,117 2 4,220 22,720 2,065 4,182 3 6,330 23,856 2,169 6,352 4 8,440 23,856 2,169 8,520 5 10,550 22,720 2,065 10,586 6 12,660 23,856 2,169 12,755
TOTAL 140,296 12,754
(1) CGP:PF(CP+CU)(2) CME 0.075((CGP/DC)+IF(CP+CU))(3) CO: FP(PV-1.15(CP-CU))
Tabla 4.7 Determinación de costos plan 2
Hs prod requeridas
Fza laboral requerida
Prod Acum requerida
Hs disponibles de prod
Producción Factible con 71 Operarios
Producción Factible acumul con 71 Operarios
Alternativa B: Producción Fluctuante, inventarios Estables y plantilla laboral cambianteNiveles de Prod Acum requerida y factible con 71 operarios
71Bimestre PA HD: 71XDLX8 PF: HD/11 PFA
1 2,500 23,288 2,117 2,117 2 3,750 22,720 2,065 4,182 3 6,250 23,856 2,169 6,351 4 8,125 23,856 2,169 8,520 5 8,750 22,720 2,065 10,585 6 12,660 23,856 2,169 12,754
TOTAL 140,296 12,754
Tabla 4.8 Determinación de costos plan 3 y 4
Alternativa A: Producción estable e inventarios fluctuantesProducción y Tiempos
Prod requerida71
Bimestre PRX HD: 71XDLX8 PF: HD/11 Si PR>PF1 2,110 23,288 2,117 2 2,110 22,720 2,065 45 3 2,110 23,856 2,169 4 2,110 23,856 2,169 5 2,110 22,720 2,065 45 6 2,110 23,856 2,169
TOTAL 12,660 140,296 12,754 90
Tabla 4.8 Determinación de costos plan 3 y 4
Alternativa B: Producción fluctuante e inventarios establesProducción y Tiempos
Prod Acum requerida
Hs disponibles de prod
Producción Factible con 71 Operarios
Producción Factible acumul con 71 Operarios
Hs disponibles de prod
Producción Factible con 71 Operarios
Producción faltante (FP)
Prod requerida71
Bimestre PRX HD: 71XDLX8 PF: HD/11 Si PR>PF1 2,500 27,552 2,505 2 1,250 26,880 2,444 3 2,500 28,224 2,566 4 1,875 28,224 2,566 5 625 26,880 2,444 6 3,910 28,224 2,566 1,344
TOTAL 12,660 165,984 15,091 1,344
Hs disponibles de prod
Producción Factible con 71 Operarios
Producción faltante (FP)
Tabla 4,2: Programación de la producción de zapatosBimestres
4 5 6 1,875 625 3,750 1,555 3,040 1,400 3,430 3,665 5,150 1,320 1,555 3,040 2,110 2,110 2,110
Bimestres
4 5 6 1,875 625 3,750 1,240 1,240 1,400 3,115 1,865 5,150 1,240 1,240 1,240 1,875 625 3,910
Tabla 4,3: Programación de la producción de chamarrasBimestres
4 5 6 910 1,270 1,630 880 880 880 1,790 2,150 2,510 1,270 1,630 430 520 520 2,080
Tabla 4,3: Programación de la producción de chamarrasBimestres
4 5 6
1 2 3 4 5 6
-
500
1,000
1,500
2,000
2,500
PRODUCCIÓN ESTABLE
Row 8
BIMESTRE
1 2 3 4 5 6 -
500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000
INVENTARIO ESTABLE
Row 20
BIMESTRE
1 2 3 4 5 6 -
500
1,000
1,500
2,000
2,500
Alternativa A Ventas Planificadas
Row 34
Bimestre
1 2 3 4 5 6 -
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
Row 41
Row 42
Row 43
Row 44
Row 45
382 398 414 536 536 2,096 918 934 2,510 398 414 430 520 520 2,080
Tabla 4,4 - Rexil Ltda - Producción de zapatos
4TO 5TO 6TO TOTAL 1,555 3,040 1,400 1,240 1,240 1,400
2,110 2,110 2,110 12,660 1,875 625 3,910 12,660
8,440 10,550 12,660 44,310 8,125 8,750 12,660 42,035 42 40 42 247 62 61 61 365 336 320 336 1,976
Tabla 4.5 Información financiera por consultar en la evaluación de los planes
Valores y fórmulas
$ 12,000 $/Unidad
830
9,130.00
0.075*(CTP + CMO)/DL 7.50%
1 2 3 4 5 6 -
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
Row 41
Row 42
Row 43
Row 44
Row 45
0.075[IF(CP + CU)] 7.50%
22,400.00
360,000.00
320,000.00
30,000.00
2,490.00
Alternativa A: Producción estable, inventarios fluctuantes y plantilla laboral cambiante
Remuneración y gsts inherentes a la incorporación y licenciamiento de la fza laboral Mantenimiento de existencias
MO Directa Contratación y adiestramiento Licenciamiento
CMO: PRxCU OC CCT: CCxOC OD CLT:CLxOD CMPM
19,264,300 81,557
19,264,300 2 720,000 83,596
19,264,300 - 4 1,280,000 79,615
19,264,300 - - 79,615
19,264,300 4 1,440,000 - 83,596
19,264,300 - 4 1,280,000 79,615
115,585,800 6 2,160,000 8 2,560,000 487,592
Alternativa B: Producción Fluctuante, inventarios Estables y plantilla laboral cambiante
Corresp producc mensual
Remuneración y gsts inherentes a la incorporación y licenciamiento de la fza laboral Mantenimiento de existencias
MO Directa Contratación y adiestramiento LicenciamientoCMO: PRxCU OC CCT: CCxOC OD CLT:CLxOD CMPM 22,825,000 - 96,631 11,412,500 - 41 13,120,000 49,523 22,825,000 39 14,040,000 - 94,330 17,118,750 - 21 6,720,000 70,748 5,706,250 - 40 12,800,000 24,762 35,698,300 107 38,520,000 - 147,533 115,585,800 146 52,560,000 102 32,640,000 483,527
Alternativa A: Producción Estable inventarios Fluctuantes y plantilla laboral cambiante
Costos del Plan
TOTAL CME (2)
Si PA <PFA Si PA>PFA 7 44,734,131 $ 1,403,903 46,138,034
38 43,643,055 $ 2,763,582 216,616 46,623,253 22 45,825,207 $ 2,148,212 - 47,973,420 80 45,825,207 $ 2,519,720 - 48,344,927 36 43,643,055 $ 4,871,299 48,514,354 95 45,825,207 $ 2,274,992 - 48,100,200 240 38 269,495,862 15,981,709 216,616 285,694,188
Corresp producc mensual
Producción requerida menos Producción factible PA - PFA
Sobrantes producción (SP)
Faltantes de Producción (FP)
Costo Global de Producción (mano
de obra + producción )
CGP=(1)
Costo de Mantenimiento de existencias
Costo de Oportunidad por ventas no atendidas CO
(3)
Alternativa B: Producción Fluctuante, inventarios Estables y plantilla laboral cambianteCostos del Plan
TOTAL CME (2)
Si PA <PFA Si PA>PFA 383 44,734,131 $ 2,021,955 2,182,773 48,938,860
432 43,643,055 $ 2,018,749 - 45,661,804 101 45,825,207 $ 2,021,432 - 47,846,640 395 45,825,207 $ 2,020,524 - 47,845,731 1,835 43,643,055 $ 2,018,749 45,661,804 94 45,825,207 $ 2,274,992 - 48,100,200 2,857 383 269,495,862 12,376,403 2,182,773 284,055,038
Alternativa A: Producción estable e inventarios fluctuantesProducción y Tiempos Costos correspondientes a los planes 3 y 4
Costos totalesPlan 3
HE: FP X 11 CGP: (1) CME (2) CHE (3) CS: (4) CGP+CME+CHE 44,734,131 1,428,868 46,162,999
495 43,643,055 2,791,753 $ 1,232,550 997,818 47,667,358 45,825,207 2,173,701 47,998,908 45,825,207 2,546,117 48,371,324
495 43,643,055 4,899,471 $ 1,232,550 997,818 49,775,075 45,825,207 2,300,481 48,125,688
990 269,495,862 16,140,391 2,465,100 1,995,636 288,101,352
Alternativa B: Producción fluctuante e inventarios establesProducción y Tiempos Costos correspondientes a los planes 3 y 4
Producción requerida menos Producción factible PA - PFA
Sobrantes producción (SP)
Faltantes de Producción (FP)
Costo Global de Producción (mano
de obra + producción )
CGP=(1)
Costo de Mantenimiento de existencias
Costo de Oportunidad por ventas no atendidas CO
(3)
Horas extras necesarias para
cubrir PRCosto global de
producción
Costo mantenimiento de
existenciasCosto horas extras
Costo subcontratació
n
Costos totalesPlan 3
HE: FP X 11 CGP: (1) CME (2) CHE (3) CS: (4) CGP+CME+CHE 52,929,958 1,443,861 54,373,819 51,639,108 2,806,746 54,445,853 54,220,809 2,188,693 56,409,502 54,220,809 2,561,109 56,781,919 51,639,108 4,914,463 56,553,571
14,784 54,220,809 2,315,473 $ 36,813,056 30,104,297 93,349,339 14,784 318,870,602 16,230,345 36,813,056 30,104,297 371,914,003
Horas extras necesarias para
cubrir PRCosto global de
producción
Costo mantenimiento de
existenciasCosto horas extras
Costo subcontratació
n
1 2 3 4 5 6
-
500
1,000
1,500
2,000
2,500
PRODUCCIÓN ESTABLE
Row 8
BIMESTRE
1 2 3 4 5 6 -
500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000
INVENTARIO ESTABLE
Row 20
BIMESTRE
1 2 3 4 5 6 -
500
1,000
1,500
2,000
2,500
Alternativa A Ventas Planificadas
Row 34
Bimestre
1 2 3 4 5 6 -
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
Row 41
Row 42
Row 43
Row 44
Row 45
1 2 3 4 5 6 -
500
1,000
1,500
2,000
2,500
Programación Producción
Row 45
Bimestre
1 2 3 4 5 6 -
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
Row 41
Row 42
Row 43
Row 44
Row 45
1 2 3 4 5 6 -
500
1,000
1,500
2,000
2,500
Programación Producción
Row 45
Bimestre
Alternativa A: Producción estable, inventarios fluctuantes y plantilla laboral cambiante
Mantenimiento de existencias
Corresp a existencias seg TOTAL
CMIF
1,347,038 46,012,894
2,709,923 48,097,818
2,091,870 48,035,785
2,464,286 47,128,201
4,817,640 50,925,536
2,218,650 48,162,565
15,649,406 288,362,798
Alternativa B: Producción Fluctuante, inventarios Estables y plantilla laboral cambiante
Mantenimiento de existencias
Corresp a existencias seg TOTALCMIF
1,965,090 54,886,721 1,965,090 41,547,113 1,965,090 68,924,420 1,965,090 48,374,588 1,965,090 27,996,102 2,218,650 123,504,483 12,044,100 365,233,427
Alternativa A: Producción estable e inventarios fluctuantesCostos correspondientes a los planes 3 y 4
Costos totalesPlan 4
CGP+CME+CS 46,162,999 47,432,626 47,998,908 48,371,324 49,540,343 48,125,688 287,631,889
Alternativa B: Producción fluctuante e inventarios establesCostos correspondientes a los planes 3 y 4
Costos totalesPlan 4
CGP+CME+CS 54,373,819 54,445,853 56,409,502 56,781,919 56,553,571 86,640,579 365,205,243
Ventas Año 1Pag 190 Bicicletas Pierini Ltda
Bicicletas Triciclos Mes Cantidad % Cantidad %
Enero 1,217 8% 1,548 10%Febrero 1,217 8% 929 6%Marzo 761 5% 774 5%Abril 913 6% 619 4%Mayo 1,369 9% 1,703 11%Junio 2,435 16% 1,858 12%Julio 1,065 7% 1,393 9%Agosto 761 5% 619 4%Septiembre 609 4% 310 2%Octubre 913 6% 619 4%Noviembre 1,217 8% 1,238 8%Diciembre 2,739 18% 3,870 25%Total 15,216 100% 15,480 102%Ventas 15,216 15,480
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 -
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
Ventas Año 1 Bicicletas
Meses
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 -
500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000
Ventas Año 1 Triciclos
Meses
Pag 192: Tecnología Electrónica
10 1510 825 2815 9
5 1035 30
100 100
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 -
500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000
Ventas Año 1 Triciclos
Meses
Ventas Año N+1 Bicicletas Pierini Ltda
Bicicletas Triciclos Mes Cantidad % Cantidad %
Enero 1,261 8% 1,628 10%Febrero 1,261 8% 977 6%Marzo 788 5% 814 5%Abril 946 6% 651 4%Mayo 1,419 9% 1,791 11%Junio 2,522 16% 1,954 12%Julio 1,103 7% 1,466 9%Agosto 788 5% 651 4%Septiembre 631 4% 326 2%Octubre 946 6% 651 4%Noviembre 1,261 8% 1,303 8%Diciembre 2,837 18% 4,071 25%Total 15,764 100% 16,285 100%Ventas 15,764 16,285 Incremento 548 805 Total 15,764 16,285
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 -
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
Ventas Año 1 Bicicletas
Meses
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 -
500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000
Ventas Año 1 Triciclos
Meses
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 -
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
3,500
4,000
4,500
Ventas Año N+1
Column I Column K
Meses
V
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 -
500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000
Ventas Año 1 Triciclos
Meses
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 -
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
3,500
4,000
4,500
Ventas Año N+1
Column I Column K
Meses
V
CASO 1 MANUFACTURAS PICADILLY S. A.
Prenda 1 Prenda 2 Prenda 3 Prenda 4
Centro de Costo A 62 60 70 210
Centro de Costo B 53 40 60 105
Centro de Costo C 35 22 40 75
Centro de Costo D 20 20 25 75
Centro de Costo E 8 8 10 12
Tabla 5.3 Tiempo Requerido para atender la producción prevista Datos en Minutos
Producción Anual
Prenda 1 8,600 533,200 455,800 301,000 172,000 Prenda 2 7,400 444,000 296,000 162,800 148,000 Prenda 3 4,900 343,000 294,000 196,000 122,500 Prenda 4 3,700 777,000 388,500 277,500 277,500
TOTAL 2,097,200 1,434,300 937,300 720,000
Tabla 5.3 Tiempo Requerido para atender la producción prevista Datos en Horas
Producción Anual
Prenda 1 8,600 8,887 7,597 5,017 2,867 Prenda 2 7,400 7,400 4,933 2,713 2,467 Prenda 3 4,900 5,717 4,900 3,267 2,042 Prenda 4 3,700 12,950 6,475 4,625 4,625
TOTAL 34,953 23,905 15,622 12,000
Tabla 5.2 Coeficientes de tiempo laboral por unidad en cada centro de Costos. Datos en Minutos
Centro de Costo A
Centro de Costo B
Centro de Costo C
Centro de Costo D
Centro de Costo A
Centro de Costo B
Centro de Costo C
Centro de Costo D
Tasas Salariales Establecidad por Centro de Costo
Centro de Costo A
Centro de Costo B
Centro de Costo C
Centro de Costo D
Centro de Costo E
0
50
100
150
200
250
Tiempo Laboral por Prenda en Minutos
Prenda 1 Prenda 2 Prenda 3 Prenda 4
Centro de Costo A 1,000.00 Por Hora Centro de Costo B 960.00 Por Hora Centro de Costo C 900.00 Por Hora Centro de Costo D 850.00 Por Hora Centro de Costo E 800.00 Por Hora
Prenda 1 8,886,667 7,292,800 4,515,000 2,436,667 917,333 Prenda 2 7,400,000 4,736,000 2,442,000 2,096,667 789,333 Prenda 3 5,716,667 4,704,000 2,940,000 1,735,417 653,333 Prenda 4 12,950,000 6,216,000 4,162,500 3,931,250 592,000 TOTAL 34,953,333 22,948,800 14,059,500 10,200,000 2,952,000
Centro de Costo A
Centro de Costo B
Centro de Costo C
Centro de Costo D
Centro de Costo E
Prenda 1 Prenda 2 Prenda 3 Prenda 40
5000000
10000000
15000000
20000000
25000000
30000000
Presupuesto Mano de Obra Directa
Centro de Costo A Centro de Costo B Centro de Costo C
Centro de Costo D Centro de Costo E Tiempos por Producto
CASO 1 MANUFACTURAS PICADILLY S. A.
Tabla 5.3 Tiempo Requerido para atender la producción prevista Datos en Minutos
68,800 1,530,800 59,200 1,110,000 49,000 1,004,500 44,400 1,764,900 221,400 5,410,200
60Tabla 5.3 Tiempo Requerido para atender la producción prevista Datos en Horas
1,147 25,513 987 18,500 817 16,742 740 29,415 3,690 90,170
Centro de Costo E
Tiempos por Producto
Centro de Costo E
Tiempos por Producto
Centro de Costo A
Centro de Costo B
Centro de Costo C
Centro de Costo D
Centro de Costo E
0
50
100
150
200
250
Tiempo Laboral por Prenda en Minutos
Prenda 1 Prenda 2 Prenda 3 Prenda 4
1 2 3 4 5 6
-
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
Tiempo Requerido
Row 25
Centro de Costo
1 2 3 4 5 6 -
5,000
10,000
15,000
20,000
25,000
30,000
Tiempo Requerido por Prenda
Row 32
Row 33
Row 34
Row 35
Centro de Costos
Centro de Costo A
Centro de Costo B
Centro de Costo C
Centro de Costo D
Centro de Costo E
-
200.00
400.00
600.00
800.00
1,000.00
Tasas Salariales
Column C
Centro de Costo
24,048,467 17,464,000 15,749,417 27,851,750 85,113,633
Tiempos por Producto
Prenda 1 Prenda 2 Prenda 3 Prenda 40
5000000
10000000
15000000
20000000
25000000
30000000
Presupuesto Mano de Obra Directa
Centro de Costo A Centro de Costo B Centro de Costo C
Centro de Costo D Centro de Costo E Tiempos por Producto
Centro de Costo A
Centro de Costo B
Centro de Costo C
Centro de Costo D
Centro de Costo E
-
200.00
400.00
600.00
800.00
1,000.00
Tasas Salariales
Column C
Centro de Costo
1 2 3 4 5 6
-
1,000,000
2,000,000
3,000,000
4,000,000
5,000,000
6,000,000
Tiempo Requerido
Row 25
Centro de Costo
1 2 3 4 5 6 -
5,000
10,000
15,000
20,000
25,000
30,000
Tiempo Requerido por Prenda
Row 32
Row 33
Row 34
Row 35
Centro de Costos
Centro de Costo A
Centro de Costo B
Centro de Costo C
Centro de Costo D
Centro de Costo E
-
200.00
400.00
600.00
800.00
1,000.00
Tasas Salariales
Column C
Centro de Costo
Centro de Costo A
Centro de Costo B
Centro de Costo C
Centro de Costo D
Centro de Costo E
-
200.00
400.00
600.00
800.00
1,000.00
Tasas Salariales
Column C
Centro de Costo
CASO 2 INDUSTRIAS METALURGICAS CORDOBESAS S.A.
Componente 1 125,000 piezas p1Componente 2 140,000 piezas p2Componente 3 95,000 piezas p3
Tabla 5.4 Coeficientes de tiempo laboral por unidad en cada centro de Costos. Datos en Minutos Operación A Operación B Operación C Operación D
Componente 1 38 25 16 18
Componente 2 40 16 20 22
Componente 3 36 28 14 28
Esquema Remunerativo
Operación A 820.00 Por Hora
Operación B 860.00 Por Hora
Operación C 1,050.00 Por Hora
Operación D 1,020.00 Por Hora
Operación E 940.00 Por Hora
975.00 Por Hora
Componente 1 1,720.00 por unidad
Tasa Uniforme de Salario aplicable a cualquier
operación
Tasas Remunerativas consideradas en el sistema de destajo
Operación A Operación B Operación C Operación D Operación E
0
200
400
600
800
1000
1200
Esquema Remunerativo
Column C
Componente 1 Componente 1 Componente 1
16001650170017501800185019001950
Column C
Componente 1 1,810.00 por unidad
Componente 1 1,930.00 por unidad
Operación A 152,000.00 SA
Operación B 156,000.00 SB
Operación C 192,000.00 SC
Operación D 184,000.00 SD
Operación E 170,000.00 SE
245.00 D
9.00 horas
2,205 Horas
13.5 mesadas
Tabla 5.5 Tiempo Requerido para atender la producción prevista Datos en Minutos
Producción Anual Operación A Operación B Operación C
Componente 1 125,000 4,750,000 3,125,000 2,000,000 Componente 2 140,000 5,600,000 2,240,000 2,800,000 Componente 3 95,000 3,420,000 2,660,000 1,330,000
- - -
Salarios Promedio mensuales por trabajos vinculados a cada operación Salario Previsto
para trabajadores asignados
Días laborales anuales
Horas laborales por trabajador
Horas laborales por trabajador en
el año
Números de mesadas o
salarios anuales
Componente 1 Componente 1 Componente 1
16001650170017501800185019001950
Column C
Operación A Operación B Operación C Operación D Operación E
020000400006000080000
100000120000140000160000180000200000
SALARIOS PROMEDIO
Column C
TOTAL 13,770,000 8,025,000 6,130,000
Tabla 5.3 Tiempo Requerido para atender la producción prevista Datos en Horas
Producción Anual Operación A Operación B Operación C
Componente 1 125,000 79,167 52,083 33,333 Componente 2 140,000 93,333 37,333 46,667 Componente 3 95,000 57,000 44,333 22,167
- - - - TOTAL 229,500 133,750 102,167
Operación A 820.00 Por Hora Operación B 860.00 Por Hora Operación C 1,050.00 Por Hora Operación D 1,020.00 Por Hora Operación E 940.00 Por Hora
ALTERNATIVA 1
Operación A Operación B Operación C Operación D
Componente 1 64,916,667 44,791,667 35,000,000 38,250,000 Componente 2 76,533,333 32,106,667 49,000,000 52,360,000 Componente 3 46,740,000 38,126,667 23,275,000 45,220,000
- - - - TOTAL 188,190,000 115,025,000 107,275,000 135,830,000
Tasas Salariales Establecidad por Centro de Costo
Operación A Operación B Operación C Operación D Operación E0
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
70000000
80000000
Presupuesto Mano de Obra
Componente 1 Componente 2 Componente 3
ALTERNATIVA 2
Presupuesto con Tasa Uniforme de Salario Valor Hora Tas Uniforme 975.00
Horas de Trabajo 667,417 650,731,250.00
ALTERNATIVA 3
Si se aplica la remuneración a destajo:
Componente Producción Total
1 125,000 1,720.00 215,000,000 2 140,000 1,810.00 253,400,000 2 95,000 1,930.00 183,350,000
651,750,000
ALTERNATIVA 4
Si se fijan Salarios promedios por operación:
Operación Tiempo en Horas
A 229,500 2,205 152,000.00 13.50
B 133,750 2,205 156,000.00 13.50
C 102,167 2,205 192,000.00 13.50
D 133,167 2,205 184,000.00 13.50
E 68,833 2,205 170,000.00 13.50
Total 667,417
Presupuesto de Mano de Obra Directa
Tasa Remunerativa
Horas laborales por año por Trabajador
Salario Promedio por
Operación
No de mesadas al
año
Operación A Operación B Operación C Operación D Operación E0
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
70000000
80000000
Presupuesto Mano de Obra
Componente 1 Componente 2 Componente 3
ALTERNATIVA Valor
1 611,023,333
2 650,731,250
3 651,750,000
4 683,077,551
Número de Operarios Requeridos
Operación Tiempo en Horas
A 229,500 2,205 104
B 133,750 2,205 61
C 102,167 2,205 46
D 133,167 2,205 60
E 68,833 2,205 31
Total 667,417 303
Horas laborales por año por Trabajador
No de Operarios
requeridos
1 2 3 40
100000000
200000000
300000000
400000000
500000000
600000000
700000000
Alternativas
ALTERNATIVA Valor
CASO 2 INDUSTRIAS METALURGICAS CORDOBESAS S.A.
Tabla 5.4 Coeficientes de tiempo laboral por unidad en cada centro de Costos. Datos en Minutos Operación E Total
6 103
16 114
12 118
Componente 1 Componente 2 Componente 30
20000400006000080000
100000120000140000
Cantidad por Componente
Column C
Operación A Operación B Operación C Operación D Operación E
0
200
400
600
800
1000
1200
Esquema Remunerativo
Column C
Componente 1 Componente 1 Componente 1
16001650170017501800185019001950
Column C
Tabla 5.5 Tiempo Requerido para atender la producción prevista Datos en Minutos
Operación D Operación E
2,250,000 750,000 12,875,000 3,080,000 2,240,000 15,960,000 2,660,000 1,140,000 11,210,000 - -
Tiempos por Producto
Componente 1 Componente 1 Componente 1
16001650170017501800185019001950
Column C
Operación A Operación B Operación C Operación D Operación E
020000400006000080000
100000120000140000160000180000200000
SALARIOS PROMEDIO
Column C
7,990,000 4,130,000 40,045,000
Tabla 5.3 Tiempo Requerido para atender la producción prevista Datos en Horas
Operación D Operación E
37,500 12,500 214,583.3
51,333 37,333 266,000.0
44,333 19,000 186,833.3
- - 133,167 68,833 667,417
60 Minutos
ALTERNATIVA 1
Operación E Total
11,750,000 194,708,333 35,093,333 245,093,333 17,860,000 171,221,667
- 64,703,333 611,023,333
Tiempos por Producto
Operación A Operación B Operación C Operación D Operación E0
20000000
40000000
60000000
80000000
100000000
120000000
140000000
160000000
180000000
200000000
Presupuesto de Mano de Obra Directa
Componente 1 Componente 2 Componente 3 Row 96 TOTAL
Operación A Operación B Operación C Operación D Operación E0
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
70000000
80000000
Presupuesto Mano de Obra
Componente 1 Componente 2 Componente 3
ALTERNATIVA 4
Si se fijan Salarios promedios por operación:
Total
213,575,510 127,744,898 120,097,959 150,016,327 71,642,857 683,077,551
Operación A Operación B Operación C Operación D Operación E0
10000000
20000000
30000000
40000000
50000000
60000000
70000000
80000000
Presupuesto Mano de Obra
Componente 1 Componente 2 Componente 3
1 2 3 40
100000000
200000000
300000000
400000000
500000000
600000000
700000000
Alternativas
ALTERNATIVA Valor
CASO 2 INDUSTRIAS METALURGICAS CORDOBESAS S.A.
Componente 1 Componente 2 Componente 30
20000400006000080000
100000120000140000
Cantidad por Componente
Column C
Operación A Operación B Operación C Operación D Operación E0
20000000
40000000
60000000
80000000
100000000
120000000
140000000
160000000
180000000
200000000
Presupuesto de Mano de Obra Directa
Componente 1 Componente 2 Componente 3 Row 96 TOTAL
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
SALDO INCIAL A 1ERO DE ENERO/0X 29,000
ENTRADAS DE EFECTIVO:
Ventas de contado 7,000 3,000 3,500 4,000
Recuperación de cartera año anterior
Ventas a crédito
La recuperación de las ventas a crédito
Se recibian arrendamiento mensualmente 1,000 1,000 1,000 1,000
De intereses sobre inversión se reciben 500 500 500 500
Corrección monetaria 2,000 2,500 3,500
venta de activos fijos 3,000 5,000 2,000 2,000
SALIDAS DE DINERO
Compra de materia prima 35,000 60,000 70,000 80,000
Compra de productos terminados 3,000 3,000 6,000 6,000
Nomina mensual 12,000 15,000 15,000 14,000
Prestaciones sociales y aportes parafiscales 6,360 7,950 7,950 7,420
contratos prestación de servicios 25,000 35,000 40,000 15,000
Iva bimestral 16% ventas se acumula bimestre
Retención en la fuente mensual 1,800 1,800 1,800 1,800
Otros impuestos menores 200 300 300 300
Imporenta 3,000 3,000
Abonos y cancelación de prestamos 1,000 1,000 1,000 1,000
Pago y anticipo de intereses 500 500 500 500
servicios públicos 750 750 750 750
Publicidad y mercadeo 2,000 2,000 2,000 2,000
Proveedores menores 500 500 500 500
Otros costos - 200 200
Otros gastos menores - 100
Compra de activos fijos 8,000 15,000 25,000 35,000
Pago de dividendos 5,000
Otros pagos menores
inversiones a corto plazo - - - -
Total salidas 96,110 146,100 176,000 167,270
MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBR OCTUBRE NOVIEMB DICIEMB
3,500 4,000 3,500 4,000 2,000 2,000 4,000 3,000
-
1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000
500 500 500 500 500 500 500 500
5,000 5,000 7,000 7,000 8,000 8,000 8,000 8,000
3,000
80,000 30,000 35,000 40,000 50,000 85,000 50,000 40,000
6,000 4,000 5,000 5,000 4,000 4,000 4,000 4,000
15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000 15,000
7,950 7,950 7,950 7,950 7,950 7,950 7,950 7,950
45,000 45,000 50,000 60,000 45,000 35,000 30,000 30,000
1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800
300 300 300 300 300 300 300 300
3,000 3,000 3,000
1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000 1,000
500 500 500 500 500 500 500 500
750 750 750 750 750 750 750 750
2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000 2,000
500 500 500 500 500 500 500 500
200 200 200 200
4,500 5,000 35,000 - 45,000 35,000 - -
4,000 4,000 4,000 4,000
5,000
- - - - - - - -
165,500 120,800 155,000 141,800 174,000 192,800 117,000 112,800
-
TOTAL
29,000
43,500
-
-
-
-
-
12,000
6,000
64,000
15,000
-
655,000
54,000
176,000
93,280
455,000
21,600
3,500
15,000
12,000
6,000
9,000
24,000
6,000
1,200
100
207,500
21,000
5,000
-
1,765,180
-
-
-
FLUJO DE EFECTIVOENERO FEBRERO MARZO ABRIL
SALDO INICIAL - - - -
ACTIVIDADES DE OPERACIÓNMÁS FLUJOS DE ENTRADA DE EFECTIVOS
Recuperación de cartera
Por venta de bienes o prestación de servicios -
-
SUB-TOTAL - - - -
MENOS FLUJOS DE SALIDA DE EFECTIVOS
A los proveedores por materiales e inventarios.
A los empleados por servicios
A los prestararios por (intereses)
Al gobierno por impuestos
A otros proveedores por operación -
SUB-TOTAL - - - -
IGUAL NETO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN - - - -
ACTIVIDADES DE INVERSIÓNMÁS FLUJOS DE ENTRADA DE EFECTIVO
Por venta de activos fijos -
Por venta de deuda o de valores
SUB - TOTAL - - - -
MENOS FLUJOS DE SALIDA DE EFECTIVO
Para adquisición de activos fijos
Para adquisición de valores o de deudas -
SUB - TOTAL - - - -
IGUAL NETO ACTIVIDADES DE INVERSIÓN - - - -
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOMÁS FLUJOS DE INGRESO DE EFECTIVO
Por préstamos -
SUB - TOTAL - - - -
MENOS FLUJOS DE EGRESO DE EFECTIVO
Para pago de préstamos -
Para compra de valores de capital
Para pago de dividendos
SUB - TOTAL - - - -
IGUAL NETO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO - - - -
Por rendimiento sobre préstamos (ingreso por intereses) y valores de capital en acciones comunes (ingreso por dividendos)
Por venta de valores de capital acciones comunes de la empresa
SALDO FINAL - - - -
SFAS - 95
FASB
FINANCIAL ACCOUNTING STANDARS BOARD
STATEMENT OF FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS
MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
- - - - - - - -
- - - - - - - -
- - - - - - - -
- - - - - - - -
- - - - - - - -
- - - - - - - -
- - - - - - - -
- - - - - - - -
- - - - - - - -
- - - - - - - -
RECUPERACIÓN DE CARTERA AÑO 2.00X
VENTAS/00 ENERO FEBRERO MARZO
ENERO 22,000,000 - 2,200,000 8,800,000
FEBRERO 35,000,000 - - 3,500,000
MARZO 40,000,000 - - -
ABRIL 50,000,000 - - -
MAYO 65,000,000 - - -
JUNIO 80,000,000 - - -
JULIO 65,000,000 - - -
AGOSTO 40,000,000 - - -
SEPTIEMBRE 30,000,000 - - -
OCTUBRE 65,000,000 - - -
NOVIEMBRE 80,000,000 - - -
DICIEMBRE 75,000,000 - - -
SUB- TOTAL 647,000,000 - 2,200,000 12,300,000
Año anterior 65,000,000 10,000,000 20,000,000 35,000,000
TOTAL 712,000,000 10,000,000 22,200,000 47,300,000
0 Y 30 DÍAS 31 Y 60 DÍAS 61 Y 90 DÍAS 91 Y 120 DÍAS
0% 10% 40% 50%RECUPERACIÓN DE CARTERA
RECUPERACIÓN DE CARTERA AÑO 2.00X
ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUBRE NOVIEMBRE
11,000,000
14,000,000 17,500,000
4,000,000 16,000,000 20,000,000
- 5,000,000 20,000,000 25,000,000
- - 6,500,000 26,000,000 32,500,000
- - - 8,000,000 32,000,000 40,000,000
- - - - 6,500,000 26,000,000 32,500,000
- - - - - 4,000,000 16,000,000 20,000,000
- - - - - - 3,000,000 12,000,000
- - - - - - - 6,500,000
- - - - - - - -
- - - - - - - -
29,000,000 38,500,000 46,500,000 59,000,000 71,000,000 70,000,000 51,500,000 38,500,000
29,000,000 38,500,000 46,500,000 59,000,000 71,000,000 70,000,000 51,500,000 38,500,000
RECUPERACIÓN DE CARTERA AÑO 2.00X RECUPERACIÓN CARTERA AÑO 2.00X TOTAL
DICIEMBRE TOTAL/0X ENERO FEBRERO MARZO 200X1
22,000,000 - 22,000,000
35,000,000 - 35,000,000
40,000,000 - 40,000,000
50,000,000 - 50,000,000
65,000,000 - 65,000,000
80,000,000 - 80,000,000
65,000,000 - 65,000,000
40,000,000 - 40,000,000
15,000,000 30,000,000 - 30,000,000
26,000,000 32,500,000 32,500,000 32,500,000 65,000,000
8,000,000 8,000,000 32,000,000 40,000,000 72,000,000 80,000,000
- - 7,500,000 30,000,000 37,500,000 75,000,000 75,000,000
49,000,000 467,500,000 72,000,000 70,000,000 37,500,000 179,500,000 647,000,000
65,000,000 - 65,000,000
49,000,000 532,500,000 72,000,000 70,000,000 37,500,000 179,500,000 712,000,000
COSTEO Y RENTABILIDAD POR CLIENTECONCEPTO PERFIL DE CLIENTES
Mayoristas Valor % Valor
Ingresos Operacionales Ventas 967,589,777 100% 467,890,200 Menos Descuentos y Rebajas 251,573,342 26% 23,394,510 Menos Devoluciones 145,138,467 15% 18,715,608 Igual Ventas Netas 570,877,968 59% 425,780,082
Menos Costo de Ventas 406,387,706 42% 163,761,570 Menos Utilidad Bruta 164,490,262 17% 262,018,512 Menos Mercadeo y Publicidad 96,758,978 10% 9,357,804 Menos Logistica y Distribución 38,703,591 4% 18,715,608 Menos Muestras 38,703,591 4% 4,678,902 Menos Servicio al Cliente 48,379,489 5% 9,357,804 Menos Gastos Administrativos 106,434,875 11% 37,431,216 Igual Utilidad Antes de Impuestos -164,490,262 -17% 182,477,178
Menos Impuestos -54,281,786 -6% 60,217,469
Igual Utilidad Liquida -110,208,476 -11% 122,259,709
Grandes Cadenas de Almacenes
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
-200000000
-150000000
-100000000
-50000000
0
50000000
100000000
150000000
200000000
Utilidad Antes de Impuestos
Utilidad Antes de Impuestos
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
-200000000
-150000000
-100000000
-50000000
0
50000000
100000000
150000000
200000000
Utilidad Antes de Impuestos
Utilidad Antes de Impuestos
COSTEO Y RENTABILIDAD POR CLIENTEPERFIL DE CLIENTES
Mayoristas Puntos de Venta Bodega TOTAL % Valor % Valor % Valor % Valor %
100% 234,543,333 100% 124,589,777 100% 99,768,453 100% 1,894,381,540 100%
5% 7,036,300 3% 12,458,978 10% 4,988,423 5% 299,451,552 16%
4% 2,345,433 1% 0 0% 249,421 0% 166,448,929 9%
91% 225,161,600 96% 112,130,799 90% 94,530,609 95% 1,428,481,059 75%
35% 82,090,167 35% 43,606,422 35% 34,918,959 35% 730,764,823 39%
56% 143,071,433 61% 68,524,377 55% 59,611,651 60% 697,716,235 37%
2% 9,381,733 4% 1,245,898 1% 32,923,589 33% 149,668,002 8%
4% 9,381,733 4% 6,229,489 5% 3,990,738 4% 77,021,159 4%
1% - 0% - 0% 598,611 1% 43,981,104 2%
2% 4,690,867 2% 1,245,898 1% 4,988,423 5% 68,662,480 4%
8% 23,454,333 10% 7,475,387 6% 4,988,423 5% 179,784,234 9%
39% 96,162,767 41% 52,327,706 42% 12,121,867 12% 178,599,256 9%
13% 31,733,713 14% 17,268,143 14% 4,000,216 4% 58,937,754 3%
26% 64,429,054 27% 35,059,563 28% 8,121,651 8% 119,661,501 6%
Fondos de Empleados
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
-200000000
-150000000
-100000000
-50000000
0
50000000
100000000
150000000
200000000
Utilidad Antes de Impuestos
Utilidad Antes de Impuestos
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
-150000000
-100000000
-50000000
0
50000000
100000000
150000000
Utilidad Liquida
Utilidad Liquida
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
-200000000
-150000000
-100000000
-50000000
0
50000000
100000000
150000000
200000000
Utilidad Antes de Impuestos
Utilidad Antes de Impuestos
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
-150000000
-100000000
-50000000
0
50000000
100000000
150000000
Utilidad Liquida
Utilidad Liquida
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
-150000000
-100000000
-50000000
0
50000000
100000000
150000000
Utilidad Liquida
Utilidad Liquida
1894381540; 31%
299451552.36; 5%166448929.0125; 3%
1428481058.6275; 23%730764823.39; 12%697716235.2375; 11%
149668002.28; 2%
77021159.37; 1%
43981103.798; 1%
68662479.93; 1%
179784234.04; 3%
178599255.8195; 3%
58937754.4204351; 1% 119661501.399065; 2%
Participación %
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
-150000000
-100000000
-50000000
0
50000000
100000000
150000000
Utilidad Liquida
Utilidad Liquida
1894381540; 31%
299451552.36; 5%166448929.0125; 3%
1428481058.6275; 23%730764823.39; 12%697716235.2375; 11%
149668002.28; 2%
77021159.37; 1%
43981103.798; 1%
68662479.93; 1%
179784234.04; 3%
178599255.8195; 3%
58937754.4204351; 1% 119661501.399065; 2%
Participación %
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
1894381540; 31%
299451552.36; 5%166448929.0125; 3%
1428481058.6275; 23%730764823.39; 12%697716235.2375; 11%
149668002.28; 2%
77021159.37; 1%
43981103.798; 1%
68662479.93; 1%
179784234.04; 3%
178599255.8195; 3%
58937754.4204351; 1% 119661501.399065; 2%
Participación %
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Presupuesto Basado en Activiades para una Empresa Industrial REQUERIMIENTOS
PROCESOS Actividad Materiales
ALISTAMIENTO DE MATERIALES
Verificación PedidoSeparación XEntrega
CORTE
Recibo de Materiales XExtendido de materiales XCorte SeparaciónRecibo de MaterialesUnión de partes XTerminados XSeparación Doblado
EMPAQUE
Recibo Empaque Cierre XEmpaque Cajas X
TOTAL
ENSAMBLE y VERIFICACIÓN DE CALIDAD
En cada una de las actividades se verifica que es lo que se requiere para realizar la actividad con la calidad esperada por los clientes. No se realizan actividades que no generen valor en los procesos El valor que determina cada actividad depende de cada uno de los componentes y se puede deteminar con una tabla de costos predeterminados: Estimados o Estandar.
Presupuesto Basado en Activiades para una Empresa Industrial REQUERIMIENTOS
Valor Mano de Obra Valor Valor Infraestructura
X xX X xX xX xX X xX X xX X XX XX X XX X XX X XX X XX X XX X XX X XX X X
Maquinaria -Herramientas
En cada una de las actividades se verifica que es lo que se requiere para realizar la actividad con la calidad esperada por los clientes. No se realizan actividades que no generen valor en los procesos El valor que determina cada actividad depende de cada uno de los componentes y se puede deteminar con una tabla de costos predeterminados: Estimados o Estandar.
Presupuesto Basado en Activiades para una Empresa Industrial REQUERIMIENTOS
Valor Tecnología Valor
X
XX
XXXXXXXXXXX
En cada una de las actividades se verifica que es lo que se requiere para realizar la actividad con la calidad esperada por los clientes. No se realizan actividades que no generen valor en los procesos El valor que determina cada actividad depende de cada uno de los componentes y se puede deteminar con una tabla de costos predeterminados: Estimados o Estandar.
Recurso Valor No Actividad
Gastos de Personal 175,105 1 Generación de informes Gerenciales
Arrendamientos Oficina 1,780 2 Generación de Extractos
Depreciación Edificio Principal 1,946 3 Mercadeo
Honorarios 2,850 4 Mantenimiento de Equipos
Papelería 3,250 5 Referencia Clientes
Servicios Públicos 4,180 6 Administración de Oficinas
Publicidad 13,250 7 Documentación y Archivo
Software 4,420 8 Cajas
Otros (seguros e impuestos) 4,479 9 Cajeros Elctrónicos
Total 211,260
Total de Actividades 9
Asignación de Actividad por Inductor 1 2 3
Recurso Inductor Factor Mercadeo
Gastos de Personal # horas 20,614 8.4945 300 - 1,500
Arrendamientos Oficina 180 9.8889
Depreciación Edificio Principal 280 6.9500 15 10 25
Honorarios # horas 320 8.9063 120 100
Papelería # requis 1,450 2.2414 250 300 200
Servicios Públicos 180 23.2222
Publicidad # volant 4,000 3.3125 2,000
Software # maq 328 13.4756 20 4 60
Otros (seguros e impuestos) part ig. 11.11% 11.11% 11.11%
Asignación de Costos por Actividades 1 2 3
Recurso Mercadeo
Gastos de Personal 2,548 - 12,742
Arrendamientos Oficina
Depreciación Edificio Principal 104 70 174
Honorarios 1,069 - 891
Papelería 560 672 448
Servicios Públicos - - -
Publicidad - - 6,625
Software 270 54 809
Otros (seguros e impuestos) 498 498 498
Valor Total por Actividad 5,049 1,293 22,186
Actividad Costo Inductor Préstamos
Generación de informes Gerenciales 5,049 # de informes solicitados 1,000 1,000 500
Generación de Extractos 1,293 # de extractos solicitados 990 990 660
Mercadeo 22,186 # de llamadas 240 240 240
Mantenimiento de Equipos 18,794 # de órdenes de mantenimiento 1,000 800 800
Referencia Clientes 24,055 # de clientes verificados 300 300 300
Administración de Oficinas 101,636 Horas trabajadas 1,500 1,500 1,500
Cantidad Inductor
Generación de informes
gerenciales
Generación de Extractos
Mtrs 2
Mtrs 2
Mtrs 2
Generación de informes
gerenciales
Generación de Extractos
Cuentas de Ahorro
Tarjetas Crédito
Documentación y Archivo 12,363 Horas trabajadas 500 700 300
Cajas 21,495 # de transacciones 100 100 100
Cajeros Elctrónicos 4,389 # de transacciones electrónicos 1,200 1,200 1,200
Total 211,260
Asignación de Costos por Producto
Actividad Préstamos
Generación de informes Gerenciales 2,020 2,020 1,010
Generación de Extractos 485 485 323
Mercadeo 7,395 7,395 7,395
Mantenimiento de Equipos 7,228 5,783 5,783
Referencia Clientes 8,018 8,018 8,018
Administración de Oficinas 33,879 33,879 33,879
Documentación y Archivo 4,121 5,769 2,473
Cajas 7,165 7,165 7,165
Cajeros Elctrónicos 1,463 1,463 1,463
Total de Costos por Producto 71,774 71,977 67,509
Volúmen de Producción 6,000 50% 30% 20%
Volúmen por producto 3,000 1,800 1,200
Costo Unitario 23.92 39.99 56.26
Préstamos
ABC 33.97% 34.07% 31.96%
Tradicional 40.10% 31.80% 28.10%
Cuentas de Ahorro
Tarjetas Crédito
Cuentas de Ahorro
Tarjetas Crédito
Señores BANCO S.A Dr. XX Gerente Financiero Indudablemente, la Asignación de los Costos Indirectos mediante Actividades, resulta una mejor herramienta gerencial para la toma de decisiones administrativas. Dentro de su Organización, debido a la asignación mediante Costeo Tradicional o por Volumen, se observa que productos como "Préstamos" y "Tarjetas de Crédito" están siendo Sub-Valorados en su costeo, mientras que las "Cuantas de Ahorro", presentan un Sobre costo considerable cercano al 6%. Como consecuencia de lo anterior, el producto “Cuantas de Ahorro” puede estar mostrando pérdidas operacionales al interior de su Compañía, pues no olvide que corresponde al 50% del Total de productos entregados por el Banco, y si no se reasignan mejor sus costos, la decisión elegida por usted podría no ser la mas acertada. Al distribuir los costos de forma más equitativa, esto es por actividades, podrá darse cuanta que los demás productos (Préstamos y Tarjetas de Crédito), poseen unos costos mayores a los ya identificados por el costeo hasta ahora llevado en el Banco, dando lugar a que se planeen correctivos necesarios para hacer de estos productos tan rentables como se pensaban. Por último y a manera de conclusión, se recomienda en lo posible llevar un “Control Interno de Actividades” para que se asignen los costos por producto utilizando la metodología ABC, debido a que como se ha dicho, ésta con mayores elementos de juicio, permite la toma de decisiones mas acertadas en cuanto tiempo y oportunidad para su Banco. Cordialmente,
Señores BANCO S.A Dr. XX Gerente Financiero Indudablemente, la Asignación de los Costos Indirectos mediante Actividades, resulta una mejor herramienta gerencial para la toma de decisiones administrativas. Dentro de su Organización, debido a la asignación mediante Costeo Tradicional o por Volumen, se observa que productos como "Préstamos" y "Tarjetas de Crédito" están siendo Sub-Valorados en su costeo, mientras que las "Cuantas de Ahorro", presentan un Sobre costo considerable cercano al 6%. Como consecuencia de lo anterior, el producto “Cuantas de Ahorro” puede estar mostrando pérdidas operacionales al interior de su Compañía, pues no olvide que corresponde al 50% del Total de productos entregados por el Banco, y si no se reasignan mejor sus costos, la decisión elegida por usted podría no ser la mas acertada. Al distribuir los costos de forma más equitativa, esto es por actividades, podrá darse cuanta que los demás productos (Préstamos y Tarjetas de Crédito), poseen unos costos mayores a los ya identificados por el costeo hasta ahora llevado en el Banco, dando lugar a que se planeen correctivos necesarios para hacer de estos productos tan rentables como se pensaban. Por último y a manera de conclusión, se recomienda en lo posible llevar un “Control Interno de Actividades” para que se asignen los costos por producto utilizando la metodología ABC, debido a que como se ha dicho, ésta con mayores elementos de juicio, permite la toma de decisiones mas acertadas en cuanto tiempo y oportunidad para su Banco. Cordialmente,
Volumen de Actividad por Producto
Actividad Inductor Préstamos Total
Generación de informes Gerenciales # de informes solicitados 1,000 1,000 500 2,500
Generación de Extractos # de extractos solicitados 990 990 660 2,640
Mercadeo # de llamadas 240 240 240 720
Mantenimiento de Equipos # de órdenes de mantenimiento 1,000 800 800 2,600
Referencia Clientes # de clientes verificados 300 300 300 900
Administración de Oficinas Horas trabajadas 1,500 1,500 1,500 4,500
Documentación y Archivo Horas trabajadas 500 700 300 1,500
Cajas # de transacciones 100 100 100 300
Cajeros Elctrónicos # de transacciones electrónicos 1,200 1,200 1,200 3,600
4 5 6 7 8 9
Cajas Total
2,083 2,035 11,786 1,193 1,717 20,614
30 30 100 20 180
35 25 60 50 40 20 280
60 40 320
100 200 150 150 100 1,450
30 30 100 20 180
1,000 500 500 4,000
10 60 20 4 70 80 328
11.11% 11.11% 11.11% 11.11% 11.11% 11.11% 100%
4 5 6 7 8 9
Cajas Total
17,694 17,286 100,116 10,134 14,585 - 175,105
297 297 989 198 1,780
243 174 417 348 278 139 1,946
- 534 - - - 356 2,850
224 448 336 336 224 - 3,250
- 697 - 697 2,322 464 4,180
- 3,313 - - 1,656 1,656 13,250
135 809 270 54 943 1,078 4,420
498 498 498 498 498 498 4,479
18,794 24,055 101,636 12,363 21,495 4,389 211,260
- -
Total Inductor
2,500 2.01955
2,640 0.48996
720 30.81328
2,600 7.22838
900 26.72743
4,500 22.58582
Cuentas de Ahorro
Tarjetas Crédito
Mantenimiento de Equipos
Referencia Clientes
Administración de Oficinas
Documentación y Archivo
Cajeros Elctrónicos
Mantenimiento de Equipos
Referencia Clientes
Administración de Oficinas
Documentación y Archivo
Cajeros Elctrónicos
1,500 8.24167
300 71.65154
3,600 1.21929
Total
5,049
1,293
22,186
18,794
24,055
101,636
12,363
21,495
4,389
211,260
-
100%
6,000
100%
100%
Señores BANCO S.A Dr. XX Gerente Financiero Indudablemente, la Asignación de los Costos Indirectos mediante Actividades, resulta una mejor herramienta gerencial para la toma de decisiones administrativas. Dentro de su Organización, debido a la asignación mediante Costeo Tradicional o por Volumen, se observa que productos como "Préstamos" y "Tarjetas de Crédito" están siendo Sub-Valorados en su costeo, mientras que las "Cuantas de Ahorro", presentan un Sobre costo considerable cercano al 6%. Como consecuencia de lo anterior, el producto “Cuantas de Ahorro” puede estar mostrando pérdidas operacionales al interior de su Compañía, pues no olvide que corresponde al 50% del Total de productos entregados por el Banco, y si no se reasignan mejor sus costos, la decisión elegida por usted podría no ser la mas acertada. Al distribuir los costos de forma más equitativa, esto es por actividades, podrá darse cuanta que los demás productos (Préstamos y Tarjetas de Crédito), poseen unos costos mayores a los ya identificados por el costeo hasta ahora llevado en el Banco, dando lugar a que se planeen correctivos necesarios para hacer de estos productos tan rentables como se pensaban. Por último y a manera de conclusión, se recomienda en lo posible llevar un “Control Interno de Actividades” para que se asignen los costos por producto utilizando la metodología ABC, debido a que como se ha dicho, ésta con mayores elementos de juicio, permite la toma de decisiones mas acertadas en cuanto tiempo y oportunidad para su Banco. Cordialmente,
Señores BANCO S.A Dr. XX Gerente Financiero Indudablemente, la Asignación de los Costos Indirectos mediante Actividades, resulta una mejor herramienta gerencial para la toma de decisiones administrativas. Dentro de su Organización, debido a la asignación mediante Costeo Tradicional o por Volumen, se observa que productos como "Préstamos" y "Tarjetas de Crédito" están siendo Sub-Valorados en su costeo, mientras que las "Cuantas de Ahorro", presentan un Sobre costo considerable cercano al 6%. Como consecuencia de lo anterior, el producto “Cuantas de Ahorro” puede estar mostrando pérdidas operacionales al interior de su Compañía, pues no olvide que corresponde al 50% del Total de productos entregados por el Banco, y si no se reasignan mejor sus costos, la decisión elegida por usted podría no ser la mas acertada. Al distribuir los costos de forma más equitativa, esto es por actividades, podrá darse cuanta que los demás productos (Préstamos y Tarjetas de Crédito), poseen unos costos mayores a los ya identificados por el costeo hasta ahora llevado en el Banco, dando lugar a que se planeen correctivos necesarios para hacer de estos productos tan rentables como se pensaban. Por último y a manera de conclusión, se recomienda en lo posible llevar un “Control Interno de Actividades” para que se asignen los costos por producto utilizando la metodología ABC, debido a que como se ha dicho, ésta con mayores elementos de juicio, permite la toma de decisiones mas acertadas en cuanto tiempo y oportunidad para su Banco. Cordialmente,
Actividades Industor - Cantidad Consumida
AREA Honorarios Papelería
No Horas Mtrs 2 Mtrs 2 Horas No Requisic. Mtrs 2
Gerencia General 300 15 120 250
Archivo 1,193
Departamento de Mercadeo 1,500 25 100 200
Atención al Cliente 1,717 100 40 100 100
Estudio de Clientes 2,035 60
Departamento de Sistemas 2,083 35 100
Personal Administrativo 11,786
Cajeros Electrónicos 20 20 40 20
Estudio de Clientes 30 25 200 30
Archivo 30 50 150 30
Departamento de Cartera 10 300
Area Administrativa 60 150
Total 20,614 180 280 320 1,450 180
Gastos de Personal
Arrend. Oficinas
Depr. Eq. Principal
Servicios Publ.
Actividades Industor - Cantidad Consumida
Publicidad Software
Volantes Dist. # Máquinas
20
4
2,000 60
500 70
1,000 60
10
500 80
4
20
4,000 328
Cuentas de Ahorro Préstamos Tarjetas Crédito
20%
25%
30%
35%
40%
45%
0.339743776682341 0.340703062181956
0.319553161135703
0.401
0.318
0.281
Comparación Metodolgías Asignación de los C.I.F.
ABC
Tradicional
Cuentas de Ahorro Préstamos Tarjetas Crédito
20%
25%
30%
35%
40%
45%
0.339743776682341 0.340703062181956
0.319553161135703
0.401
0.318
0.281
Comparación Metodolgías Asignación de los C.I.F.
ABC
Tradicional
Cuentas de Ahorro Préstamos Tarjetas Crédito
20%
25%
30%
35%
40%
45%
0.339743776682341 0.340703062181956
0.319553161135703
0.401
0.318
0.281
Comparación Metodolgías Asignación de los C.I.F.
ABC
Tradicional
Cuentas de Ahorro Préstamos Tarjetas Crédito
20%
25%
30%
35%
40%
45%
0.339743776682341 0.340703062181956
0.319553161135703
0.401
0.318
0.281
Comparación Metodolgías Asignación de los C.I.F.
ABC
Tradicional
Generación de informes Gerenciales
Generación de Extractos
Mercadeo Mantenimien-to de Equipos
Referencia Clientes
Administra-ción de Ofi-
cinas
Documenta-ción y Archivo
Cajas Cajeros Elc-trónicos
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
Costo por Actividad
Cuentas de Ahorro Préstamos Tarjetas Crédito
20%
25%
30%
35%
40%
45%
ABC
Tradicional
0.339743776682341 0.340703062181956
0.319553161135703
0.401
0.318
0.281
Comparación Metodolgías Asignación de los C.I.F.
ABC
Tradicional
Generación de informes Gerenciales
Generación de Extractos
Mercadeo Mantenimien-to de Equipos
Referencia Clientes
Administra-ción de Ofi-
cinas
Documenta-ción y Archivo
Cajas Cajeros Elc-trónicos
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
Costo por Actividad
Cuentas de Ahorro Préstamos Tarjetas Crédito
20%
25%
30%
35%
40%
45%
ABC
Tradicional
0.339743776682341 0.340703062181956
0.319553161135703
0.401
0.318
0.281
Comparación Metodolgías Asignación de los C.I.F.
ABC
Tradicional
Generación de informes Gerenciales
Generación de Extractos
Mercadeo Mantenimiento de Equipos
Referencia Clientes
Administra-ción de Ofi-
cinas
Documenta-ción y Archivo
Cajas Cajeros Elc-trónicos
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
Costo por Actividad
Generación de informes Gerenciales
Generación de Extractos
Mercadeo Mantenimiento de Equipos
Referencia Clientes
Administra-ción de Ofi-
cinas
Documenta-ción y Archivo
Cajas Cajeros Elc-trónicos
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
Costo por Actividad
PRESUPUESTO UTILIZANDO COSTOS ABC
La compañía WELD S.A. Ha decidido implementar un sistema de costos ABC, para la divisón de soldaduras especiales, en la que procesa cuatro líneas básicasde productos. La estructura organizativa se ha establecido por áreas funcionales en los siguientes departamentos: Producción, Administración y Ventas
En el último período contable la división de Soldaduras Especiales ha sufrido una caida importante en su resultado operacional, por lo cual la Gerencia haordenado revisar y si es del caso modificar el sistema de costos aplicado, dado que se toma como referencia para fijar la estrategia de producción a corto plazo.
Concretamente los datos manejados hasta el. momento muestran que los productos INOX (A) e INOX (B), están dando pérdida, mientras que los productos WELD (C) y WELD (D), son los que estan dando rentabilidad; considerando que los actuales competidores han decidido abandonar las referencias C y D.
La información de costos correspondiente al último ejercicio se muestra en las siguientes cédulas.
CEDULA No. 1 COSTOS DE PRODUCCIÓN
Unidades Costo Costo Costo CostoProducto Vol.de Prod. Unit. M.P. Tot. M.P. Unit. M.O.D. Tot. M.O.D.
A 13,000 180 2,340,000 80 1,040,000B 24,000 240 5,760,000 60 1,440,000C 4,000 80 320,000 40 160,000D 2,000 120 240,000 40 80,000
TOTAL 8,660,000 2,720,000
Los C.I.F. por valor de $ 13.475.000 se distribuyen con base en el costo de M.O.D. así:
Total % CIF = 13,475,000 4.952,720,000
CEDULA No. 2 COSTOS UNITARIOS DE PRODUCCIÓN
Producto M.P. M.O.D. C.I.F. COST.TOTL1 2 3 = 2 X 4,954 1 + 2 + 3
A 180 80 396 656B 240 60 297 597C 80 40 198 318D 120 40 198 358
La compañía WELD S.A. le pide a usted que implemente el. sistema de costos ABC como lo enuncia en el primer parrafo.
Del análisis de las tareas realizadas en el proceso de producción se llego a identificar seis actividades signifi-cativas cuyas unidades de actividad se detallan a continuación:
ACTIVIDADES UNIDAD DE ACTIVIDAD
1 - AJUSTE DE MAQUINA No. DE ORDENES DE AJUSTE2 - PROCESAMIENTO - PRODUCCION HORAS - MAQUINA3 - SUMINISTRO DE MATERIALES Q. DE MATERIAL CONSUMIDO
4 - INGENIERIA No. DE CAMBIOS DE ORDENES5 - SUPERVISION DEL PROCESO No. DE INSPECCIONES6 - OCUPACION - UTILIZACION DE PLANTA UNIDADES PRODUCIDAS
Con base en esta información en la siguiente cédula se determinan las actividades y los recursos.
CEDULA No. 3 INDUCTORES
RECURSO INDUCTOR 1-Ajuste de 2-Procesam. 3-Suministro 4-Ingenieria 5-SupervisiónMáquina de Material.
Reparacion. Ord.Reparac. 0 137 29 0 0Energía KW.Consum. 0 761 739 0 0Repuestos Vr.Consum. 381,500 175,000 150,000 447,500 180,000Seguros Costo Activos 0 80,000,000 30,000,000 0 0Depreciación Costo Maqu. 0 39,406,346 14,329,580 7,164,790 1,934,493Impto.Predial Directo 0 0 0 0 0Gstos.Perso. Hras /Hombre 345 0 162 259 65Mater.Auxil. % Consumo 19 22 24 14 11Otros Sumin. % Consumo 26 0 13 25 20
TOTAL CIF A DISTRIBUIR
DESARROLLO
Asignación de C.I.F. Con base en Actividades
CEDULA No. 3A ASIGNACION DE C.I.F.
CONCEPTO 1-Ajuste de 2-Procesam. 3-Suministro 4-Ingenieria 5-SupervisiónDEL RECURSO Máquina de Material.
Reparacion. 1,000,100 211,700Energía 257,472 250,028Repuestos 381,500 175,000 150,000 447,500 180,000Seguros 200,000 75,000Depreciación 2,750,000 1,000,000 500,000 135,000Impto.PredialGstos.Perso. 1,332,775 625,825 1,000,547 251,103Mater.Auxil. 192,543 222,944 243,212 141,874 111,472Otros Sumin. 154,700 0 77,350 148,750 119,000Total 2,061,518 4,605,516 2,633,115 2,238,671 796,575
Dato suministrado por ContabilidadEn la siguiente cédula estan detalladas las actividades por producto
CEDULA No. 4 ACTIVIDADES REALIZADAS POR PRODUCTO
ACTIVIDAD UNID. DE ACTIVIDAD PRODUCTOSA B C
AJUSTE DE MAQUINA No. DE ORDENES DE AJUS 400 200 800PROCESAMIENTO HORAS - MAQUINA 8,000 20,000 10,000SUM. DE MATERIALES Q. DE MATERIAL CONSUM. 1,440,000 4,800,000 320,000INGENIERIA No. DE CAMBIOS DE ORD. 1,600 400 1,600
SUPERVISION No. DE INSPECCIONES 12,000 10,000 8,000OCUPACION UNIDADES PRODUCIDAS 13,000 24,000 4,000
TOTAL CIF
En la siguiente cédula se asignan los CIF con base en las actividades detalladas en la cédula No. 4
CEDULA No. 5 ASIGNACIÓN DE LOS CIF CON BASE EN ACTIVIDADES
ACTIVIDAD COSTO PRODUCTO A PRODUCTO BUNITARIO VOL. ACTIV. COSTO VOL. ACTIV. COSTO
AJUSTE DE MAQUINA 858.96592 400 343,586 200 171,793PROCESAMIENTO 100.11992 8,000 800,959 20,000 2,002,398SUM. DE MATERIALES 0.38722 1,440,000 557,601 4,800,000 1,858,670INGENIERIA 373.11183 1,600 596,979 400 149,245SUPERVISION 19.91437 12,000 238,972 10,000 199,144OCUPACION 26.50243 13,000 344,532 24,000 636,058
SUB-TOTAL CIF 2,882,630 5,017,308TOTAL CIF
En la siguiente cédula se determinan los costos unitarios calculados con base en las actividades
CEDULA No. 6 COSTOS UNITARIOS CON BASE EN ACTIVIDADES
CONCEPTOPRODUCTO
A B C DMATERIA PRIMA 2,340,000 5,760,000 320,000 240,000M.O.D. 1,040,000 1,440,000 160,000 80,000C.I.F. 2,882,630 5,017,308 2,674,587 2,900,476
TOTAL COSTO DE PROD. 6,262,630 12,217,308 3,154,587 3,220,476
UNIDADES PRODUCIDAS 13,000 24,000 4,000 2,000
COSTO UNITARIO PROD. 481.74 509.05 788.65 1610.24
Comparación de los costos unitarios bajo los dos sistemas
CEDULA No. 7 COMPARATIVO DE LOS COSTOS TRADICIONALES VS. COSTEO ABC
COSTEO COSTEO VARIACIÓNCONCEPTO CONVENCIONAL ABC $
PRODUCTO A 656 481.74 -174.58
PRODUCTO B 597 509.05 -88.19
PRODUCTO C 318 788.65 470.48
PRODUCTO D 358 1,610.24 1,252.08
Análisis
En esta cédula se puede determinar en forma puntual las diferencias entre los dos sistemas de costeo, donde se muestra una gran disparidad entre los resultados obtenidos en los dos modelos. Esto justifica el. error en que se puede haber inducido a la administac.de la empresa en la formulación de la estrategía de los productos, puesto que se han impulsado las ventas de los productos C y D,que claramente están con unos costos distorcionados. Concretamente el. producto D muestra una variación Del 77,76% y el producto C del 59,66%.
En este caso se pone claramente manifiesto el denominado fenómeno de que los productos de alto volumen subsidian a los productos de bajo volumen al hacer la distribución de los CIF con bases de reparto en función del volumen.
PRESUPUESTO UTILIZANDO COSTOS ABC
La compañía WELD S.A. Ha decidido implementar un sistema de costos ABC, para la divisón de soldaduras especiales, en la que procesa cuatro líneas básicasde productos. La estructura organizativa se ha establecido por áreas funcionales en los siguientes departamentos: Producción, Administración y Ventas
En el último período contable la división de Soldaduras Especiales ha sufrido una caida importante en su resultado operacional, por lo cual la Gerencia haordenado revisar y si es del caso modificar el sistema de costos aplicado, dado que se toma como referencia para fijar la estrategia de producción a corto plazo.
Concretamente los datos manejados hasta el. momento muestran que los productos INOX (A) e INOX (B), están dando pérdida, mientras que los productos WELD (C) y WELD (D), son los que estan dando rentabilidad; considerando que los actuales competidores han decidido abandonar las referencias C y D.
La compañía WELD S.A. le pide a usted que implemente el. sistema de costos ABC como lo enuncia en el primer parrafo.
RECURSO Total $COSTOS / GASTOS InductorReparacion. 1,460,000Energía 507,500Repuestos 1,334,000Seguros 325,000
Depreciación 4,885,000Impto.Predial 155,000Gstos.Perso. 3,210,250Mater.Auxil. 1,003,250Otros Sumin. 595,000
13,475,000
CEDULA No. 3 INDUCTORES
6-Ocupación Total Total $ Tasa de Instalada Inductor Inductor distribucion
34 200 1,460,000 7,300.000000 1,500 507,500 338.333330 1,334,000 1,334,000 1.00000
20,000,000 130,000,000 325,000 0.002507,164,790 69,999,999 4,885,000 0.06979
155,000 155,000 155,000 1.000000 831 3,210,250 3,863.116739 99 1,003,250 10,133.83838
16 100 595,000 5,950.0000013,475,000
CEDULA No. 3A ASIGNACION DE C.I.F.
6-Ocupación TotalInstalada Inductor
248,200 1,460,000507,500
0 1,334,00050,000 325,000
500,000 4,885,000155,000 155,000
3,210,25091,205 1,003,25095,200 595,000
1,139,605 13,475,000
Dato suministrado por Contabilidad
CEDULA No. 4 ACTIVIDADES REALIZADAS POR PRODUCTO
PRODUCTOS TOTAL COSTO COSTOD ACTIVIDAD ACTIVIDAD UNITARIO
1,000 2,400 2,061,518 858.965928,000 46,000 4,605,516 100.11992
240,000 6,800,000 2,633,115 0.387222,400 6,000 2,238,671 373.11183
10,000 40,000 796,575 19.914372,000 43,000 1,139,605 26.50243
13,475,000
CEDULA No. 5 ASIGNACIÓN DE LOS CIF CON BASE EN ACTIVIDADES
PRODUCTO C PRODUCTO DVOL. ACTIV. COSTO VOL. ACTIV. COSTO
800 687,173 1,000 858,96610,000 1,001,199 8,000 800,959
320,000 123,911 240,000 92,9331,600 596,979 2,400 895,4688,000 159,315 10,000 199,1444,000 106,010 2,000 53,005
2,674,587 2,900,47613,475,000
CEDULA No. 7 COMPARATIVO DE LOS COSTOS TRADICIONALES VS. COSTEO ABC
%
-36.24%
-17.32%
59.66%
77.76%
Análisis
En esta cédula se puede determinar en forma puntual las diferencias entre los dos sistemas de costeo, donde se muestra una gran disparidad entre los resultados obtenidos en los dos modelos. Esto justifica el. error en que se puede haber inducido a la administac.de la empresa en la formulación de la estrategía de los productos, puesto que se han impulsado las ventas de los productos C y D,que claramente están con unos costos distorcionados. Concretamente el. producto D muestra una variación Del 77,76% y el producto
En este caso se pone claramente manifiesto el denominado fenómeno de que los productos de alto volumen subsidian a los productos de bajo volumen al hacer la distribución de los CIF con bases de reparto en función del volumen.