Post on 23-Jan-2016
6.1 CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE6.1.1 Las operaciones económicas6.2 FASES DEL PROCESO CONTABLE6.2.1 Identificación de las operaciones6.2.2 Recolección o captura de información6.2.3 Clasificación y registro6.2.4 Resúmenes intermedios6.2.5 Estados financieros6.3 Resumen del proceso contable
6.1 CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las
operaciones económicas de una
organización.
6.1.1 LAS OPERACIONES ECONÓMICAS
Son los hechos carácter interno o
externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación
financiera y/o los resultados
financieros de una organización.
6.2. FASES DEL PROCESO CONTABLE
1.1. IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN DE LASDE LAS
OPERACIONESOPERACIONES
2. RECOLECCIÓN O2. RECOLECCIÓN OCAPTURA DECAPTURA DE
INFORMACIÓNINFORMACIÓN
3. CLASIFICACIÓN 3. CLASIFICACIÓN YY
REGISTROREGISTRO
5. ESTADOS 5. ESTADOS FINANCIEROSFINANCIEROS
4. RESUMENES4. RESUMENESINTERMEDIOSINTERMEDIOS
6.2.1. IDENTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones económicas que ocurran en una
organización
TIPOS DE OPERACIONE
S
RUTINARIAS
NO RUTINARIAS
Operaciones basicas
Operaciones de Apoyo
AqAquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en uellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en desarrollo de las actividades de ladesarrollo de las actividades de la organizaciónorganización
OPERACIONESOPERACIONESRUTINARIASRUTINARIAS Deben ser planificadas
Donde se deben definir los aspectos relacionados con la incorporación de la información que ellas originan a la contabilidad.
Planeación deOperaciones
6.2.1.1. OPERACIONES RUTINARIAS
6.2.1.1. Operaciones Rutinarias
OPERACIONESBÁSICAS
Para la obtención de los bienes o servicios que constituyen el objeto social de la organización.
Generalmente tienen usuarios o clientes externos
OPERACIONES DE APOYO
Su propósito es servir de soporte para la prestación de las operaciones básicas
Pueden tener usuarios o clientes internos y externos
6.2.1.2. Operaciones no Rutinarias
AQUELLAS CUYA OCURRENCIA NO ES FRECUENTE NI
UNIFORME
•DDaños o pérdidas por casos años o pérdidas por casos fortuitos,fortuitos,•PPérdidas por fallos judiciales, érdidas por fallos judiciales, •AAdquisiciones o dquisiciones o remodelaciones de remodelaciones de instalaciones,instalaciones,•PProcesos de investigación rocesos de investigación para el desarrollo de nuevos para el desarrollo de nuevos productos ,etc..productos ,etc..
Estas operaciones que igualmente deben ser incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones requieren definirles
procedimientos específicos.
6.2.1.3. Aspectos a Definir de las Operaciones
QUEQUE
QUIENQUIEN
COMOCOMO
CUANDOCUANDO
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES: ( Tipo y còdigo de la operaciòn, partes qie intervienen,Documentos, còdigos y claves que soportan la operaciòn, cuantìas,
Fecha y hora de la operaciòn)
MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones Periòdcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR OTRANSMITIR LA INFORMACIÒN.
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES Y DE CONTABILIDAD
6.2.2. Recolección o Captura de Información
SISTEMA DESISTEMA DEINFORMACIÓNINFORMACIÓN
CONTABLECONTABLE
CAPTURAO RECOLECTAINFORMACIÓN
A TRAVES DE LOS MEDIOS
QUE PARA C/U DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA
RESPONSABLERESPONSABLEDEBE ASEGURARSE QUE TODA
LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE:INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
6.2.2. Recolección o Captura de Información
INFORMACIÓN
LENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LA LENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LA OPERACIÓN)OPERACIÓN)
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)
6.2.3. Clasificación y Registro de la Información
ASIENTO DECONTABILIDAD
La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad
Esquema basado en el principio de la partida doble, que permite registrar hechos económicos
de manera individual o colectiva, siempre que se trate de hechos homogéneos.
6.2.3. CLASIFICACIÓN Y REGISTRO DE LA INFORMACIÓN
LA PARTIDALA PARTIDADOBLEDOBLE
CAUSA EFECTO
Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningún significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las transacciones u operaciones.
6.2.3. Clasificación y Registro de la Información
DEBEDEBE HABERHABER
El DEBE o cargo se coloca a la izquierda
El HABER se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.
6.2.3. Clasificación y Registro de la Información
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
CUENTAS REALESO DEL BALANCE
CUENTAS DE RESULTADO,DE GANANCIAS Y PÉRDIDASO NOMINALES
Se registran operaciones que afecten la situación financiera de la organización
Se registran operaciones que afectan los resultados financieros de la organización.
Las cuentas cumplen funciones similares a las de Las cuentas cumplen funciones similares a las de
las cajillas de un ordenador, es decir, permiten las cajillas de un ordenador, es decir, permiten agrupar en expresiones cortas operaciones agrupar en expresiones cortas operaciones económicas homogéneas, lo que finalmente económicas homogéneas, lo que finalmente
conduce a que sea posible resumir en estados conduce a que sea posible resumir en estados financieros todos las operaciones económicas de financieros todos las operaciones económicas de
una organización.una organización.
6.2.3. Clasificación y Registro de la Información
ACTIVOSACTIVOS PASIVOPASIVOSS
OBL. FINANCI.
CTAS X PAGARCAJA
BANCOS
CTAS X COBRAR
INVENTARIOS
P.P.E
TOTAL ACTIVOS
IMP. X PAGAR
OBLIG. LABORA
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
SUPERAVIT
RESERVAS
UTILIDAD
CAPITAL
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL
INGRES.
INGRESOINGRESOSS
COSTOS Y
GASTOSGASTOS
VENTAS
INGRESOS
FINANCIE.
TOTAL
GASTOS
SUELDOS
SERV. PUBLICOS
GASTOS FINANCIE.
OTROS
INGRESOS
TOTAL
INGRESOS
6.2.3. Clasificación y Registro de la Información
6.2.3. Clasificación y Registro de la Información
CUENTACUENTA DEBITODEBITO CRÈDITOCRÈDITOACTIVOSACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o
desaparecen
PASIVOSPASIVOS Cuando disminuyen o desaparecen
Cuando surgen o aumentan
PATRIMONIOPATRIMONIO Cuando disminuyen o desaparecen
Cuando surgen o aumentan
INGRESOSINGRESOS cuando por alguna razón disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio
Cuando surgen o aumentan
COSTOS Y COSTOS Y GASTOSGASTOS
Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razón disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio.
Reglas básicas para afectar las cuentas contables
6.2.3. Clasificación y Registro de la Información
CUENTACUENTA REGISTROREGISTRO
CAJA Movimientos de existencias de dinero en efectivo.
BANCOS Movimientos y disponibilidades en cuentas corrientes en entidades banacarias.
INVENTARIOS Movimientos y existencias de mercancìas
CUENTAS POR PAGAR Las obligaciones, pagos y saldos pendientes con acreedores
6.2.3.1. El Asiento Contable
De la combinación de las convenciones debe y haber con las cuentas surge el asiento contable.
ASIENTO CONTABLEASIENTO CONTABLE
Es la unidad mínima de registro de las operaciones o transacciones de una organización.
En él se puede registrar una operación o un conjunto de operaciones homogéneas (de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.
6.2.3.1. El Asiento Contable
- Clase o tipo de transacción, con indicación de código de transacción si lo tuviere- Fecha y hora de la transacción, esta última si la tuviere- Documento que soporta la transacción, si existe, o los códigos y claves que sustentan la transacción en caso de transacciones electrónicas.- Nombre y código de las cuentas que intervienen - Valores débito y crédito que afectan las cuentas que intervienen
EL ASIENTO EL ASIENTO CONTABLE CONTABLE DEBE DEBE CONTENER LA CONTENER LA SIGUIENTE SIGUIENTE INFORMACIÓN:INFORMACIÓN:
6.2.3.1. El Asiento Contable
Ejemplo:
FECHA Y FECHA Y HORAHORA
CÓDIGOCÓDIGO CUENTACUENTA DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO
Septiembre Septiembre 24 2:30 24 2:30
p.m.p.m.
Equipo de Equipo de computocomputo
BancosBancos
Para registrar la Para registrar la compra de un compra de un computador IBM, computador IBM, según C.E. 1355según C.E. 1355
2.500.002.500.0000 2.500.0002.500.000
El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por $2.500.000 según Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del Banco de CREDITO No 154698.
6.2.3 Resúmenes Intermedios
A partir de los asientos contables se
realiza un proceso
gradual de resumen de
la información
OBJETIVOS
Dejar una memoria histórica de las operaciones que efectúa una organización
Producir los estados financieros que permiten informar a usuarios internos y externos acerca de los recursos, sus usos, su relaciones de propiedad, el resultado de las operaciones y los cambios en los recursos.
Los asientos contables se registran en dos clases de libros: libros auxiliares y libros principales.
6.2.3 Resúmenes Intermedios
LIBROS AUXILIARES.
Se llevan para cada una de las cuentas, tanto de balance como de resultado. Permiten registrar para cada cuenta cada uno de los movimientos débito y crédito que la han afectado durante un período, e igualmente las variaciones que con motivo de estos movimientos presenta el saldo.
Permiten el resumen de las operaciones a partir de los asientos contables.
LIBROS PRINCIPALES.Libro Diario Columnario
El Libro Mayor y Balances.
6.2.3 Resúmenes Intermedios
Libro Mayor y Balances
Permite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un período con el movimiento de ese mismo período
para obtener del final del período. El movimiento se obtiene de la información que se traslada del libro Diario
Columnario.
El Libro de Mayor y Balances es la fuente para elaborar el Balance General y el Estado de Resultados.
Asientos de cierre o de cancelación de cuentas de resultado Como paso previo a la elaboración del los estados financieros se deben cancelar las cuentas de resultado o de ganancias y pérdidas. El procedimiento de cancelación es el siguiente:
6.2.3 Resúmenes Intermedios
• A las cuentas de resultado que presenten saldo débito (las de costos y gastos) se las hace un registro crédito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
Costos y Gastos
DEBE HABER
XXX
XXX XXX
• La diferencia entre el registro débito y el registro crédito es el resultado del ejercicio (utilidad o pérdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad, en caso contrario hay pérdida.
• A las cuentas de resultado que presenten saldo crédito (las de ingresos) se les hace un registro débito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
6.2.3 Resúmenes Intermedios
Ingresos
DEBE HABER
YYY
YYYYYY
Perdidas y Ganancias
DEBE HABER
XXX YYY
UtilidadPérdida
OPERACIONES
REGISTROSAUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
REGISTROSAUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
OPERACIONESOPERACIONESRUTINARIASRUTINARIAS
OPERACIONESNO RUTINARIAS
ASIENTOS ASIENTOS CONTABLECONTABLE
SS
ASIENTOSASIENTOS CONTABLECONTABLE
SS
REG. POR GRUPOS DE OPERACIONES HOMOGENEAS
REGISTRO INDIVIDUAL DE OPERACIONES
LIBROS AUXILIARESCONTABLES
LIBRODIARIO
COLUMNARIO
LIBROS AUXILIARESCONTABLES
LIBROMAYOR
YBALANCES
BALANCEGENERAL
ESTADODE
RESULTADOS
OTROSINFORMES
AREAS Y/O AREAS Y/O CONTABILIDADCONTABILIDAD
CONTABILIDADCONTABILIDAD
6.3. RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE