Post on 19-Sep-2018
PRESCRIPCIÓN(INTRODUCCIÓN)
� Fundamento del instituto de la prescripción� Derecho Civil� Derecho Tributario
� Efectos� Extingue la acción� Subsistencia del derecho y de la obligación
PRESCRIPCIÓN(INTRODUCCIÓN)
� Prescripción y caducidad - Diferencias� Efectos: generales / particulares� Alcance: acción y derecho� Alcance: acción y derecho� Suspensión e interrupción
PRESCRIPCIÓN(INTRODUCCIÓN)
� Normas Constitucionales
� Facultades locales ¿Alcances?
� CSJN, “Municip. de Avellaneda c/ Filcrosa S.A.”, 30/09/03.� TSJC, “Fisco de la Prov. c/ Llosa, Federico”, 28/05/96.� SCBA, “Cooperativa Provisión Almaceneros Minoristas De Punta
Alta Limitada”, 30/05/2007.
� STCABA, “Sociedad Italiana de Socorros Mutuos”, 17/11/2003.
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� Plazo� Determinar y exigir pago de impuestos� Aplicar y hacer efectivas multas� Repetición, recupero y devolución
� Contribuyentes – inc. a) 5 años� Inscriptos� Sin obligación de inscribirse� Incumplidores que regularizan espontáneamente
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� Contribuyentes – inc. b) 10 años� No inscriptos
� Contribuyentes – inc. c) 5 años(Ley 25.795)(Ley 25.795)
� Créditos fiscales indebidamente acreditados, devueltos o transferidos
� Fisco – inc. c) 5 años (Ley 25.795)� Acción de repetición� Recupero o devolución
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� Cómputo del plazo (Arts. 57 y 58)
Determinación
� ImpuestoExigencia de pago
Hacerlas efectivas
� Multas y clausura Aplicarlas
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� Cómputo del plazo (cont.)� Independencia de cómputo entre prescripción
de impuesto y multa (art. 59)� Computo para hacer efectiva la multa (art. 60)
o Acción de repetición (arts. 61 a 64)� Pagos a cuenta� Pagos posteriores al vencimiento del PF
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� Cómputo del plazo (cont.)
� Determinación superior al impuesto previamente abonado (art. 62)previamente abonado (art. 62)
� Expedición de la acción (art. 63)� Incapaces (art. 64)
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� SUSPENSIÓN (art. 65 L. 11.683)
� Efectos: Art. 3.983 Cód. Civil“El efecto de la suspensión es inutilizar para la
prescripción, el tiempo por el cual ella ha prescripción, el tiempo por el cual ella ha durado; pero aprovecha para la prescripción no solo el tiempo posterior a la cesación de la suspensión, sino también el tiempo anterior en que ella se produjo”
� Plazo: 1 año
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� SUSPENSIÓN (art. 65 L. 11.683)
Inc. a) Impuestos� Desde la fecha de intimación administrativa de pago� Tributos determinados cierta o presuntivamente� Tributos determinados cierta o presuntivamente� Con relación a las acciones y poderes fiscales para exigir pago
intimado� Proyección a responsables solidarios
Incompetencia � Extensión por apelación ante TFN Confirma determinación
(90 días desde notificación) Aprueba liquidación
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� SUSPENSIÓN (art. 65 L. 11.683)
Inc. b): Multas (Para hacerlas efectivas)
� Desde la fecha de la resolución (no aplica)� Hasta 90 días desde que se notificó la sentencia del TFN (no
aplica)
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� SUSPENSIÓN (art. 65 L. 11.683)
Inc. c): Multas (para aplicarlas)
� Prejudicialidad Penal (L. 23.771)
� Desde promoción de denuncia hasta tanto quede firme la sentencia en sede penal
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� SUSPENSIÓN (art. 65 L. 11.683)
Inc. d): Multas (para aplicarlas)Inc. d): Multas (para aplicarlas)
� Ley 24.769 Desde formulación de denuncia
penal hasta 180 días posteriores a sentencia firme
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
�SUSPENSIÓN (art. 65 L. 11.683)
� Inc. d) 2º párr. Bloqueo fiscal� Opera desde notificación de vista art. 17� Opera desde notificación de vista art. 17� Se extiende a través de instancias
administrativas y judiciales� A favor: TFN, Sala “B”, “Granja Mostacchi
S.A., 30/11/2006; en contra: Sala “A”, “Trulli, Adriana M.”, 27/06/2007.
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� SUSPENSIÓN (art. s/n cont. 65 L. 11.683 –Ley 26.044)
� 120 días desde vista en caso de:� Determinar y exigir impuestos� Determinar y exigir impuestos� Aplicar y hacer efectivas las multas� Prescripción inminente y notificación en el
último semestre del año a prescribir.
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� INTERRUPCIÓN
� Art. 3998 Cód. Civil� El hecho interruptivo detiene el curso de la � El hecho interruptivo detiene el curso de la
prescripción y borra el lapso transcurrido hasta ese momento.
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� INTERRUPCIÓN (art. 67)� Para determinar y exigir el pago de
impuestos.� Inc. a) Reconocimiento expreso o tácito� Inc. b) Renuncia (presc. en curso)� Inc. c) Juicio de ejecución fiscal
� Caducidad de instancia (art. 3987 C. Civil).
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� INTERRUPCIÓN (art. 68)� Para aplicar y hacer efectiva la sanción de
multa y clausura� Inc. a) Comisión de nueva infracción (firme) TFN,
Sala “B”, “LAPETTA, Orazio”, 19/12/2007.Sala “B”, “LAPETTA, Orazio”, 19/12/2007.� Inc. b) Art. 3º Ley 11.585: “Actos de
procedimiento judicial”� Inc. c) Renuncia a la prescripción en curso
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� INTERRUPCIÓN (art. 69)� Acción de repetición
� Con el reclamo administrativo previo ante AFIPCon el reclamo administrativo previo ante AFIP(PV)
� Demanda de repetición ante TFN o Justicia (PR)
PRESCRIPCIÓN EN LA LEY 11.683(Arts. 56 a 69)
� INTERRUPCIÓN (art. 69)� Acción de repetición
� Reanudación del cómputo del plazo prescriptivo:� (PV) 1º de enero siguiente de cumplidos 3 meses de
presentado el pedido ante AFIP� (PR) 1º de enero siguiente al año en que venza el
plazo para dictar sentencia del TFN o justicia federal