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MÓDULO
IMPUESTO DE RENTA
PERSONAS JURÍDICAS
Y
PERSONAS NATURALES
Año gravable 2005 - 2006
2C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
CLASES DE FORMULARIOS POR EL AÑO 2004CLASES DE FORMULARIOS POR EL AÑO 2004
DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOSO DE INGRESOS Y PATRIMONIO
Personas Jurídicas
Personas Naturales
Personas Naturales
Obligadas a Llevar Contabilidad
No Obligadas a Llevar Contabilidad
AÑO GRAVABLE 2005
3C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
OBLIGADOS
- 2 0 0 5 -
Personas Naturales
a. Menores Ingresos
b. Asalariados
c. Trabajadores Indep.
IB>= 26.5 ó PB> 84.880
IT> 63.660 ó PB> 84.880
IT> 63.660 ó PB> 84.880
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOSRENTA Y COMPLEMENTARIOS
Todos los RESPONSABLES de IVA pertenecientes al R. Común Consumos a través de T. de Crédito durante el año 2005 sea : > 53.050 Consignaciones Bancarias, Depósitos durante el año 2005 sea: > 84.880
Valores ExpresadosEn Millones de Pesos
DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO
4C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
DATOS INFORMATIVOS
Gastos de Nómina Seguridad Social Parafiscales
INDEPENDIENTE DE SU INCLUSIÓN COMO
COSTO O DEDUCCIÓN DEBEN DE INFORMARSE
LOS CORRESPONDIENTES VALORES
CAUSADOS2005
PAGADOS2005
PAGADOS2005
Art. 114 E.T.
5C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
PATRIMONIO BRUTOPATRIMONIO BRUTO
Total de Bienes y Derechos Apreciables en Dinero
Poseídos por el Contribuyente en el último día del año
O período Gravable.
Art. 261 E.T.
Además bienes poseídos en el Exterior
6C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
PATRIMONIO BRUTOPATRIMONIO BRUTO
-Derechos reales sobre bienes corporales e incorporales ubicados o que se exploten en el país.
- Acciones y derechos sociales en cías nacionales.
- Acciones y derechos sociales en entidades extranjeras en las cuales sus negocios estén en Colombia.
Art. 265 E.T.
BIENES POSEIDOS EN EL PAIS
7C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
PATRIMONIO BRUTOPATRIMONIO BRUTO
REGLA GENERAL
Art. 267 E.T.
VALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS
Esta constituido por su precio de costo
Activos poseídos en el último día del año gravable
8C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
Art. 268 E.T.
VALOR DE LOS DEPÓSITOS
EN CTAS DE CORRIENTES Y DE AHORRO
- Es el saldo en el último día del período gravable
- Incluida la Corrección Monetaria (Cta Ahorros)
- Intereses Causados y no Cobrados
- Los expresados en moneda extranjera (Nacional)
Devolver Asientos Contables – Cheques Girados y no Entregados
9C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
Art. 271 E.T.
VALOR PATRIMONIAL DE LOS
TÍTULO, BONOS, SEGUROS DE VIDA
- Es el costo de adquisición
- Más los descuentos
- Rendimientos causados y no cobrados
Obligados a LlevarContabilidad
NO Obligados a LlevarContabilidad
SISTEMA DE CAJA
10C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
Art. 271 E.T.
VALOR PATRIMONIAL DE LOS
TÍTULOS y BONOS COTIZADOS EN BOLSA
- Será el promedio de transacciones en bolsa del último mes del período gravable.
Circular No. 023 - DIANMar 06 de 2006
11C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
Art. 270 E.T.
VALOR PATRIMONIAL
DE LAS CUENTAS POR COBRAR
- Será el valor nominal al 31 Dic de cada año
MENOS:
- Deducción por deudas manifiestamente perdidas
- Provisión por deudas de dudoso o difícil recaudo
12C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
DEUDAS MANIFIESTAMENTE PERDIDASDEUDAS MANIFIESTAMENTE PERDIDAS
Art. 146 E.T.
- Demostrar realidad de la deuda
- Justificar su descargo (Cobro Prejurídico – Jurídico)
- Probar que se originó en Activi. productoras de renta
- Descargar la deuda en el año que la solicite
Art. 79 Y 80D.R. 187/75
QUIENES LLEVEN CONTABILIDAD
13C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
PROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBROPROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBRO
Art. 145 E.T.
- Demostrar realidad de la deuda
- Probar que se originó en Actividad productora de renta
- Cantidades razonables con criterio comercial
- Corresponda a cartera vencida
NOTA:
SÓLO es Deducible para quienes lleven contabilidad / causación
14C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
PROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBROPROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBROArt. 145 E.T.
- Deudas contraídas entre sí por empresas o
personas económicamente vinculadas,
o por los socios para con la sociedad
o viceversa
NO PROCEDE LA PROVISIÓN
15C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
PROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBROPROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBRO
Fíjese como cuota razonable hasta un
33% anual del valor nominal de cada deuda
Con más de un año de vencida
PROVISIÓN INDIVIDUAL DE CARTERA
Art. 74D.R. 187/75
16C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
Art. 75D.R. 187/75
CÁLCULO ÚLTIMO DÍA DEL EJERCICIO GRAVABLE
SI CAMBIA DE SISTEMA DEBE HACER AJUSTES
PROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBROPROVISIÓN DEUDAS DUDOSO COBRO
5% Deudas > a 3 meses y < de 6 meses
10% Deudas > a 6 meses y < de 1 Año
15% Deudas con más de 1 año de vencida
PROVISIÓN GENERAL DE CARTERA
17C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
Art. 272 E.T.
VALOR PATRIMONIAL
ACCIONES Y APORTES EN SOCIEDADES
Debe ser declarado por el Costo Fiscal – Ajustado
Mecanismos EspecialesDe Valoración
- Entidades de Control y Vigilancia
SUPERINTENDENCIAS
Art. 1D.R: 2336/95
OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD
18C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
VALOR PATRIMONIAL ACCIONES Y APORTESVALOR PATRIMONIAL ACCIONES Y APORTES
AJUSTE BIENES RAICESACCIONES Y APORTES QUE
SEAN ACTIVOS FIJOS
Art. 73 E.TD.R. 4347 / 04
NO OBLIGADOS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD
Solo para laEnajenación
COSTO DE ADQUISICIÓN - COSTO DECLARADO 2003
19C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
LÍMITE DEL VALOR PATRIMONIAL DE LAS LÍMITE DEL VALOR PATRIMONIAL DE LAS ACCIONES Y APORTES EN LA VENTA (PÉRDIDA)ACCIONES Y APORTES EN LA VENTA (PÉRDIDA)
PARA DETERMINAR EL VALOR DE LA PÉRDIDA EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES NO SE TENDRÁ ENCUENTA
EL VALOR DE LOS AJUSTES DE QUE TRATA:
Art. 70 E.T. Art. 73 E.T. Art. 90-2 E.T.
Reajustes Fiscales Sanea/to B. Raíces
X X XP.N.
P.J.
Art. 149 E.T.
20C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
PATRIMONIO BRUTOPATRIMONIO BRUTOArt. 267 E.T.
VALOR PATRIMONIAL DE LOS INVENTARIOS
Costo del Inv. Final al 31 Dic. De 2005
Más ajustes por inflación (338 E.T)
(Art. 21 Ley 788 de 2002) - (D.R 416 Febrero 21 de 2003)
Menos disminución del Inventario por faltante McíaHasta 5% - Caso Fortuito disminución mayor. Art. 64 E.T
21C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
PATRIMONIO BRUTOPATRIMONIO BRUTOArt. 276 E.T.
VALOR PATRIMONIAL DE LOS INVENTARIOS
SEMOVIENTES – NEGOCIO GANADERÍA
Costo de Adquisición no inferior al valor Ccial 31 Dic/04.
Más Capitalizaciones(Resolución No. 0011 – Enero 12 de 2006 aplica para año gravable 2005)
PARA NO OBLIGADO A AJUSTAR POR INFLACIÓNY PARA QUIENES PERTENECEN AL NEGOCIO DE GANADERÍA
Art. 92 E.T.
22C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
PATRIMONIO BRUTOPATRIMONIO BRUTOArt. 276 E.T.
VALOR PATRIMONIAL DE LOS INVENTARIOS
SEMOVIENTES – COMERCIALIZACIÓN
Costo de Adquisición.
Más Ajustes x Inflación – Si aplica
La explotación de ganado en compañía o en participaciónTanto para quien reciba como quien entrega es NEGOCIO
DE GANADERÍA
Art. 92 E.T.
23C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
PATRIMONIO BRUTOPATRIMONIO BRUTOArt. 69 E.T.
VALOR PATRIMONIAL – ACTIVOS FIJOS
Precio de Adquisición o Costo Declarado Año Anterior
Más Reajustes Fiscales / Sólo Personas Naturales no obligadas a ajustar por inflación
Valor de adiciones y mejoras / Bienes muebles
El Valor de las Construcciones, mejoras locativas no tomadas deducibles y contribuciones por valorización / Bienes Inmu.
Menos. Depreciación – Ajustada por Inflación P.NX
24C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLESACTIVOS FIJOS DEPRECIABLESArt. 131 E.T.
COSTO ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES
Precio de Adquisición / Ajustes por Inflación
Impuestos
Adiciones y mejoras
Gastos necesarios para ponerlos en condiciones de uso
BASE PARA CALCULAR DEPRECIACIÓN
- A las Ventas- Aduanero- Timbre
25C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
ACTIVOS FIJOS BIENES INMUEBLESACTIVOS FIJOS BIENES INMUEBLESArt. 277 E.T.
VALOR PATRIMONIAL BIENES INMUEBLES DE P.N NOOBLIGADAS A APLICAR AJUSTES INTEGRALES X INFLACIÓN
AVALUO CATASTRAL COSTO FISCAL
EL QUE SEA MAYOR
O POR EL
26C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
ACTIVOS FIJOS BIENES INMUEBLESACTIVOS FIJOS BIENES INMUEBLESArt. 267 E.T.
COSTO FISCAL BIENES RAÍCES PERSONAS NATURALES NOOBLIGADAS A APLICAR AJUSTES INTEGRALES X INFLACIÓN
PODRÁN
REAJUSTES FISCALESAJUSTE BIENES RAICES
ACCIONES Y APORTES QUESEAN ACTIVOS FIJOS
Art. 70 E.TD.R. 4344 / 04
Art. 70 E.TD.R. 4344 / 04
6,95% - 2004
Art. 73 E.TD.R. 4347 / 04
Art. 73 E.TD.R. 4347 / 04
LIMITADOS PARA DETERMINARRENTA O GANANCIA OCASIONAL
27C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLESACTIVOS FIJOS DEPRECIABLESArt. 134 E.T.
SISTEMA DE CÁLCULO - DEPRECIACIÓN
- Línea Recta
- Reducción de Saldos
- Acelerada Art.140 E.T.
- Otro Reconocido V.T
- Tasas VariablesX
- Se debe conservar por un período.
- Puede cambiar de sistema sin autorización
Puede cambiar de sistema con autorización – 3 meses anterioridad
Art. 71D.R. 1649 / 76
28C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLESACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES
VIDA ÚTIL DE LOS ACTIVOS DEPRECIABLES
- Inmuebles – Incluido los oleoductos
- Barcos, Trenes, Aviones, Maquinaria y Equipo y B. Muebles
- Vehículo Automotores
- Computadores
20 Años
5 Años
5 Años
10 Años
Art. 2D.R. 3019/89
29C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLESACTIVOS FIJOS DEPRECIABLESArt. 136 E.T.
DEPRECIACIÓN EN UN SOLO AÑO – ACTIVOS MENORES
A partir del año gravable de 1990, los activos fijos depreciables adquiridos a partir de dicho año, cuyo
valor, de adquisición sea igual o inferior a 1.001.000, podrán depreciarse en el mismo año en que se adquieran, sin consideración a la vida útil
de los mismos.
Art. 6D.R. 3019/89
$ 1.001.000 por el 2006
30C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
PATRIMONIO BRUTOPATRIMONIO BRUTOArt. 279 E.T.
VALOR PATRIMONIAL – BIENES INCORPORALES
VALOR ADQUISICIÓN DEMOSTRADO MENOS AMORTIZACIONES CONCEDIDAS
- Patentes de Invención - Marcas- Good-Will - Derechos de Autor- Crédito Mercantil - Know How - Licencias - Otros
31C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
PASIVOSPASIVOSArt. 283 E.T.
REQUISITOS PARA SU ACEPTACIÓN
1. Que sean pasivos reales2. Respaldados en documentos idóneos3. Identificación tributaria 4. Conservar por 5 años los documentos
DOCUMENTOS DE FECHA CIERTAQUIENES NO LLEVEN CONTABILIDAD
Art. 770 E.T. Art. 771 E.T.
PruebaSupletoria
USO FRAUDULENTO DE CÉDULAS – SE DESCONOCERÁN PASIVOS
Art. 650E.T
32C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
BENEFICIO TRIBUTARIOBENEFICIO TRIBUTARIOArt. 239-1 E.T.
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS INEXISTENTES
Ley 863/03
- RENTA LÍQUIDA GRAVABLE
- CALCULAR RESPECTIVO IMPUESTO
PERMANENTE
- Valor de los Activos Omitidos
- Valor de los Pasivos Inexistentes
33C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
RENTA LÍQUIDA GRAVABLERENTA LÍQUIDA GRAVABLEArt. 26 E.T.
Ingresos Ordinarios y Extraordinarios del Período.................
I.N.C.D.R.N.G.O...........................................................
Devoluciones Rebajas y Descuentos.................................
INGRESOS NETOS
Costos (Imputables a los Ingresos)...............................................
RENTA BRUTA
Deducciones.................................................................
RENTA LÍQUIDA
Rentas Exentas.............................................................
-
-
-
-
-
XXXXXX
(XXXXXX)
(XXXXXX)
XXXXXX
(XXXXXX)
XXXXXX
(XXXXXX)
XXXXXX
(XXXXXX)
RENTA LÍQUIDA GRAVABLE…………………………………..… XXXXXX
34C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
INGRESOSINGRESOSArt. 27 E.T.
REALIZACIÓN DEL INGRESO
Excepto : Ingresos recibidos por anticipado, se gravan sólo enel año o período en que se causen.
Recibido efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por
cualquier otro modo legal distinto al pago.
35C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
INGRESOSINGRESOSArt. 27 E.T.
EXCEPCIONES DE LA REALIZACIÓN DEL INGRESO
- Ingresos obtenidos por contribuyentes que lleven contabilidad por causación.
- Ingresos por concepto de dividendos y participaciones de utilidades se entienden realizados cuando les hayan sido abonados en calidad de exigibles.
- Ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se entiende realizado en la fecha de la escritura pública.
36C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
INGRESOSINGRESOS
CONCILIACIÓN INGRESOS FISCALES
IVA
RENTA
INDUSTRIA Y COMERCIO
Ingr
esos
Ope
raci
onal
es
Ingresos
No Operacionales
CONTABILIDAD
37C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
INGRESOSINGRESOS
INGRESOS A DECLARAR
INGRESOS BRUTOS OPERACIONALES
INGRESOS BRUTOS NO OPERACIONALES
INGRESOS NO CONSTITUTIVOSDE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL
INTERESES PENDIENTES POR CAUSAR
-Intereses Pendientes por causar / Fros
- Intereses Presuntivos
38C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
Ley 788/02
INGRESOSINGRESOS
INTERESES PRESUNTOS PARA P.N Y P.J
-Sus efectos son meramente FISCALES
- Se causa sobre préstamos en DINERO
- Rendimiento mínimo
Art. 35 E.T.
Socios/Accionistas
Sociedades
2005
7.71 %
D.R 520
Febrero 28 /05
2006
6.31 %
39C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCACIONALNI GANANCIA OCACIONAL
La prima por colocación de Acciones Utilidad en la Enajenación de Acciones Distribución de Utilidades en Acciones o Cuotas Componente Inflacionario de los Rdtos. Fros. (PN y PJ) Recompensas Utilidad en la venta de casa o Apto. de habitación Indemnizaciones por seguro de daño
40C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCACIONALNI GANANCIA OCACIONAL
Los Gananciales (pero sí la porción conyugal) Donaciones para partidos y Mv/tos políticos Participaciones y Dividendos Art. 49 E.T Distribución de Utilidades por Liquidación Incentivo a la Capitalización Rural APORTES A FONDOS DE PENSIONES Y PAGO PENSIONES Aportes del Empleador a Fondos de Cesantías Utilidad venta de bienes raices / saneamiento Rendimientos Bonos de Solidaridad
41C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA INGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCACIONALNI GANANCIA OCACIONAL
PARA EL AÑO GRAVABLE 2003 LIMITADOS AL
LÍMITES A LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOSDE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL
70 %PARA EL AÑO GRAVABLE 2004 LIMITADOS AL
100 %Ley 788/02 Ley 863/03
42C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
COSTOSCOSTOSArt. 58 E.T.
REALIZACIÓN DE LOS COSTOS
Cuando se paguen en efectivamente en dinero o en especie, o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga a un pago.
Excepto : Costos incurridos por anticipado, se deducen enel año o período en que se causen.
Y quines lleven Contabilidad por el sistema de causación
43C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
COSTOSCOSTOS
CARACTERÍSTCAS FISCALES PARA SU PROCEDENCIA
- Relación de causalidad- Necesarios- Proporcionales
RENTA DECLARADA
- Costos del respectivo período gravable- Documentos soportes cumplan requisitos (Art. 771-2 E.T. - 617 E.T)- Cancelar el impuesto de timbre y la Rte Fte (Art. 177 E.T. – 632 E.T)
44C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
COSTOSCOSTOS
FACTURAS CON REQUISITOS DEL ART. 617 E.T.
PROCEDENCIA DE COSTOS Y DEDUCCIONES
Art. 771-2 E.T.
b. Apellidos y Nombre o Razón Social y Nit del vendedorc. Apellidos y Nombre o Razón Social y Nit del adquiriente B. ó S.d. Número consecutivo de facturacióne. Fecha de su expediciónf. Descripción específica o genérica del servicios prestado o el bien vendidog. Valor total de la operación
45C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
LIMITACIONES A LOS COSTOS Y LIMITACIONES A LOS COSTOS Y DEDUCCIONESDEDUCCIONES
Prohibición de tratar como costo el Impuesto a las Ventas
Limitación a profesionales independientes y comisionistas
Limitados al 50% - INGRESOS
Ó LOS QUE PROCEDAN + DEL 50%
Los pagos laborales no sujetos a retención en la fuente
Compras a proveedores ficticios o insolventes
Los imputables a los INCRNGO ni a las rentas exentas
Ley 788/02
46C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
DEDUCCIONES GENERALESDEDUCCIONES GENERALESArt. 107 E.T.
EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES
Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier
actividad productora de renta siempre y cuando tengarelación de causalidad con la actividad productora de
Renta y que sean necesarias y proporcionales de acuerdo con cada actividad
La necesidad y proporcionalidad de las expensas debedeterminarse con criterio comercial, teniendo en cuentaLas limitaciones establecidas en los artículos siguientes
47C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
LIMITACIONES A LAS DEDUCCIONESLIMITACIONES A LAS DEDUCCIONES
Salarios – Pago de Aportes parafiscales
Financiación de estudios para trabajadores
Prestaciones sociales
Pensiones de jubilación – provisión
Deducción de aportes (Pagados)
Deducción de Impuestos pagados
Ley 788/02
48C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
LIMITACIONES A LAS DEDUCCIONESLIMITACIONES A LAS DEDUCCIONES
DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOSDEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS
X
2 0 0 4
Ley 633 /2002
Aplicando la Ley 863 / 2003
Ind. Y Ccio, Predial, Vehículo,Registro y Anotación Y Timbre
80 % Ind. Y Ccio, Predial
100%
49C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
OTRAS DEDUCCIONES Y SUS LIMITANTESOTRAS DEDUCCIONES Y SUS LIMITANTES
Intereses – Vigilados por S.B. 100% Otros hasta el límite. El componente inflacionario no es deducible para quienes
no aplican ajustes por inflación Deducción sobre préstamos por adquisición de vivienda.
aplica para Personas Naturales. Deducción por donaciones Depreciación Cartera morosa o perdidaDeducción por pérdidas de activos / diferido a cinco años
50C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
NO SON DEDUCIBLESNO SON DEDUCIBLES
No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos a vinculados económicos (PJ y PN entre sí) - Activos fijos o movibles.
No son deducibles las pérdidas, por enajenación de activos de sociedades limitadas a socios, cónyuge o los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil – Activos fijos o movibles.
No son deducibles las pérdidas, por enajenación de acciones o cuotas de interés social
51C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
NO DEDUCIBLENO DEDUCIBLE
La Sobretasa
Intereses en el pago de impuestos
Gravamen a los Movimientos Financieros
Pérdida Enajenación de Bonos de Solidaridad
52C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
RENTARENTA
RECUPERACIÓN DE CANTIDADES CONCEDIDAS POR
1. Depreciación / Utilidad en Venta de Activos2. Pérdida de Activos Fijos3. Deudas de dudosos o difícil cobro (Provisones)4. Deudas perdidas o sin valor5. Pensiones de jubilación o invalidez6. Indemnizaciones / Compañías de Seguros7. Amortizaciones
RENTA LÍQUIDA ESPECIAL POR RECUPERACIÓN DE DEDUCCIONES
53C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
RENTARENTA
COMPENSACIONES
- Pérdidas Fiscales
- Exceso de Renta Presuntiva sobre la Renta Líquida Ordinaria
54C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
RENTARENTA
RENTA PRESUNTIVA AÑO GRAVABLE 2004
BASE: Patrimonio líquido del año 2003
TARIFA: A partir de 2001 6%
EXCEPTUADOS EXCLUSIONES
VER ANEXOS
55C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
RENTA PRESUNTIVARENTA PRESUNTIVA
VALOR PATRIMONIAL NETO
Art. 193 E.T.
V.P.N. =PATRIMONIO LÍQUIDO
PATRIMONIO BRUTOV/R PATRIMONIAL DEL BIEN X
56C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
RENTARENTA
DESCUENTOS TRIBUTARIOS
- Por impuestos pagados en el exterior
- Reforestación
- Empresas Colombiana de Tte. Internacional
- IVA en la importación de maquinaria pesada industria básica
- Empresas de servicio público domiciliario / Acueducto, Alcan.
20 % Inversión
57C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
ANTICIPO IMPUESTO DE RENTAANTICIPO IMPUESTO DE RENTA
VER ANEXO
NOTA: LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL NO DEBEN LIQUIDAR ANTICIPO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
58
CONSIDERACIONES GENERALESCONSIDERACIONES GENERALES
Deducción Inversión Activos Fijos
Beneficio de Auditoría
Sobretasa Año 2004
Compensaciones
Exceso Rta Presuntiva Rta Líquida Ordinaria
Utilidad en la Ventade Acciones
Art. 158-3 E.T ; D.R 1766 de 2004
Art. 689-1 E.T
Art. 260-11 E.T
Art. 147 – 191 Par. E.T
Art. 191 Par. E.T
Art. 36-1 E.T ; D.R 836/91 Art. 8
59
Deducción Inversión Activos Fijos Art. 158-3 E.T - D.R 1766 de 2004
P.N y P.J = Contribuyentes del Impto Renta Aplica para los años 2004, 2005, 2006, 2007 Tratar como Deducción el 30% del valor de la Inversión El beneficio también es para los costos de infraestructura y montaje El IVA como mayor valor del Activo, Descuento Tributario o Descontable
DEFINICIÓN ACTIVO FÍJO REAL PRODUCTIVO
Bienes tangiblesFormen Parte del Patrimonio
Participen de forma Directa y Permanente - Actividad ProductoraY se Deprecian o Amortizan Fiscalmente
LÍMITANTES:
HASTA LA VIDA ÚTIL DEL BIEN Y NO PUEDE HACER USO DEL BENEFICIO DE AUDITORÍA NO SE ACEPTAN PÉRDIDAS FISCALES POR ESTE BENEFICIO
60
Beneficio de AuditoríaArt. 689 – 1 E.T
P.N y P.J = Contribuyentes del Impto Renta Aplica para los años 2000 HASTA el año 2006 Presentación Oportuna y el Pago en los plazos establecidos Si Corrige Antes del Vencimiento – Se continúa con el Beneficio
LÍMITANTES:
NO APLICA PARA QUIENES GOZAN DE BENEFICIOS EN ZONAS ESPECIALES SI EL IMPTO NETO DE RENTA /2004 < A 2 SMLMV NO APLICA EL BENEFICIO SI SE NOTIFICA EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR – NO APLICA EL BENEFICIO SI SE DEMUESTREA QUE LAS RTE FTE DECLARADAS SON INEXISTENTES NO APLICA
INCREMENTA INR/2004 EN 2.5 Inflación EN RELACIÓN CON EL INR / 2003 18 Meses
INCREMENTA INR/2004 EN 3.0 Inflación EN RELACIÓN CON EL INR / 2003 12 Meses
INCREMENTA INR/2004 EN 4.0 Inflación EN RELACIÓN CON EL INR / 2003 6 Meses
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Sobretasa Art. 260-11 E.T
P.N y P.J = Contribuyentes obligados a declarar el Impto Renta Aplica para los años 2003 HASTA el año 2006 No será deducible en el Impuesto de Renta Se calcula anticipo hasta el año 2004
EQUIVALENTE AL 10% DEL IMPUESTO NETO DE RENTA
IMPUESTO NETO DE RENTA = IMPTO DE RENTA GRAVABLE - DSCTOS TRIBUTARIOS
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Compensaciones Art. 147 – 1 E.T
Exceso Rta Presuntiva Sobre Renta Líquida Ordinaria
Se ha eliminado el tratamiento de Deducción
5 AÑOS
5 AÑOS
8 AÑOS
Ajustar Por
Inflación
Límite 25% por Año
Ley 788 de 2002
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Utilidad en la EnajenaciónDe Acciones
Determinación de la Parte que no Constituye Renta ni Ganancia OcasionalEn la Enajenación de Acciones
Art. 689 – 1 E.T
D.R 836/91 Artículo 8
1. Incremento patrimonial – Utilidades Retenidas no Gravadas (01-01-Adquisición) y31-12-Enajenación) y se divide por el número de días en dicho período
2. El resultado anterior se multiplica por el # de días en que las acciones hubieren estado en poder del socio
3. El resultado así obtenido se multiplica por el % de participación al momento de la venta, de las acciones enajenadas, dentro del capital de la sociedad.
64C.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZC.P CÉSAR AUGUSTO RÚA GONZÁLEZ
SE TIENE POR NO PRESENTADA LA SE TIENE POR NO PRESENTADA LA DECLARACIÓNDECLARACIÓN
Art. 580 E.TArt. 580 E.T
a) Cuando no se presente en los lugares señalados
b) Cuando no se suministra la identificación del declarante
c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables
d) Cuando no se presente firmada
Art. 641 E.T
LEY ANTITRÁMITES